朱和林（開源環(huán)境科技集團(tuán)有限公司）

　　摘要：企業(yè)在發(fā)展運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，不僅要經(jīng)歷外部環(huán)境的變化，還要經(jīng)歷內(nèi)部管理環(huán)境的變化，尤其近幾年，隨著市場(chǎng)環(huán)境愈加復(fù)雜，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力也在不斷增加，需要重新審視自身的內(nèi)部管理現(xiàn)狀，提高內(nèi)部管理水平。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，完善的內(nèi)部管理體系將會(huì)直接決定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，影響企業(yè)的整體發(fā)展。內(nèi)部控制本質(zhì)上是為了優(yōu)化企業(yè)的資源配置水平，促使企業(yè)內(nèi)部各部門之間形成相互合作、相互制約的運(yùn)作整體，最終目的是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，發(fā)揮整體價(jià)值最大化。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)運(yùn)營(yíng)；內(nèi)部控制；管理

　　引言

　　愈加復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使部分企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制出現(xiàn)短板，部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制工作還缺乏明確的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有形成先進(jìn)的內(nèi)部控制管理思維，也無(wú)法運(yùn)用內(nèi)部控制管理進(jìn)行自審自查。因此，企業(yè)管理層有必要制定完善的內(nèi)部控制體系，構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制環(huán)境及文化，充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理的作用，積極推進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

　　企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要性

　　一、企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效管理的有效途徑

　　企業(yè)可以通過(guò)制定完善的內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)優(yōu)化管理模式，凝聚各部門力量實(shí)現(xiàn)企業(yè)的共同目標(biāo)。內(nèi)部控制機(jī)制既可以促進(jìn)企業(yè)各部門之間的溝通與協(xié)作，又可以實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督與制約，確保企業(yè)能在理想的范圍內(nèi)開展管理活動(dòng)與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。在目前信息化市場(chǎng)環(huán)境之下，利用信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制機(jī)制，更能滿足高信息量的管理需要，不僅可以滿足企業(yè)對(duì)于人力、物力、財(cái)力的需求，還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理信息的全方位搜集與傳遞，管理人員可以根據(jù)實(shí)際搜集的信息情況，及時(shí)調(diào)整市場(chǎng)運(yùn)行方案，有效規(guī)避市場(chǎng)波動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。完善的內(nèi)部控制機(jī)制能夠幫助企業(yè)提高管理水平，并獲得持續(xù)、高質(zhì)量的發(fā)展。

　　二、企業(yè)實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的扎實(shí)保障

　　內(nèi)部控制機(jī)制服務(wù)的目標(biāo)就是協(xié)助企業(yè)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)管理，助力企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，其不僅能為企業(yè)規(guī)范市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)提供明確指導(dǎo)，還能對(duì)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督與指導(dǎo)，使企業(yè)更好地防范與應(yīng)對(duì)日常運(yùn)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。同時(shí)，內(nèi)部控制機(jī)制還有助于企業(yè)制定合理的發(fā)展目標(biāo)，如果企業(yè)制定的目標(biāo)過(guò)高，就會(huì)在一定程度上影響員工的工作積極性，反之則無(wú)法提高員工的工作效率，也無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度應(yīng)有的作用。因此，內(nèi)部控制制度運(yùn)行的效果，能夠幫助企業(yè)檢驗(yàn)各個(gè)階段制定的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)是否合理，若不合理，則應(yīng)及時(shí)提醒管理層在制定下個(gè)階段的目標(biāo)時(shí)及時(shí)作出調(diào)整。

　　三、提高企業(yè)持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)能力的改革動(dòng)力

　　隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，部分企業(yè)的生存發(fā)展空間受到了一定的限制，難以持續(xù)穩(wěn)健地經(jīng)營(yíng)下去，對(duì)于企業(yè)而言，先進(jìn)的內(nèi)部控制體系能夠幫助其將外在壓力轉(zhuǎn)化為改革動(dòng)力，促使企業(yè)將績(jī)效考核與管理透明化，提高企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)的有效性。企業(yè)也能夠借助內(nèi)部控制機(jī)制，充分激發(fā)員工的工作積極性和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，提高員工對(duì)自身崗位職責(zé)的執(zhí)行能力，有效規(guī)避各個(gè)崗位職責(zé)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，進(jìn)一步提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)軟實(shí)力。

　　目前部分企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　　一、采購(gòu)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　　在企業(yè)采購(gòu)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，最關(guān)鍵的內(nèi)容就是供應(yīng)商管理、編制采購(gòu)計(jì)劃和安排存貨管理，而現(xiàn)實(shí)中部分企業(yè)還不能對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行有序管理，采購(gòu)計(jì)劃也不夠合理，對(duì)存儲(chǔ)成本的管理也有待加強(qiáng)。在進(jìn)行供應(yīng)商管理時(shí)，部分企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建科學(xué)的評(píng)價(jià)機(jī)制，未形成供應(yīng)商會(huì)評(píng)表單并歸檔留存，僅憑采購(gòu)經(jīng)理的口頭介紹或者單一來(lái)源的信息就確定了供應(yīng)商，沒(méi)有對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，在供應(yīng)商維護(hù)的過(guò)程中，也沒(méi)有形成規(guī)范的管理制度，不能定期對(duì)是否需要淘汰該供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估。部分企業(yè)在制定采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，沒(méi)有形成規(guī)范的議事、審批、決議等內(nèi)部控制流程，即使有也往往依賴生產(chǎn)車間提出的需求，忽略了未來(lái)預(yù)期增長(zhǎng)的訂單需要和存貨管理成本控制的需要。由于生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)都是固定的流水線式操作，每個(gè)環(huán)節(jié)都有著較為穩(wěn)定的原材料需求，生產(chǎn)總監(jiān)在進(jìn)行審核時(shí)未對(duì)一些特殊需求進(jìn)行充分考慮，導(dǎo)致采購(gòu)清單的制定有一定的局限性，難以應(yīng)對(duì)可能存在的額外用料需求。在這種情況下，一旦收到加急訂單，就會(huì)出現(xiàn)原材料儲(chǔ)備不足的情況，為了滿足生產(chǎn)需要就只能臨時(shí)加急采購(gòu)，如此就會(huì)失去價(jià)格談判的優(yōu)勢(shì)，在無(wú)形中增加了采購(gòu)成本。針對(duì)存貨的收、發(fā)、存業(yè)務(wù)，部分企業(yè)還不能運(yùn)用ERP(企業(yè)資源計(jì)劃)系統(tǒng)來(lái)完善內(nèi)部控制流程，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督也都依賴于人工，沒(méi)有定期進(jìn)行盤點(diǎn)，容易造成不必要的浪費(fèi)。

　　二、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　　在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，最關(guān)鍵的內(nèi)容就是安排生產(chǎn)計(jì)劃與進(jìn)行質(zhì)量檢測(cè)，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品種類和數(shù)量都是以生產(chǎn)計(jì)劃為基礎(chǔ)的，企業(yè)需要在剛開始生產(chǎn)時(shí)就制定合理的生產(chǎn)安排與計(jì)劃，確保后續(xù)的生產(chǎn)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行，滿足最終的銷售需求并順利實(shí)現(xiàn)資金變現(xiàn)。部分企業(yè)對(duì)于生產(chǎn)的管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒(méi)有構(gòu)建有效的內(nèi)部控制制度來(lái)監(jiān)督落實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃，對(duì)于生產(chǎn)時(shí)間的規(guī)劃也不夠客觀，久而久之，導(dǎo)致生產(chǎn)部門的部分員工緊迫感不足，企業(yè)無(wú)法承接加急訂單，容易出現(xiàn)延期交付的風(fēng)險(xiǎn)。在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中和完成后，均需要進(jìn)行質(zhì)量檢測(cè)，而部分企業(yè)對(duì)于質(zhì)檢的管理卻相對(duì)不夠嚴(yán)格，僅規(guī)定了質(zhì)量檢測(cè)的時(shí)間與標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有規(guī)定各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題時(shí)應(yīng)該由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)責(zé)任，也未落實(shí)具體的懲罰措施。此外，部分企業(yè)現(xiàn)有與質(zhì)檢相關(guān)的內(nèi)部控制流程也存在一些問(wèn)題，例如在對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)檢時(shí)，通常會(huì)選擇同一批次的產(chǎn)成品進(jìn)行抽檢，且一般會(huì)在靠近終端的環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，這樣可能會(huì)導(dǎo)致檢測(cè)結(jié)果不能覆蓋各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)與不同批次，一旦產(chǎn)品不合格被退貨，不僅會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益，還會(huì)影響其品牌信譽(yù)。

　　三、銷售運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　　在銷售活動(dòng)中，最關(guān)鍵的內(nèi)容是客戶管理與應(yīng)收賬款管理，但目前部分企業(yè)仍未建立有效的客戶管理內(nèi)部控制制度。部分企業(yè)因?yàn)闃I(yè)績(jī)壓力，在沒(méi)有惡劣影響的事項(xiàng)出現(xiàn)以前，往往不愿意淘汰已經(jīng)開始合作的客戶，在銷售人員的既有觀念里，產(chǎn)生收入就意味著形成了利潤(rùn)和完成了業(yè)績(jī)目標(biāo)，因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，他們沒(méi)有意識(shí)到收入若不能形成資金流入，就等同于無(wú)效收入，且不能對(duì)已經(jīng)發(fā)生的成本進(jìn)行補(bǔ)償，企業(yè)也沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡是否超過(guò)了信用期進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，加之競(jìng)爭(zhēng)加劇，部分企業(yè)為了提高市場(chǎng)占有率，會(huì)采取寬松的回款政策。隨著應(yīng)收賬款的基數(shù)不斷增加，一旦出現(xiàn)較大金額的壞賬無(wú)法按時(shí)收回，就會(huì)造成資金短缺，影響企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)。從這些情況可以看出，部分企業(yè)的信用管理制度和催款制度還有待完善，需要內(nèi)部控制來(lái)制約相關(guān)制度的執(zhí)行。

　　四、集團(tuán)公司整體管理運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　　隨著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，逐漸形成了集團(tuán)公司，其面臨的管理規(guī)模與復(fù)雜程度也在不斷上升，部分集團(tuán)公司在整體的管理運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境與活動(dòng)的溝通還有待加強(qiáng)，特別是母公司對(duì)子公司的內(nèi)部控制監(jiān)督還有待加強(qiáng)。目前有部分集團(tuán)公司內(nèi)部在管理時(shí)，母公司與子公司之間缺乏溝通，管理也相對(duì)較為松散，往往只是簡(jiǎn)單地設(shè)定考核目標(biāo)，沒(méi)有在日常經(jīng)營(yíng)中針對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境與活動(dòng)形成定期有效的互動(dòng)。部分母公司對(duì)子公司的評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單，通常只有收入和利潤(rùn)等基礎(chǔ)指標(biāo)，根據(jù)這些指標(biāo)，母公司并不能充分了解子公司的經(jīng)營(yíng)狀況。對(duì)于集團(tuán)公司而言，如果沒(méi)有充分利用信息技術(shù)來(lái)形成有效溝通，就可能會(huì)對(duì)母公司與各子公司之間的工作協(xié)調(diào)造成一定的阻礙，部分子公司在集團(tuán)內(nèi)的多數(shù)業(yè)務(wù)都在線下進(jìn)行處理與溝通，此時(shí)若沒(méi)有高效的管理能力，就容易使溝通受阻，達(dá)不到理想的信息共享水平。同時(shí)，部分子公司未設(shè)立有效的內(nèi)部控制監(jiān)管崗位，也會(huì)導(dǎo)致母公司對(duì)子公司的管理與控制相對(duì)較為薄弱，在一定程度上影響集團(tuán)公司整體的運(yùn)營(yíng)效率，以上問(wèn)題在企業(yè)不同部門的內(nèi)部控制管理中也同樣存在。

　　改善部分企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中相關(guān)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

　　一、在采購(gòu)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理

　　企業(yè)在采購(gòu)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)供應(yīng)商管理、規(guī)范編制采購(gòu)計(jì)劃和科學(xué)安排存貨管理。例如，在供應(yīng)商管理環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)制定明確的內(nèi)部控制相關(guān)制度，不僅要有采購(gòu)評(píng)價(jià)機(jī)制，還要設(shè)定具體的崗位職責(zé)與負(fù)責(zé)人來(lái)對(duì)采購(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)可以建立具體的供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)庫(kù)，接口外部信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，客觀地評(píng)價(jià)供應(yīng)商的綜合實(shí)力，既要關(guān)注材料質(zhì)量與服務(wù)態(tài)度，也要關(guān)注交貨準(zhǔn)時(shí)性等，對(duì)供應(yīng)商的檔案管理應(yīng)當(dāng)是動(dòng)態(tài)的，數(shù)據(jù)庫(kù)的任何改動(dòng)也應(yīng)進(jìn)行交叉審批。在編制采購(gòu)計(jì)劃環(huán)節(jié)，企業(yè)在制定相關(guān)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)將采購(gòu)計(jì)劃與生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門等進(jìn)行充分溝通，并報(bào)備相關(guān)人員進(jìn)行審批，采購(gòu)計(jì)劃如有調(diào)整或變動(dòng)，也應(yīng)當(dāng)由專門的審批人員進(jìn)行審核，審批人員需定期評(píng)價(jià)采購(gòu)計(jì)劃的合理性，對(duì)于其中存在的問(wèn)題也要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

　　二、在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理

　　企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，需要充分考慮開工率與產(chǎn)能，還要關(guān)注庫(kù)存水平，以保障生產(chǎn)活動(dòng)的高效開展。例如，企業(yè)可以編制季度、月度計(jì)劃表，或者編制每周、每日的生產(chǎn)計(jì)劃，并安排人員進(jìn)行排查監(jiān)督，對(duì)于未能按時(shí)完成的生產(chǎn)計(jì)劃，要排查具體原因，必要時(shí)還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，只有這樣才能確保高效完成生產(chǎn)計(jì)劃。對(duì)于產(chǎn)品的質(zhì)量檢測(cè)，質(zhì)檢部門應(yīng)指派專門人員對(duì)各流程的產(chǎn)出品進(jìn)行科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貦z測(cè)并記錄檢測(cè)結(jié)果，企業(yè)也應(yīng)要求質(zhì)檢部門相關(guān)人員以書面的形式完成檢測(cè)報(bào)告，審核人員還應(yīng)對(duì)檢測(cè)報(bào)告進(jìn)行簽字留痕，歸檔成冊(cè)后進(jìn)行專門保管，只有這樣才能在發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題時(shí)有效追責(zé)，進(jìn)而警醒相關(guān)人員時(shí)刻保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。

　　三、在銷售運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理

　　企業(yè)在管理應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)當(dāng)制定具體的管理制度與實(shí)施細(xì)則，還應(yīng)設(shè)置專門的信貸員崗位，信貸員要對(duì)每一筆應(yīng)收賬款進(jìn)行詳細(xì)的記錄并形成臺(tái)賬，定時(shí)進(jìn)行催收。財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行復(fù)核與分析，并與銷售部門及信貸員及時(shí)溝通應(yīng)收賬款分析報(bào)表，要求信貸員盡快落實(shí)催款，還要提醒銷售人員賬齡較長(zhǎng)的客戶可能會(huì)存在的信用風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)未來(lái)合作的影響。對(duì)于回收困難的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)聯(lián)系法務(wù)部門，必要時(shí)可通過(guò)法律途徑收回。此外，企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶信用檔案進(jìn)行管理，實(shí)時(shí)更新客戶信用，仔細(xì)核查實(shí)際簽訂的合同信用期是否與客戶的信用期保持一致。

　　四、在集團(tuán)公司整體管理運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理

　　集團(tuán)公司要加快信息技術(shù)建設(shè)，配置先進(jìn)的硬件條件，如各類信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)平臺(tái)、無(wú)紙化管理系統(tǒng)等。這就需要其在前期投入一定的資金成本與人力成本來(lái)建立信息化平臺(tái)，還要構(gòu)建有效的信息系統(tǒng)安全保障體系。例如，可以通過(guò)業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)端進(jìn)行線上報(bào)銷時(shí)將上傳的發(fā)票、審批單等電子憑證推送至財(cái)務(wù)端，財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)報(bào)銷記錄在系統(tǒng)里自動(dòng)實(shí)現(xiàn)憑證錄入，如此不僅能夠提高數(shù)據(jù)與信息在各個(gè)環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)效率，還能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行保真，避免了流轉(zhuǎn)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，利用信息系統(tǒng)、業(yè)財(cái)一體化改革等方式，也可以提高集團(tuán)公司整體管理運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)部控制效率。

　　結(jié)語(yǔ)

　　企業(yè)要想降低成本并提高效益，就要重視內(nèi)部管理，制定合理的內(nèi)部控制制度。將內(nèi)部控制制度有效貫穿企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的全過(guò)程，能夠切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期、穩(wěn)定的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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