鐘少潔

　　中鐵隧道集團二處有限公司 065201

　　摘要：將內(nèi)部審計納入到企業(yè)風(fēng)險管理工作，不但可以避免企業(yè)的風(fēng)險行為，還能強化企業(yè)對內(nèi)外部風(fēng)險防控的能力，提高企業(yè)抵御防范風(fēng)險的能力，保證企業(yè)風(fēng)險管理部分貼合企業(yè)的實際發(fā)展需要，讓企業(yè)風(fēng)險管理工作更加科學(xué)合理化。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)風(fēng)險；風(fēng)險管理；作用功能；具體分析

　　一、序言

　　企業(yè)的風(fēng)險管理主要是指企業(yè)運營的過程處于一個有風(fēng)險的環(huán)境中，企業(yè)對這種風(fēng)險防控抵御，對這種風(fēng)險可能造成的負面影響降至最低的管理過程。企業(yè)內(nèi)部審計組織負責(zé)對企業(yè)的這類風(fēng)險予以確認，并采用一定的方式進行化解和處理。因此，在企業(yè)風(fēng)險管理過程中，需要企業(yè)內(nèi)部審計予以確認和干預(yù)處理，為企業(yè)降低風(fēng)險干擾，提高企業(yè)的核心競爭力。

　　二、開展企業(yè)內(nèi)部審計作用分析

　　一般來說，企業(yè)內(nèi)部審計主要是指企業(yè)內(nèi)部自己設(shè)立的部門，主要負責(zé)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)審查、財務(wù)部門的管理組織或機構(gòu)。企業(yè)之所以設(shè)立審計部門，正是基于自身在市場經(jīng)營活動中的特殊性，企業(yè)在制定的本單位制度章程范圍內(nèi)，能夠保障企業(yè)有一個安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。在提供安全運營的基礎(chǔ)上，由內(nèi)部審計部門開展以評估、約束、監(jiān)督為主要形式的內(nèi)部財務(wù)控制行為，其控制目標(biāo)是強化對企業(yè)財務(wù)部門的監(jiān)管力度，可以提高企業(yè)防范內(nèi)外部風(fēng)險的能力，進而增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

　　第一，企業(yè)內(nèi)部審計都是基于企業(yè)設(shè)計部門機構(gòu)對企業(yè)財務(wù)部門工作的監(jiān)督而開展。在審計部門的監(jiān)督管理下，企業(yè)財產(chǎn)得以更加完善，財務(wù)會計資料也更加真實準(zhǔn)確。對企業(yè)的財務(wù)工作預(yù)算、防范和保障有指引作用，使得企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制具有監(jiān)管的效能。第二，企業(yè)內(nèi)部審計部門是被企業(yè)管理層負有專屬管理權(quán)限和監(jiān)督職能的部門，內(nèi)部審計工作的有序開展對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、市場運營方面都能有足夠的了解，特別是針對財務(wù)工作這一塊內(nèi)容更加熟悉，通過內(nèi)部審計工作對企業(yè)的財務(wù)狀況給予專項審計，可以對企業(yè)的財務(wù)工作進行科學(xué)合理的管理，也為企業(yè)下階段的資金預(yù)算、財務(wù)分配做好準(zhǔn)確指引，不但能夠降低企業(yè)的經(jīng)營成本，實現(xiàn)對企業(yè)財政資金的運用有合理配置和保護促進，還能夠提高企業(yè)在市場經(jīng)營活動中的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)市場核心競爭力。第三，內(nèi)部審計不但能夠?qū)ζ髽I(yè)單位中的各個管理層與相對應(yīng)的經(jīng)營業(yè)績、崗位績效等考量因素充分結(jié)合，并給予客觀的考核評價，同時，內(nèi)部審計還能對企業(yè)各個機構(gòu)、其他職能部門的業(yè)績情況進行公正的審計評價，對企業(yè)的考評制度推行給予輔助支持，屬于現(xiàn)代化企業(yè)管理制度中不可或缺的管理類活動。第四，企業(yè)內(nèi)部審計可以對財務(wù)部門的工作、企業(yè)資產(chǎn)控制進行有效的監(jiān)管控制，對企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的財務(wù)管理漏洞、風(fēng)險失控環(huán)節(jié)及時進行警示提醒，并給予改進調(diào)整。

　　三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)高層管理對審計工作的重視度欠缺

　　盡管審計工作的開展對企業(yè)風(fēng)險排控有著重要警示效果，但不少企業(yè)高層對該項工作的重要性仍然沒有正確認知，重視程度欠缺。首先表現(xiàn)在對內(nèi)部審計職能地位缺乏科學(xué)性認識。企業(yè)內(nèi)部的不少高層管理者在思想意識中沒有對該項工作引起重視，自然對內(nèi)部審計工作的支持度也不高。其次，關(guān)于內(nèi)部審計部門智能定位不準(zhǔn)確，少部分領(lǐng)導(dǎo)甚至認為內(nèi)部審計部門就是財務(wù)部門的一個分支，不需要單獨設(shè)立，由財務(wù)工作人員同時兼任即可，這種機構(gòu)分配導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作無法有序開展，也不能發(fā)揮審計部門監(jiān)督管理的職能。最后對企業(yè)內(nèi)部審計部門的服務(wù)對象不明確，因為前期對內(nèi)部審計工作的延伸功能并不能正確認識，所以在審計工作的服務(wù)對象中不能有效甄別，當(dāng)然也不能其為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動做好風(fēng)險提示和防范的服務(wù)。

　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部審計工作缺乏獨立性

　　企業(yè)內(nèi)部設(shè)計審計部門的根本目的也是要為企業(yè)創(chuàng)設(shè)更好的效益，傳統(tǒng)意義上的審計工作安排與檢查工作有關(guān)。例如上級主管部門需要對企業(yè)的財務(wù)工作進行檢查審核時，企業(yè)內(nèi)部審計部門就要開始工作，發(fā)揮審計功能，這個時期的企業(yè)高層管理者也能重視審計工作，安排其他部門全力配合審計部門的工作，審計部門此時的部門地位也較高。一旦上級檢查工作完成，審計部門的工作任務(wù)也算完成，職能地位也隨之下降，在日常工作開展中建議決策權(quán)很難實現(xiàn)，有的高層管理甚至認為單獨設(shè)計審計部門屬于多此一舉，應(yīng)當(dāng)交由財務(wù)部門同時兼任負責(zé)。由此可見，不少企業(yè)內(nèi)部的審計部門缺乏獨立性，這種獨立性直接影響到內(nèi)部審計工作效率，使得企業(yè)審計部門的設(shè)置也形同虛設(shè)。

　　四、提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體策略

　?。ㄒ唬┨岣吖芾韺拥乃枷胍庾R，強化部門獨立性地位

　　針對企業(yè)高層管理者思想意識方面不重視審計部門職能地位的現(xiàn)象，需要管理層從思想方面引起高度重視，從管理層面加強管理業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，如針對審計常識方面的學(xué)習(xí)，提高對企業(yè)審計工作的正確認識，正確確定審計部門工作目標(biāo)，強化企業(yè)內(nèi)審工作的經(jīng)濟價值，特別是對企業(yè)內(nèi)部審計作用方面的認識和了解。其次，對企業(yè)審計部門獨立性地位的設(shè)置，將內(nèi)部審計部門從分屬不同部門的現(xiàn)象中單獨設(shè)立出來，讓企業(yè)內(nèi)部審計部門在工作開展和職能劃分方面有獨立的屬性，只有提高企業(yè)審計工作的開展力度，為審計部門提供良好的工作環(huán)境，才能真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作優(yōu)勢，發(fā)揮監(jiān)督防范的作用效能。

　?。ǘU大企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的審計范圍， 提高防范風(fēng)險的能力

　　企業(yè)在開展經(jīng)營活動前會由財務(wù)部門進行資金預(yù)算，這些經(jīng)濟決策在執(zhí)行前都需要做好預(yù)先審計。因為市場經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜多變性，企業(yè)在經(jīng)營活動中面臨的競爭力和市場風(fēng)險也比較大，做好內(nèi)部審計，可以規(guī)避掉前期的經(jīng)濟決策失誤，減少企業(yè)的成本支出，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。對此，在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)加強經(jīng)營活動的審計范圍，制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計事中、事后工作制度，建立審計人才培養(yǎng)機制，確保審計工作的權(quán)威性、專業(yè)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

　?。ㄈ┨岣邇?nèi)部審計參與風(fēng)險排查的能力，發(fā)揮企業(yè)審計的合理性決策功能

　　企業(yè)風(fēng)險一旦發(fā)生就無法避免，甚至處理都比較棘手，這無疑增加了企業(yè)的負擔(dān)。內(nèi)部審計的主要工作職能就是能在早期對企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營活動介入指導(dǎo)，對企業(yè)經(jīng)營決策的合理性、有效性進行評價，給予專業(yè)的審核評價意見。一般來說，企業(yè)在風(fēng)險處理中有四種措施方案：第一在工期風(fēng)險中采用回避的方式，取得業(yè)主的書面同意來延長工期；在企業(yè)應(yīng)收賬款的過程中會產(chǎn)生收款風(fēng)險，此時考慮到利用接受抵押物資的方式，來降低對方財務(wù)風(fēng)險帶來的應(yīng)收款不能收回的風(fēng)險損失。若是出現(xiàn)在施工過程中出現(xiàn)的結(jié)款不利的問題，就要辦理簽證或者書面憑證，降低結(jié)算風(fēng)險。成本風(fēng)險中則要采取相應(yīng)措施，減少成本支出，避免企業(yè)遭受更大的經(jīng)濟創(chuàng)傷。

　　從企業(yè)參與經(jīng)營活動的情況來分析，企業(yè)在經(jīng)營活動中面臨的風(fēng)險處理一般如下：面對延期的工期風(fēng)險，主要以回避方案為主，對于超期的項目以爭取全體業(yè)主的協(xié)商同意來做延長項目工期；對于應(yīng)收賬款中的收款難的風(fēng)險，可通過物資抵押的方式來沖抵部分債務(wù)，避免企業(yè)賬款回收失敗的風(fēng)險。成本風(fēng)險中則采用減少成本支出、減少投資的方案，減少企業(yè)經(jīng)濟利益方面的損失。從上面四個舉措方案中出發(fā)，審計人員就要以掌握的信息對相關(guān)風(fēng)險進行預(yù)測和排查，經(jīng)系列評估后，方可作出審計意見，真正發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計的決策合理性。

　　五、結(jié)束語

　　綜上，企業(yè)在開展審計工作時，應(yīng)當(dāng)加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的監(jiān)督、管理、排查控制及化解能力。審計工作的開展可以保障企業(yè)財務(wù)信息資料的真實性和完整性，對企業(yè)內(nèi)部各部門的經(jīng)營情況做出客觀公正評價，彰顯出審計部門的職能優(yōu)勢。

　　參考文獻：

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