文/段禹陽 王佳鑫 丁玉夢

　　在大數(shù)據(jù)時代背景下，多樣的數(shù)據(jù)平臺和先進(jìn)的信息技術(shù)為企業(yè)內(nèi)部審計活動的開展以及企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)提供了更有力的支撐，同時也使得企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)面臨更多挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)的欠缺以及審計制度體系的不完善，使得其在數(shù)據(jù)采集、整合、分析等環(huán)節(jié)存在一定問題，生成的審計結(jié)果不足以對企業(yè)內(nèi)部的部門管理和整體運營提供有力的數(shù)據(jù)支持，也就難以在明確改革方向的基礎(chǔ)之上優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理。因此，需要有關(guān)部門及人員在明確內(nèi)部審計信息化概念及特點的前提下，深入剖析企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)體系中存在的問題，并且采取針對性的舉措予以解決，在建立健全大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)體系的基礎(chǔ)上推動其有效落地。

　　內(nèi)部審計信息化概述

　　一、內(nèi)部審計信息化概念

　　所謂內(nèi)部審計信息化，是指在大數(shù)據(jù)時代背景下，立足于信息化的基礎(chǔ)，借助先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)來開展企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計部門及工作人員借助信息技術(shù)和平臺對企業(yè)的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析，從而為企業(yè)經(jīng)營管理的監(jiān)督和評價提供科學(xué)的依據(jù)，并且生成專業(yè)的報告結(jié)果，以便對企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和防控，為企業(yè)發(fā)展提供更加明確的指導(dǎo)方向。內(nèi)部審計信息化主要分為信息系統(tǒng)審計及計算機輔助審計，二者的有機結(jié)合可保證企業(yè)內(nèi)部審計信息化工作的真實高效開展。

　　二、內(nèi)部審計信息化特點

　　首先，企業(yè)內(nèi)部審計信息化在統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)里進(jìn)行。企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中會生成大量的數(shù)據(jù)，而后借助多樣化的信息手段對數(shù)量龐大的數(shù)據(jù)進(jìn)行集成處理、統(tǒng)一儲存、分類標(biāo)記，在開展企業(yè)內(nèi)部審計活動時有針對性地對所需數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)度。

　　其次，基于大數(shù)據(jù)支持的信息化建設(shè)豐富了企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容，同時也對其提出了更高的要求。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、財務(wù)管理活動乃至營銷宣傳活動都被納入企業(yè)內(nèi)部審計范圍，力求從多方面對企業(yè)經(jīng)營管理狀況進(jìn)行監(jiān)督和評價，為企業(yè)更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供必要的指導(dǎo)方向。

　　再次，相較傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計，信息化手段的應(yīng)用突破了時間和空間的限制，可以開展跨區(qū)域遠(yuǎn)程審計工作，同時進(jìn)行實時跟蹤，使得審計范圍全方位覆蓋。利用大數(shù)據(jù)平臺對相關(guān)審計信息進(jìn)行存儲管理，便于根據(jù)實際需要實時調(diào)度相關(guān)信息，為制度的出臺和企業(yè)的管理提供科學(xué)的依據(jù)，同時可以借助動態(tài)監(jiān)督實施調(diào)整企業(yè)管理制度、優(yōu)化管理體系。

　　最后，大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)有利于推動審計工作的智能化和自動化開展。借助審計預(yù)警平臺可以自主生成審計計劃，審計系統(tǒng)可以根據(jù)實際需要對數(shù)據(jù)資源予以合理分配，甚至可以借助先進(jìn)的審計模型，根據(jù)審計數(shù)據(jù)自主生成審計報告，對審計結(jié)果進(jìn)行分析。除此之外，還可以動態(tài)監(jiān)督審計項目執(zhí)行情況，在整個審計計劃組織實施以及管理階段，都可以借助先進(jìn)的數(shù)據(jù)平臺和信息技術(shù)自主操作，既可以保證數(shù)據(jù)管理的高效性，也可以促進(jìn)數(shù)據(jù)分析的科學(xué)性，對企業(yè)內(nèi)部人力資源管理等也可以起到優(yōu)化作用。

　　大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在的問題

　　一、數(shù)據(jù)采集不夠全面

　　由于企業(yè)分設(shè)不同的部門，為便于業(yè)務(wù)管理往往各自使用獨立的信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部信息涉及人力、財務(wù)、營銷等方面，種類繁雜，數(shù)量龐大，再加上企業(yè)內(nèi)部信息共享制度不夠完善，加大了企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的難度。審計工作人員在開展數(shù)據(jù)收集工作時需要介入各部門信息系統(tǒng)，而自身沒有權(quán)限，那么就需要求助相關(guān)業(yè)務(wù)部門，如果各業(yè)務(wù)部門未能設(shè)置專門的信息系統(tǒng)管理人員，會加大溝通對接的難度，甚至出現(xiàn)相關(guān)部門人員以保密為由直接拒絕審計工作者對于數(shù)據(jù)查詢及調(diào)度請求的情況。在此背景下，審計人員調(diào)度出來的數(shù)據(jù)分散且不全面，難以直接生成完整的審計數(shù)據(jù)分析報告。

　　二、數(shù)據(jù)整合不夠完善

　　各部門分別設(shè)立的數(shù)據(jù)庫不僅存儲數(shù)量有限，且功能單一，企業(yè)內(nèi)部審計人員對于各部門系統(tǒng)信息的采集缺乏標(biāo)準(zhǔn)化處理，由此生成的審計數(shù)據(jù)不具備科學(xué)全面的參考性。要想進(jìn)一步開展數(shù)據(jù)整理和分析工作，就需要把分散的部門數(shù)據(jù)歸納集成到統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)庫中。受多方面因素影響，整合完善的數(shù)據(jù)面臨諸多阻礙，這也必然影響后續(xù)數(shù)據(jù)分析的合理性。

　　三、數(shù)據(jù)分析不夠充分

　　大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計活動的開展要求從類別多樣、數(shù)量龐大的數(shù)據(jù)當(dāng)中挖掘其中的關(guān)聯(lián)，作為分析企業(yè)運營狀況的依據(jù)。在信息分門別類的情況下，審計人員要想做好數(shù)據(jù)分析工作，不僅要了解各部門數(shù)據(jù)指向，也要把握其中的內(nèi)在聯(lián)系，深入剖析其對于企業(yè)整體運營狀況的指導(dǎo)性價值。這就對審計人員的專業(yè)性提出了較高的要求，專業(yè)知識的欠缺也容易影響最后的審計結(jié)果。此外，審計人員在開展具體的數(shù)據(jù)分析工作時往往借助基礎(chǔ)的函數(shù)模型、SQL（結(jié)構(gòu)化查詢語言）數(shù)據(jù)查詢模型等進(jìn)行，而未能根據(jù)不同的數(shù)據(jù)類型和部門特征建立針對性的數(shù)據(jù)模型，使得數(shù)據(jù)分析流于表面，難以深挖數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系。在缺乏專業(yè)指導(dǎo)和系統(tǒng)培訓(xùn)的前提下，審計人員數(shù)據(jù)分析工作的開展容易出現(xiàn)思路不當(dāng)?shù)葐栴}，影響數(shù)據(jù)分析的有效性。

　　四、內(nèi)部審計人員信息化素質(zhì)相對不高

　　首先，企業(yè)在選拔、聘用內(nèi)部審計人員時未能對其專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)進(jìn)行全面考察，導(dǎo)致聘用的內(nèi)部審計人員能力不足，尤其是缺少計算機專業(yè)人才和復(fù)合型人才，在開展企業(yè)內(nèi)部審計工作時難以利用多樣化的信息手段和大數(shù)據(jù)平臺科學(xué)高效地開展數(shù)據(jù)整理和分析工作。其次，企業(yè)內(nèi)部并未形成規(guī)范、全面的審計人員培訓(xùn)制度，使得審計人員即使掌握了先進(jìn)的信息技術(shù)，但由于他們對企業(yè)內(nèi)部具體運營狀況和實際審計需求不甚了解，也難以將大數(shù)據(jù)技術(shù)有效地應(yīng)用于審計工作中，更難以根據(jù)企業(yè)的實際狀況建設(shè)有針對性的信息審計系統(tǒng)。

　　五、審計結(jié)果未能充分發(fā)揮對企業(yè)經(jīng)營管理的指導(dǎo)作用

　　對于企業(yè)而言，審計只是手段，其目的在于借助審計結(jié)果對企業(yè)運營狀況進(jìn)行科學(xué)合理分析，從而防控經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營效率。然而，基于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計情況來看，審計結(jié)果未能充分發(fā)揮對企業(yè)經(jīng)營管理的指導(dǎo)作用。首先，審計結(jié)果生成以后，有關(guān)審計人員并未結(jié)合企業(yè)運營的實際情況對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行深加工和統(tǒng)籌分析，分析重點往往僅限于對各部門職責(zé)和績效的剖析，而未能充分利用審計信息化成果對企業(yè)協(xié)調(diào)運行能力及效率予以深入剖析。其次，企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果的生成和分析往往是靜態(tài)的，沒有確立審計結(jié)果動態(tài)管理制度，容易出現(xiàn)屢查屢犯的情況，不僅難以對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生正向的促進(jìn)作用，而且會造成各項資源的浪費。最后，企業(yè)缺乏完善的監(jiān)督機制。一方面，缺乏審計結(jié)果的公開透明機制，容易出現(xiàn)瞞報情況；另一方面，缺乏相應(yīng)的問責(zé)機制，即使審計結(jié)果表明內(nèi)部存在違規(guī)行為，也難以予以約束、修正，從而減弱審計結(jié)果監(jiān)督效果。

　　大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)措施

　　一、強化數(shù)據(jù)管理

　　數(shù)據(jù)是大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的直接依據(jù)，為充分保證審計結(jié)果的真實可信性及科學(xué)合理性，需要強化數(shù)據(jù)管理。首先，要通過對企業(yè)內(nèi)部審計過程進(jìn)行實時監(jiān)督來保證數(shù)據(jù)提取的真實性，明確數(shù)據(jù)源頭及各環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)部門及人員，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)造假的情況。其次，要明確數(shù)據(jù)質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)，既要立足于各部門具體情況，又要結(jié)合企業(yè)整體運行概況，設(shè)立數(shù)據(jù)跟蹤檢查崗位，時刻保持?jǐn)?shù)據(jù)的真實、共享。

　　二、完善數(shù)據(jù)庫

　　從管理權(quán)限上來講，企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫須由審計部門及人員全權(quán)管理，同時其有權(quán)調(diào)度各部門管理信息，根據(jù)審計分析需要查取各項數(shù)據(jù)。從管理模式來講，由于大數(shù)據(jù)時代背景下企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)具有多樣性和大量性的特點，為便于管理分析，需要對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分門別類。根據(jù)不同的部門及業(yè)務(wù)職責(zé)進(jìn)行分類管理，便于根據(jù)實際需要查詢、調(diào)度數(shù)據(jù)信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一集合內(nèi)部審計數(shù)據(jù)及外部數(shù)據(jù)，保證企業(yè)數(shù)據(jù)獲取的全面性和整體性，避免企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的片面化。

　　三、優(yōu)化數(shù)據(jù)分析

　　要想保證后續(xù)審計數(shù)據(jù)分析活動的持續(xù)有效開展，需要借助先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)構(gòu)建數(shù)據(jù)管理和分析平臺。結(jié)合企業(yè)運營的整體狀況及各部門管理的具體情況，借助多樣的數(shù)據(jù)運算手段，高效率地對數(shù)量龐大的數(shù)據(jù)信息予以處理分析，將結(jié)構(gòu)化審計數(shù)據(jù)及非結(jié)構(gòu)化審計數(shù)據(jù)相結(jié)合，立足于多維視角開展數(shù)據(jù)分析。在開展數(shù)據(jù)分析工作時要落實各部門協(xié)同合作，在保證數(shù)據(jù)真實性及全面性的基礎(chǔ)上多角度、綜合分析數(shù)據(jù)，從而為部門管理、企業(yè)運營提供有力支撐。

　　四、保證人員素質(zhì)

　　企業(yè)內(nèi)部審計人員作為審計工作開展的主體，其素養(yǎng)對于審計工作結(jié)果有著決定性影響，因此，要想保證企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的效率和效果，就需要保證審計人員在專業(yè)技能、思想意識等方面充分滿足要求。首先，企業(yè)在招聘內(nèi)部審計工作人員時需要對其理論知識、專業(yè)技能進(jìn)行考察，聘用清楚企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容、目的，尤其是能夠熟練掌握并應(yīng)用信息技術(shù)開展審計活動的人員。其次，企業(yè)要對內(nèi)部審計人員展開崗前培訓(xùn)和定期測驗，使其在充分了解企業(yè)自身運營狀況的前提下，將普遍的審計信息技術(shù)與具體的部門管理現(xiàn)狀有機融合。再次，為適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代背景，高效利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)開展企業(yè)內(nèi)部審計工作，企業(yè)須著力培養(yǎng)一批高精尖人才，為自主研發(fā)、應(yīng)用個性化的數(shù)據(jù)管理和分析平臺提供中堅力量支撐。最后，為了充分調(diào)動審計人員參與審計工作的積極性，企業(yè)也要確立相應(yīng)的績效獎勵制度和后勤保障制度。

　　五、綜合利用審計成果

　　首先，有關(guān)部門及人員應(yīng)當(dāng)基于企業(yè)運營及部門職責(zé)對審計結(jié)果進(jìn)行深入剖析，既要立足于各部門獨特視角進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，優(yōu)化部門管理，也要為企業(yè)運營改革指明方向。其次，要確立并落實審計結(jié)果動態(tài)追蹤制度，保證審計結(jié)果落地。這就需要配備必要的問責(zé)制度，將審計責(zé)任明確到個人，便于結(jié)合審計結(jié)果進(jìn)行追責(zé)，同時也可以借此督促工作人員各司其職、各盡其責(zé)。最后，要確立并落實必要的監(jiān)督體制。通過設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計部門人員之間的相互制約、相互監(jiān)督制度，同時落實審計結(jié)果公開透明制度，將企業(yè)員工納入審計監(jiān)督體系，全方位保證審計結(jié)果對于企業(yè)管理和運營的積極作用。

　　結(jié)語

　　綜上所述，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的迅速發(fā)展帶來了海量的數(shù)據(jù)，面對大數(shù)據(jù)，著力提高企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)水平顯得尤為重要。企業(yè)有關(guān)部門及相關(guān)負(fù)責(zé)人員應(yīng)當(dāng)自覺學(xué)習(xí)“國家大數(shù)據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略”的原則和要求，并以此為指導(dǎo)思想，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理實際情況和運營發(fā)展具體要求建設(shè)整體性與個性化并存的企業(yè)內(nèi)部審計信息化體系，高效處理龐大的數(shù)據(jù)，并借助審計數(shù)據(jù)的分析從戰(zhàn)略高度保證管理層決策的有效性，提高企業(yè)在新的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的競爭力。

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　　作者簡介：段禹陽，本科在讀，研究方向為會計學(xué)；王佳鑫，本科在讀，研究方向為經(jīng)濟(jì)學(xué)；丁玉夢，本科在讀，研究方向為財務(wù)管理。

　?。ㄗ髡邌挝唬憾斡黻?，東北農(nóng)業(yè)大學(xué)；王佳鑫，廣東財經(jīng)大學(xué)；丁玉夢，寧波財經(jīng)學(xué)院）

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