金慧（東莞市精和電子科技有限公司）

　　摘要：納稅籌劃是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分。在符合我國法律及稅收法規(guī)的前提下，企業(yè)應(yīng)以稅收政策法規(guī)為導(dǎo)向，科學(xué)編制納稅籌劃方案，以減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)在納稅籌劃方面不可避免地會面臨一些風(fēng)險，這些風(fēng)險會對企業(yè)納稅籌劃工作的整體效果產(chǎn)生一定影響，這要求企業(yè)從根源上加強(qiáng)風(fēng)險防控與管理，保證納稅籌劃方案的科學(xué)性，充分發(fā)揮納稅籌劃的實際效力。本文以企業(yè)納稅籌劃為研究主題，簡要闡述了納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展的意義；詳細(xì)分析了企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險問題，包括體系風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、操作風(fēng)險等；重點研究了企業(yè)解決納稅籌劃風(fēng)險問題的措施，包括樹立正確的納稅籌劃觀念、合理利用稅收優(yōu)惠政策、適時調(diào)整納稅籌劃管理模式、加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通與交流、加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險管理、提高納稅籌劃方案的可行性、提升納稅籌劃人員的專業(yè)能力、構(gòu)建完善的納稅籌劃體系等。希望本文的研究能夠為企業(yè)解決稅務(wù)籌劃的風(fēng)險問題、降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)提供些許參考和借鑒。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險問題

　　中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

　　企業(yè)在推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)改革方面發(fā)揮著重要作用。近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平的不斷提高，企業(yè)數(shù)量不斷增多，面臨的市場競爭也日益激烈。為了實現(xiàn)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)從實際入手，科學(xué)設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)，做好納稅籌劃工作。納稅籌劃是企業(yè)為了實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展、優(yōu)化財務(wù)組織結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)濟(jì)效益而采用的一種方式，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。在實際開展納稅籌劃工作時，受各種因素的影響，企業(yè)可能會面臨一些風(fēng)險，從而影響納稅籌劃工作的效果。因此，加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險問題研究，做好應(yīng)對處理工作是非常重要的。

　　一、納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展的意義

　　納稅籌劃是指企業(yè)在法律許可范圍內(nèi)，對我國稅收政策進(jìn)行研究與分析，結(jié)合企業(yè)實際情況，采用各種方式對企業(yè)運(yùn)營、投資、籌資等事項進(jìn)行提前規(guī)劃與安排，充分利用我國的稅收優(yōu)惠政策，選擇最佳的納稅方案，以減輕自身的稅負(fù)。納稅籌劃和傳統(tǒng)稅收籌劃的方式有所不同，其覆蓋范圍更廣，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的目標(biāo)。

　　納稅籌劃對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展意義重大，具體體現(xiàn)在兩個方面：第一，做好納稅籌劃工作，有助于企業(yè)科學(xué)編制納稅籌劃方案，合理控制經(jīng)營成本支出，獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，助力企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展[1]。第二，做好納稅籌劃工作，有助于企業(yè)對資金和資源進(jìn)行合理配置，在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，有效規(guī)避可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。總之，做好納稅籌劃工作，不僅能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益快速增長，也能助力企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

　　二、企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險問題

　?。ㄒ唬w系風(fēng)險

　　如果企業(yè)缺乏完善的管理體系，就可能會引發(fā)納稅籌劃風(fēng)險。一方面，部分企業(yè)尚未建立科學(xué)、完善的納稅籌劃管理體系，相關(guān)財務(wù)人員對納稅籌劃的了解相對片面，對納稅籌劃工作的重視度有待提高，對納稅籌劃方案的審核相對不嚴(yán)，納稅籌劃的標(biāo)準(zhǔn)也不夠完善，這不利于企業(yè)納稅籌劃工作的有序推進(jìn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃工作成果不夠顯著。另一方面，部分企業(yè)尚未在內(nèi)部構(gòu)建完善的風(fēng)險防控體系，會計人員與財務(wù)人員在開展納稅籌劃工作時，風(fēng)險防控意識相對薄弱，導(dǎo)致企業(yè)編制的納稅籌劃方案的科學(xué)性和合理性有待提高。

　　（二）經(jīng)營風(fēng)險

　　市場環(huán)境不斷變化并伴隨各種不確定性，企業(yè)在當(dāng)前市場環(huán)境中運(yùn)營與發(fā)展，必然會面臨一些風(fēng)險，其中就包括經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，應(yīng)根據(jù)投資、經(jīng)營成本等各項支出情況來編制納稅籌劃方案。如果財務(wù)人員在實際操作中沒有將這些內(nèi)容融入納稅籌劃方案，且無法充分落實，可能會引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險。納稅籌劃工作具有前瞻性的特點，企業(yè)在開展各項經(jīng)營業(yè)務(wù)前，都需要做好納稅籌劃工作，以保證各項業(yè)務(wù)活動按照預(yù)期要求順利推進(jìn)。如果預(yù)期業(yè)務(wù)活動發(fā)生改變，納稅籌劃的效能就無法充分發(fā)揮[2]。企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略會根據(jù)市場環(huán)境變化不斷調(diào)整，以滿足市場發(fā)展需求，而企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整，可能會影響納稅籌劃工作的推進(jìn)。

　?。ㄈ┎僮黠L(fēng)險

　　在納稅籌劃工作中，部分納稅籌劃人員的專業(yè)水平相對不高，掌握的相關(guān)知識不夠全面，對我國最新的法規(guī)政策掌握得不夠全面，其在編制和執(zhí)行納稅籌劃方案時，容易受不確定因素的影響，無法保證納稅籌劃工作的實效性，從而容易引發(fā)操作方面的風(fēng)險。企業(yè)推進(jìn)納稅籌劃工作的核心目標(biāo)就是在符合我國相關(guān)法律法規(guī)要求的前提下，控制稅務(wù)成本，提高企業(yè)整體效益。在實際中，一些企業(yè)為了降低稅負(fù)，可能會采用一些違規(guī)操作方式，這不僅與我國發(fā)布的稅收政策要求不符，還極有可能引發(fā)操作風(fēng)險。

　　三、企業(yè)解決納稅籌劃風(fēng)險問題的措施

　?。ㄒ唬淞⒄_的納稅籌劃觀念

　　為了防控納稅籌劃風(fēng)險，企業(yè)全體人員應(yīng)樹立正確的納稅籌劃觀念，提高對納稅籌劃工作的關(guān)注度，明確納稅籌劃對企業(yè)整體發(fā)展的影響，主動參與納稅籌劃編制活動，及時防范和控制納稅籌劃風(fēng)險。在實際操作中，企業(yè)管理層應(yīng)清晰認(rèn)識到傳統(tǒng)的經(jīng)營管理理念既不能滿足現(xiàn)代企業(yè)改革發(fā)展的要求，又會對企業(yè)的納稅籌劃工作產(chǎn)生一定影響，因此，企業(yè)應(yīng)樹立正確的納稅籌劃觀念。企業(yè)應(yīng)做好納稅籌劃宣傳工作，加強(qiáng)對納稅籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化其思想認(rèn)知，定期安排知識講座和培訓(xùn)活動，讓更多員工認(rèn)識到納稅籌劃的重要性和必要性。同時，企業(yè)應(yīng)組織、安排財務(wù)人員接受專業(yè)培訓(xùn)，不斷加強(qiáng)思想教育，進(jìn)一步提高財務(wù)人員對納稅籌劃工作的重視度，促使財務(wù)人員編制的納稅籌劃方案更加科學(xué)和標(biāo)準(zhǔn)[3]。此外，企業(yè)應(yīng)對各級部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)，促使其樹立正確的納稅籌劃觀念，發(fā)揮帶頭作用，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的工作氛圍，加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)與交流，及時調(diào)整納稅籌劃方案，更好地防控納稅籌劃風(fēng)險。

　　（二）合理利用稅收優(yōu)惠政策

　　為了全面發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的推動作用，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，我國發(fā)布了各種推動企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的稅收政策。企業(yè)在推進(jìn)納稅籌劃工作時，應(yīng)選擇對自身有利的稅收優(yōu)惠政策，以減輕自身的稅負(fù)壓力，從而降低自身的經(jīng)營成本。在開展納稅籌劃工作時，企業(yè)應(yīng)充分了解我國發(fā)布的最新稅收優(yōu)惠政策，并按照要求編制稅務(wù)籌劃方案。同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)我國發(fā)布的各種稅收優(yōu)惠政策，對納稅籌劃方案及結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，將稅務(wù)支出控制在合理范圍內(nèi)，進(jìn)一步減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

　　（三）適時調(diào)整納稅籌劃管理模式

　　在推進(jìn)納稅籌劃工作的過程中，部分企業(yè)依然采用傳統(tǒng)的納稅籌劃管理模式，這不僅不利于企業(yè)實現(xiàn)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的發(fā)展目標(biāo)，還會引發(fā)稅負(fù)不降反增的不良后果[4]。基于此，企業(yè)應(yīng)從實際入手，選擇更加科學(xué)、合理的納稅籌劃管理模式，做好精細(xì)化管理工作，并根據(jù)自身情況動態(tài)調(diào)整納稅籌劃管理模式，保證納稅籌劃工作有序推進(jìn)。

　?。ㄋ模┘訌?qiáng)與相關(guān)部門的溝通與交流

　　為穩(wěn)步推進(jìn)納稅籌劃工作，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通與交流。相關(guān)部門的主要職責(zé)之一就是對企業(yè)編制的納稅籌劃方案進(jìn)行審核。相關(guān)部門會按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)判定企業(yè)的納稅籌劃方案是否滿足相關(guān)要求。如果滿足要求，企業(yè)編制的納稅籌劃方案就是可行的，企業(yè)按照納稅籌劃方案推進(jìn)納稅籌劃工作就能夠取得良好的工作成果；如果不滿足要求，企業(yè)就需要對納稅籌劃方案進(jìn)行修改。因此，企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，與相關(guān)部門的溝通與交流是必不可少的。在實際工作中，企業(yè)應(yīng)主動和相關(guān)部門建立良好的合作關(guān)系，完善風(fēng)險預(yù)警制度，提升應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的能力。同時，企業(yè)應(yīng)主動和相關(guān)部門進(jìn)行交流并保持密切聯(lián)系，及時了解最新的稅收優(yōu)惠政策，并根據(jù)相關(guān)部門的反饋，合理編制納稅籌劃方案，從而減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以期實現(xiàn)企業(yè)的降本增效目標(biāo)。

　?。ㄎ澹┘訌?qiáng)納稅籌劃風(fēng)險管理

　　加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險管理是企業(yè)處理納稅籌劃風(fēng)險的主要方式。企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險管理，具體可以從以下兩個方面入手：第一，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制體系的要求開展各項活動，規(guī)范經(jīng)營管理行為，防控經(jīng)營風(fēng)險。第二，企業(yè)應(yīng)對納稅籌劃中常見風(fēng)險問題進(jìn)行調(diào)查與分析，重點分析風(fēng)險問題產(chǎn)生的原因，并編制詳細(xì)的納稅籌劃風(fēng)險控制方案，認(rèn)真落實風(fēng)險識別和預(yù)警工作，進(jìn)一步降低企業(yè)的成本，降低納稅籌劃風(fēng)險的發(fā)生概率，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展[5]。

　?。┨岣呒{稅籌劃方案的可行性

　　為保證納稅籌劃工作的質(zhì)量和效果，企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和市場環(huán)境變化作出科學(xué)判斷，整合各項信息，不斷優(yōu)化納稅籌劃組織結(jié)構(gòu)，提高納稅籌劃方案的可行性。納稅籌劃的實質(zhì)是成本效益分析活動，企業(yè)需要制定不同的納稅籌劃方案，每個方案都應(yīng)涵蓋各項活動的預(yù)期收益和成本支出。經(jīng)過比較分析，企業(yè)可以從中選擇最合理的納稅籌劃方案。在具體操作中，部分企業(yè)在編制納稅籌劃方案時未充分考慮成本效益，其編制的納稅籌劃方案雖然看起來比較可行，但是在具體執(zhí)行過程中可能會面臨一些問題。因此，企業(yè)在推進(jìn)納稅籌劃工作的過程中，應(yīng)結(jié)合市場環(huán)境，加強(qiáng)風(fēng)險評估，從經(jīng)濟(jì)視角對納稅籌劃方案的可行性進(jìn)行分析，保證企業(yè)順利實現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)。

　?。ㄆ撸┨嵘{稅籌劃人員的專業(yè)能力

　　納稅籌劃人員的專業(yè)水平和能力會對企業(yè)的納稅籌劃效果產(chǎn)生直接影響。企業(yè)應(yīng)注重對納稅籌劃人員的培訓(xùn)工作，全面提升納稅籌劃人員的專業(yè)能力。第一，企業(yè)應(yīng)根據(jù)納稅籌劃人員的自身情況，制定具有可行性的培訓(xùn)方案，邀請專業(yè)人士進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部開展專業(yè)知識講座，組織納稅籌劃人員進(jìn)行學(xué)習(xí)、交流，以全面提高納稅籌劃人員的專業(yè)水平。第二，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況，適當(dāng)調(diào)整人才培養(yǎng)工作方案，鼓勵納稅籌劃人員主動報考稅務(wù)師等相關(guān)考試，以保證納稅籌劃人員具備充足的專業(yè)知識和較高的職業(yè)素養(yǎng)。第三，企業(yè)應(yīng)采用老帶新的工作模式，加強(qiáng)各部門之間的業(yè)務(wù)交流。第四，企業(yè)應(yīng)秉持“走出去、引進(jìn)來”的思想理念，鼓勵更多員工參與納稅籌劃工作，主動學(xué)習(xí)相關(guān)政策和知識。第五，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)激勵體系建設(shè)，根據(jù)員工工作績效給予相應(yīng)的獎勵，充分調(diào)動納稅籌劃人員的工作主動性。通過上述方式，企業(yè)不僅可以促進(jìn)納稅籌劃人員的專業(yè)能力不斷提升，還可以推進(jìn)納稅籌劃工作的順利實施，進(jìn)一步降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　（八）構(gòu)建完善的納稅籌劃體系

　　為了有效解決企業(yè)納稅籌劃工作中的風(fēng)險問題，全面發(fā)揮納稅籌劃工作的價值，企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化現(xiàn)有納稅籌劃工作體系。第一，企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有納稅籌劃體系進(jìn)行綜合分析，找到其中潛在的問題并予以解決，有效控制納稅籌劃成本，保證各項經(jīng)營活動有序進(jìn)行。第二，企業(yè)管理層應(yīng)主動參與納稅籌劃工作，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展?fàn)顩r，判斷企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動是否滿足市場發(fā)展需求，積極調(diào)整經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)編制納稅籌劃方案提供數(shù)據(jù)參考。第三，企業(yè)應(yīng)做好納稅籌劃宣傳工作，讓納稅籌劃人員明白納稅籌劃的意義與價值，主動學(xué)習(xí)各種專業(yè)知識與籌劃方法，明確納稅籌劃的基本要求，提高納稅籌劃工作水平[6]。第四，企業(yè)應(yīng)學(xué)習(xí)其他企業(yè)的納稅籌劃經(jīng)驗，對現(xiàn)有納稅籌劃體系的內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，保證納稅籌劃體系內(nèi)容的多樣性和完整性，為后續(xù)納稅籌劃工作有序推進(jìn)提供支持，更好地防控納稅籌劃風(fēng)險。

　　四、結(jié)語

　　面對競爭日益激烈的市場環(huán)境，企業(yè)為了順利實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，必須重視納稅籌劃工作，加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險防控與管理，在嚴(yán)格遵守我國法律法規(guī)的情況下，科學(xué)編制納稅籌劃方案，控制稅務(wù)成本支出，實現(xiàn)稅后效益的最大化。同時，企業(yè)應(yīng)從實際入手，加強(qiáng)對納稅籌劃風(fēng)險的識別與分析，采取一系列有效措施防范和規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險，降低風(fēng)險發(fā)生概率，避免稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的不利影響與損失，為推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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　　作者簡介：金慧（1984—），女，本科，中級會計師，研究方向為財務(wù)管理。

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