劉鑫（遼寧正泰智能電氣有限公司）

　　摘要：成本管控決策是企業(yè)一項重要的管理活動，企業(yè)的每一個決策都會對其未來產(chǎn)生重要影響。成本管控決策需要在充分分析和挖掘相關信息的基礎上，通過一定的方法和技術手段進行分析和預測，以此來指導企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。財務分析作為一種重要的決策支持手段，能夠有效地為成本管控決策提供決策支持，幫助企業(yè)管理者作出正確的成本管控決策。本文探討了財務分析在成本管控決策中發(fā)揮的作用，提出了財務分析在成本管控決策中發(fā)揮作用的方法和手段。

　　關鍵詞：財務分析；成本管控決策；決策支持；優(yōu)化

　　財務分析在成本管控決策中的應用現(xiàn)狀

　　成本管控決策是企業(yè)進行日常經(jīng)營活動的基礎，是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要內容，對企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的影響。目前，我國很多企業(yè)在成本管控方面還存在一些問題，如成本控制制度不夠健全、缺乏有效的成本管理手段等。因此，需要充分利用各種方法和技術手段，如財務分析模型、信息化數(shù)據(jù)平臺等，提升成本管控決策的水平，從而使企業(yè)更好地進行成本管控決策。

　　一、財務分析模型在成本管控決策中的應用

　　財務分析模型是一種基于財務數(shù)據(jù)的分析工具，可以幫助企業(yè)對績效與成本進行深入分析和評估。常用的財務分析模型包括財務績效分析模型、成本—收益分析模型、趨勢分析模型等。通過運用這些模型，企業(yè)可以更好地了解財務狀況的發(fā)展變化趨勢，從而為成本管控決策提供科學依據(jù)。通過對財務分析在成本管控決策中發(fā)揮作用的研究，可以使企業(yè)管理者充分了解財務分析對成本管控決策的重要性，從而更好地發(fā)揮財務分析在成本管控決策中的作用。企業(yè)管理者可以通過財務分析來發(fā)現(xiàn)成本管控方面存在的問題，并為其提供相應的解決措施，從而提高成本管控效率，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)可以通過財務分析來制定適合自己的成本管控決策方案，降低風險帶來的損失。在成本管控決策過程中，需要對各種信息進行收集、整理和分析，并依據(jù)分析結果進行決策。財務分析在成本管控決策中具有重要作用，可以幫助企業(yè)管理者建立完善、有效的成本管控決策體系。

　　二、信息化數(shù)據(jù)平臺在成本管控決策中的應用

　　信息化數(shù)據(jù)平臺是指基于信息技術的數(shù)據(jù)管理和分析平臺，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)成本數(shù)據(jù)的集中管理和實時監(jiān)控。通過搭建信息化數(shù)據(jù)平臺，企業(yè)可以實現(xiàn)成本數(shù)據(jù)的全面收集、存儲和分析，提高成本數(shù)據(jù)的準確性和及時性。同時，信息化數(shù)據(jù)平臺還可以提供各種數(shù)據(jù)分析工具和報表功能，幫助企業(yè)進行成本分析和決策支持。

　　三、財務分析模型應用效果的評估和落地

　　在應用財務分析模型和信息化數(shù)據(jù)平臺進行成本管控決策之后，企業(yè)需要對模型應用效果進行評估和落地。評估可以通過對成本管控決策的實際效果進行監(jiān)測和分析，以及與預期目標進行對比來進行。落地則需要將模型應用結果與實際操作相結合，制定相應的成本管控措施和制度，確保成本管控決策的有效實施和持續(xù)改進。

　　財務分析與成本管控決策的概述及優(yōu)勢特點

　　財務分析是指運用科學的方法，對企業(yè)財務數(shù)據(jù)進行定量與定性的分析，以提供企業(yè)未來財務狀況和經(jīng)營成果等方面信息的活動。財務分析可以幫助企業(yè)對經(jīng)濟業(yè)務進行全面的反映，可以從不同角度揭示經(jīng)濟業(yè)務的特點，可以為企業(yè)制定合理的戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)支持。成本管控是指通過對成本數(shù)據(jù)的收集、整理、加工等過程，實現(xiàn)對產(chǎn)品生產(chǎn)全過程和生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效控制和管理，以實現(xiàn)企業(yè)降低成本、提高經(jīng)濟效益的目的。成本管控決策是指在充分利用相關信息的基礎上，以科學的方法和手段，對產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所涉及的各項成本支出進行準確預測、計量和分析，為企業(yè)提供科學合理的成本控制方案。成本管控決策需要財務人員在掌握大量信息基礎上進行綜合分析和判斷。財務人員要深入挖掘相關信息，從多角度、多側面分析預測可能發(fā)生的情況，結合相關經(jīng)濟理論和經(jīng)濟指標，采用科學合理的方法進行分析預測，為企業(yè)提供決策支持。

　　一、有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題

　　通過財務分析可以及時發(fā)現(xiàn)并分析企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。財務人員可以通過對企業(yè)整體資產(chǎn)、負債、營業(yè)收入、成本費用等情況的分析，了解企業(yè)當前的經(jīng)營狀況，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營管理中存在的問題。通過對企業(yè)財務分析，可以幫助企業(yè)管理者及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理的優(yōu)化。

　　財務人員可以根據(jù)財務數(shù)據(jù)進行縱向分析和橫向比較，對比分析企業(yè)不同時期財務數(shù)據(jù)的變化情況，進而發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的問題和不足，為企業(yè)管理者提供參考信息。例如，通過對某企業(yè)本年度銷售收入和成本費用的比較分析，可以發(fā)現(xiàn)銷售收入增長緩慢、成本費用支出較大等問題，這些問題對企業(yè)成本控制、經(jīng)營成果會產(chǎn)生較大影響。通過對不同時期數(shù)據(jù)的對比分析，可以發(fā)現(xiàn)本年度和過去幾年的經(jīng)營狀況及變化趨勢。

　　二、有利于企業(yè)完善管理制度與提高管理水平

　　財務分析對企業(yè)的成本管理具有重要的意義。第一，企業(yè)通過財務分析，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)成本管理中存在的問題，并根據(jù)問題及時采取解決措施。第二，通過財務分析可以及時掌握企業(yè)各項成本支出情況，了解各部門、各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題。通過財務分析，可以加強各部門、各環(huán)節(jié)之間的溝通與協(xié)調，避免出現(xiàn)因管理上的漏洞導致成本增加或者成本支出增加而產(chǎn)生的損失。第三，通過財務分析可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正各部門、各環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題和失誤，為企業(yè)相關決策者提供科學依據(jù)。第四，通過財務分析，可以幫助企業(yè)建立健全相關的成本管理制度。一方面企業(yè)應當根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點、經(jīng)營規(guī)模和管理模式，建立健全內部成本管理制度，并根據(jù)實際情況適時修訂。同時，企業(yè)應當加強成本費用預算管理，從源頭上控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各項費用支出。另一方面企業(yè)應當根據(jù)不同的成本項目，建立科學合理的成本費用核算體系和核算標準，并將其落實到每一項產(chǎn)品或者服務之中，確保成本核算工作的順利進行。此外，企業(yè)應當將財務分析貫穿于成本管理工作之中，建立健全內部控制制度，通過強化內部控制來降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各項風險。

　　財務分析在成本管控決策中的作用

　　財務分析作為一種重要的決策支持手段，在企業(yè)的成本管控決策中發(fā)揮著重要的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　一、降低成本，提高收益

　　企業(yè)開展財務分析，能夠通過對財務數(shù)據(jù)的分析，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否合理、有效，是否符合預期目標。如果發(fā)現(xiàn)問題，就能夠及時地調整和完善，最大限度地減少成本浪費，提高收益。

　　二、為管理者提供決策依據(jù)

　　財務人員通過對企業(yè)財務數(shù)據(jù)進行全面分析和深入研究，可以找出企業(yè)存在的問題，幫助企業(yè)管理者作出正確的成本管控決策。如通過對企業(yè)的生產(chǎn)成本進行詳細分析，可以找出導致成本上升的主要原因和環(huán)節(jié)；通過對企業(yè)收入和利潤情況進行分析，可以了解企業(yè)銷售業(yè)績的好壞；通過對企業(yè)資產(chǎn)質量及利用效率的分析，可以了解資產(chǎn)的使用效率和效果。

　　三、為企業(yè)其他部門提供參考依據(jù)

　　財務人員通過對財務數(shù)據(jù)的分析，能夠幫助企業(yè)其他部門發(fā)現(xiàn)問題并提出解決方案。通過對企業(yè)銷售情況進行分析，可以幫助銷售部門及時調整銷售策略；通過對企業(yè)資產(chǎn)質量情況進行分析，可以幫助資產(chǎn)管理部門及時采取措施提高資產(chǎn)的使用效率和效果。因此，財務分析能夠為其他部門提供參考依據(jù)。

　　案例分析

　　以某公司為例，該公司是一家生產(chǎn)和銷售工程機械設備的企業(yè)，其收入主要來源于產(chǎn)品的銷售，收入占總營收的90%以上。公司產(chǎn)品以工程機械為主，產(chǎn)品的客戶主要是房地產(chǎn)企業(yè)。公司所處行業(yè)市場競爭激烈，同時，由于房地產(chǎn)市場不景氣，導致公司產(chǎn)品價格下降，營業(yè)收入也有所下降。

　　該公司是一家典型的中小型制造企業(yè)，隨著業(yè)務規(guī)模的不斷擴大，以及在行業(yè)市場中競爭力的不斷提升，其成本控制能力也隨之提高。由于公司產(chǎn)品售價相對較低、管理成本較高等因素，其成本管控能力并不理想。

　　為提升成本管控能力，該公司開展了一系列成本管控決策活動。其中最重要的決策活動是對產(chǎn)品進行成本管控。經(jīng)過對相關數(shù)據(jù)進行分析，發(fā)現(xiàn)對產(chǎn)品成本進行管控能夠有效提高公司的銷售收入和盈利水平。

　　一、決策背景

　　在成本管理決策中，對產(chǎn)品成本進行管控是企業(yè)控制成本的重要手段之一。然而，若在降低產(chǎn)品成本的過程中缺乏適當?shù)陌盐?，可能會給企業(yè)帶來損失。因此，在制定降本策略時，企業(yè)需要綜合考慮各種因素，確保在降低成本的同時不影響產(chǎn)品質量和企業(yè)盈利能力。只有在全面評估的基礎上，才能有效降低成本并實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。本案例中，公司決定不對產(chǎn)品進行降本銷售，是基于以下兩個方面的原因：

　　第一，產(chǎn)品成本底線管控。公司在降本策略中需要有效管控產(chǎn)品成本底線，以確保降本的同時不影響產(chǎn)品質量和競爭力。如果未對產(chǎn)品成本底線進行有效管控，可能會導致產(chǎn)品質量下降，進而影響公司形象和市場競爭力。

　　第二，長期盈利能力考量。降低產(chǎn)品成本可能會在短期內帶來一定的成本節(jié)約，但從長期來看，如果降低成本影響了產(chǎn)品質量或客戶滿意度，可能會影響企業(yè)的長期盈利能力。在競爭激烈的市場環(huán)境中，公司需要考慮長遠發(fā)展，保持良好的盈利能力才能持續(xù)競爭。因此，公司暫時可以不對產(chǎn)品進行降本銷售，以確保公司的長期盈利能力和可持續(xù)發(fā)展。

　　二、財務數(shù)據(jù)分析

　　通過對公司財務數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)公司在產(chǎn)品價格管理和控制方面存在一些問題。產(chǎn)品售價與營業(yè)收入以及產(chǎn)品銷售毛利率之間存在一定聯(lián)系，表明產(chǎn)品定價策略可能需要調整。因此，公司應重點關注產(chǎn)品成本控制方面，以提高盈利能力和發(fā)展水平。

　　三、決策過程

　　根據(jù)公司的具體情況，財務部門在對財務數(shù)據(jù)進行分析的基礎上，確定了產(chǎn)品成本控制策略。經(jīng)過財務部門與采購部門的多次溝通，最終確定了三個成本控制方案：第一，采取采購價格控制措施，優(yōu)化供應商管理；第二，降低人工成本，提高效率；第三，進行費用管控，優(yōu)化成本結構。

　　四、決策結果

　　公司在成本管控決策中取得了一定的成效，但是由于公司產(chǎn)品價格相對較低、管理成本較高等因素，使得其在成本管控中面臨著一定的風險。對此，公司需要采取有效措施降低風險，從而確保成本管控決策活動能夠有效實施。本文針對該公司的實際情況，提出了一些具體的對策：

　　第一，調整產(chǎn)品定價策略。公司可以通過市場調研和競爭分析，調整產(chǎn)品定價策略，確保產(chǎn)品價格能夠覆蓋生產(chǎn)成本，并獲得合理利潤，從而提高盈利能力。

　　第二，優(yōu)化管理成本。公司可以審視管理成本的構成，找出存在浪費和不必要支出的部分，并采取有效措施進行優(yōu)化，以提高整體效率和盈利能力。

　　第三，強化財務監(jiān)控。建立健全財務監(jiān)控體系，及時跟蹤和分析財務數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題并及時調整經(jīng)營策略，確保成本管控決策的有效實施。

　　第四，加強內部控制。加強內部控制措施，規(guī)范公司內部流程和制度，防范風險發(fā)生，確保成本管控決策的有效執(zhí)行。

　　第五，持續(xù)改進。公司應該建立持續(xù)改進的機制，定期評估成本管控決策的效果，根據(jù)評估結果不斷優(yōu)化和調整管理策略，確保公司在競爭激烈的市場環(huán)境中保持競爭力。

　　結語

　　財務分析在企業(yè)成本管控決策中發(fā)揮著重要的作用，通過對企業(yè)成本信息進行全面、系統(tǒng)、深入的分析，可以幫助企業(yè)管理者制定更加科學、合理的生產(chǎn)經(jīng)營決策，從而提升企業(yè)經(jīng)濟效益。然而，當前財務分析在企業(yè)成本管控決策中的作用還沒有得到充分發(fā)揮，原因在于企業(yè)沒有將財務分析與成本管控決策結合起來，同時也缺乏對財務分析方法的創(chuàng)新和研究，難以適應新形勢下企業(yè)管理的需要。因此，需要企業(yè)管理者轉變思想觀念、創(chuàng)新財務分析方法。當然，要想實現(xiàn)這一目標，還需要企業(yè)管理者提高對財務分析工作的重視程度，不斷提高企業(yè)財務人員的專業(yè)素質和業(yè)務水平。同時，還需要建立完善的考核機制和激勵機制，激發(fā)員工參與成本管控決策工作的積極性。只有這樣，才能充分發(fā)揮財務分析在企業(yè)成本管控決策中的作用，促使企業(yè)實現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展。

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　　作者簡介：劉鑫，本科，中級會計師，研究方向為成本管控、財務分析。

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