薛雅楠（北京萬(wàn)泰生物藥業(yè)股份有限公司）

　　摘要：全面預(yù)算管理在我國(guó)經(jīng)過(guò)數(shù)年發(fā)展，理論體系日益完善，已成為促進(jìn)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中優(yōu)化資源配置、強(qiáng)化內(nèi)部控制、提高管理水平的重要工具，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但是部分企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中還存在一些問(wèn)題，無(wú)法借助信息技術(shù)優(yōu)化相關(guān)工作流程，導(dǎo)致預(yù)算工作產(chǎn)生一系列風(fēng)險(xiǎn)。本文基于這一背景對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理活動(dòng)進(jìn)行研究，論述如何在信息化環(huán)境下實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算流程各環(huán)節(jié)的控制，并得出結(jié)論。企業(yè)應(yīng)基于信息化視角，對(duì)預(yù)算工作各流程事項(xiàng)進(jìn)行全方位、全環(huán)節(jié)控制，改進(jìn)企業(yè)管理活動(dòng)各項(xiàng)工作流程，從而提高企業(yè)管理水平。

　　關(guān)鍵詞：信息化；流程控制；全面預(yù)算管理

　　引言

　　全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，以預(yù)算方式對(duì)企業(yè)不同管理活動(dòng)進(jìn)行控制。越來(lái)越多企業(yè)已認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理活動(dòng)的價(jià)值，并基于預(yù)算實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)活動(dòng)的全方位控制。但是全面預(yù)算管理涉及的數(shù)據(jù)相對(duì)較復(fù)雜，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，只有借助信息技術(shù)對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行控制，才能在預(yù)算管理各環(huán)節(jié)各維度建立系統(tǒng)性控制措施，以此解決預(yù)算工作環(huán)節(jié)中所存在的各類問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。本文基于這一背景對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理活動(dòng)進(jìn)行分析，探討在信息化環(huán)境下如何對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制，對(duì)企業(yè)構(gòu)建更為現(xiàn)代化、科學(xué)化的預(yù)算管理體系具有一定價(jià)值。

　　相關(guān)概念

　　信息化視角的企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)基于信息化角度對(duì)預(yù)算流程中各類活動(dòng)進(jìn)行全方位控制、全環(huán)節(jié)管理的方法?；谛畔⒒暯菍?shí)施預(yù)算管理，能讓企業(yè)預(yù)算活動(dòng)更加高效，促進(jìn)企業(yè)不同維度預(yù)算活動(dòng)得到全方位管理和約束，為企業(yè)構(gòu)建完善的管理策略提供必要支持。

　　信息化視角下企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

　　一、基礎(chǔ)管理活動(dòng)存在問(wèn)題

　　企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，要借助信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算流程進(jìn)行全方位控制。但是部分企業(yè)未建立完善的系統(tǒng)，在預(yù)算工作環(huán)節(jié)中信息無(wú)法得到全面集成、共享，關(guān)鍵信息無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部得到高效傳遞，關(guān)鍵數(shù)據(jù)傳遞不及時(shí)，很可能導(dǎo)致預(yù)算工作各項(xiàng)活動(dòng)難以得到控制。同時(shí)部分企業(yè)人員未掌握系統(tǒng)操作標(biāo)準(zhǔn)和要求，不了解軟硬件使用規(guī)則以及預(yù)算管理工作相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致預(yù)算管理工作效率較低。

　　二、未建立基于信息化的預(yù)算編制體系

　　企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)要形成基于信息化的編制措施，對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析。但是部分企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)忽略了信息化控制標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有借助系統(tǒng)對(duì)各類預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位精確分析和控制，出現(xiàn)預(yù)算管理活動(dòng)效率相對(duì)較低、所編制的預(yù)算不符合企業(yè)實(shí)際工作要求等問(wèn)題。

　　三、未形成完善的預(yù)算執(zhí)行控制規(guī)定

　　企業(yè)在信息化環(huán)境下要做到對(duì)預(yù)算的全方位控制和約束。但是部分企業(yè)未基于信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算工作流程中各類數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、監(jiān)控，關(guān)鍵環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)無(wú)法得到有效管理。由于預(yù)算工作中信息傳遞效率相對(duì)較低等問(wèn)題，企業(yè)無(wú)法及時(shí)掌控預(yù)算工作要求，產(chǎn)生預(yù)算管理活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、預(yù)算考核體系不合理

　　部分企業(yè)在預(yù)算考核環(huán)節(jié)未形成精細(xì)化的考核標(biāo)準(zhǔn)，考核指標(biāo)不科學(xué)，無(wú)法全方位分析不同層級(jí)人員工作狀態(tài)，無(wú)法制定恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)措施，預(yù)算考核和預(yù)算工作脫節(jié)，影響人員工作積極性的提升。

　　信息化視角下的企業(yè)全面預(yù)算管理建議

　　一、優(yōu)化信息化基礎(chǔ)管理工作

　　第一，建立健全信息系統(tǒng)。首先，應(yīng)構(gòu)建基礎(chǔ)信息平臺(tái)。全面預(yù)算管理是在對(duì)企業(yè)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上形成的管理策略，實(shí)施預(yù)算要圍繞企業(yè)采購(gòu)、銷售等各部門形成控制措施，確保預(yù)算工作能符合企業(yè)自身管理架構(gòu)、組織規(guī)模，形成對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的精細(xì)化、準(zhǔn)確分析機(jī)制，以此提高企業(yè)預(yù)算管理的信息質(zhì)量，為企業(yè)準(zhǔn)確掌握預(yù)算工作的各類數(shù)據(jù)提供支持。其次，建立財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的銜接機(jī)制。在信息化環(huán)境下，企業(yè)預(yù)算管理接口越完善，預(yù)算工作效率越高。企業(yè)要借助信息化手段，做到對(duì)預(yù)算管理活動(dòng)的全方位支持。在此過(guò)程中要對(duì)預(yù)算控制流程進(jìn)行深層次分析，打造財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息相銜接的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，使企業(yè)預(yù)算工作流程中各環(huán)節(jié)得到有效控制，使預(yù)算工作更具有可行性。

　　第二，確保人員掌握系統(tǒng)操作相關(guān)要求。在信息化環(huán)境下實(shí)施預(yù)算管理，員工要掌握信息技術(shù)具體操作標(biāo)準(zhǔn)，掌握軟硬件使用規(guī)則。企業(yè)應(yīng)搭建完善的培訓(xùn)體系對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，使員工了解信息化管理的工作要求與操作技巧。在借助信息技術(shù)開(kāi)展預(yù)算管理活動(dòng)中，以科學(xué)措施全方位提升預(yù)算管理活動(dòng)的科學(xué)性，促使人員掌握信息化具體要求，形成完善的預(yù)算執(zhí)行控制體系。

　　二、改進(jìn)預(yù)算編制

　　第一，借助信息技術(shù)讓各部門參與預(yù)算。在預(yù)算管理環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)要求各部門全方位參與其中，使各級(jí)人員對(duì)預(yù)算管理活動(dòng)形成正確認(rèn)識(shí)。各級(jí)人員要對(duì)預(yù)算相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行溝通、交流，加大各部門之間配合力度，形成各級(jí)人員全面協(xié)同的預(yù)算編制體系，達(dá)到提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性的目標(biāo)。在此過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門要主動(dòng)與業(yè)務(wù)部門配合，提高預(yù)算管理活動(dòng)水平。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，企業(yè)要借助信息技術(shù)讓業(yè)務(wù)部門全面參與其中，讓部門人員了解預(yù)算工作要求，明確預(yù)算工作方向，提高預(yù)算精確度，為預(yù)算編制活動(dòng)的開(kāi)展提供必要支持。

　　第二，確保預(yù)算符合企業(yè)實(shí)際。首先，建立完善的預(yù)算審核制度。為確保信息化環(huán)境下預(yù)算管理活動(dòng)能符合企業(yè)實(shí)際要求，企業(yè)要建立完善的預(yù)算審核措施，對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行監(jiān)控和約束，確保預(yù)算工作符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，避免出現(xiàn)虛增支出、壓低收益的問(wèn)題。通過(guò)落實(shí)預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各部門申報(bào)的預(yù)算進(jìn)行評(píng)分，按照科學(xué)評(píng)價(jià)措施對(duì)各部門預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行相應(yīng)評(píng)估，以提高預(yù)算管理活動(dòng)的科學(xué)性、規(guī)范性。其次，提高信息整合水平。在信息技術(shù)不斷發(fā)展的當(dāng)下，要實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理活動(dòng)的全面控制，就要高度重視信息技術(shù)的應(yīng)用。信息技術(shù)的應(yīng)用要求企業(yè)能全方位統(tǒng)籌與預(yù)算相關(guān)的各類信息，對(duì)預(yù)算工作不同環(huán)節(jié)進(jìn)行全面控制，以降低預(yù)算工作流程中的風(fēng)險(xiǎn)。最后，落實(shí)定額管理標(biāo)準(zhǔn)。定額管理標(biāo)準(zhǔn)要求對(duì)預(yù)算管理活動(dòng)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化控制，形成對(duì)預(yù)算管理活動(dòng)的監(jiān)控，降低信息不對(duì)稱帶來(lái)的問(wèn)題。通過(guò)提高預(yù)算管理活動(dòng)的科學(xué)性，對(duì)預(yù)算工作流程信息進(jìn)行有效控制，減少各級(jí)人員虛報(bào)、錯(cuò)報(bào)預(yù)算的問(wèn)題。

　　三、基于信息化強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與控制

　　第一，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理要求進(jìn)行細(xì)化分解。首先，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)要基于整體發(fā)展目標(biāo)確定具體預(yù)算目標(biāo)，做到對(duì)各項(xiàng)工作的分析、控制，讓企業(yè)預(yù)算目標(biāo)精細(xì)化分解到各部門各級(jí)人員，形成全員、全環(huán)節(jié)配合的預(yù)算管理策略，促使全員在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)兼顧企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)，解決預(yù)算活動(dòng)中各類偏差與問(wèn)題，促進(jìn)預(yù)算對(duì)不同類別活動(dòng)的整體控制。其次，借助信息系統(tǒng)讓財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)各類數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)銜接。為促進(jìn)預(yù)算得到細(xì)化分解，在預(yù)算分解環(huán)節(jié)要求各級(jí)員工參與其中，財(cái)務(wù)對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行牽頭控制。財(cái)務(wù)部門要與業(yè)務(wù)部門建立明確的配合機(jī)制，主動(dòng)向業(yè)務(wù)部門培訓(xùn)預(yù)算活動(dòng)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合的目標(biāo)。在信息系統(tǒng)中要構(gòu)建數(shù)據(jù)接口，使業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通。最后，保障預(yù)算目標(biāo)得到貫徹落實(shí)。在企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理活動(dòng)中，預(yù)算目標(biāo)要細(xì)化分解到企業(yè)各級(jí)人員，使企業(yè)所有預(yù)算活動(dòng)都得到約束和管理，建立各級(jí)人員全面配合預(yù)算的管理體系，強(qiáng)調(diào)預(yù)算工作對(duì)各類活動(dòng)的控制作用。企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各部門要了解預(yù)算管理活動(dòng)的具體控制標(biāo)準(zhǔn)，建立精細(xì)化預(yù)算控制措施，明確相應(yīng)控制規(guī)范，重視對(duì)預(yù)算的可行性研究，分析預(yù)算工作具體要求，并對(duì)各類預(yù)算項(xiàng)目精細(xì)化分析、控制，準(zhǔn)確識(shí)別預(yù)算環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以此提高預(yù)算工作的科學(xué)性、合理性。

　　第二，建立完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)要充分發(fā)揮信息系統(tǒng)對(duì)各類數(shù)據(jù)的監(jiān)控作用，形成完善的預(yù)算監(jiān)控機(jī)制。首先，建立內(nèi)部審計(jì)為主體的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算管理活動(dòng)的重要主體，不能同時(shí)開(kāi)展預(yù)算并監(jiān)控預(yù)算，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行監(jiān)控，以規(guī)避人員越權(quán)的問(wèn)題，提高預(yù)算管理活動(dòng)公允性。內(nèi)部審計(jì)部門作為對(duì)預(yù)算工作流程進(jìn)行監(jiān)督的主體，要定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，分析預(yù)算執(zhí)行審批情況及預(yù)算工作開(kāi)展效果，借助信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算工作流程監(jiān)控。其次，由預(yù)算管理委員會(huì)做好對(duì)預(yù)算的抽查。預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理活動(dòng)的統(tǒng)籌者和領(lǐng)導(dǎo)者。預(yù)算管理委員會(huì)要通過(guò)信息系統(tǒng)定期對(duì)預(yù)算工作數(shù)據(jù)進(jìn)行抽查，也可以組建專門的抽查小組對(duì)預(yù)算信息進(jìn)行分析，關(guān)注預(yù)算存在的各類問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確保預(yù)算工作流程中的問(wèn)題得到及時(shí)解決。

　　四、以信息化完善預(yù)算考核

　　第一，形成信息化的預(yù)算考核制度。在信息化環(huán)境下實(shí)施預(yù)算管理，要形成完善的制度體系，明確具體指標(biāo)要求以及激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)預(yù)算考核活動(dòng)發(fā)揮應(yīng)有的激勵(lì)作用。首先，將預(yù)算考核結(jié)果納入績(jī)效評(píng)價(jià)中。企業(yè)在完成預(yù)算考核之后，要建立考核與績(jī)效評(píng)價(jià)相銜接的措施，明確預(yù)算評(píng)價(jià)和各部門、各級(jí)人員之間的掛鉤標(biāo)準(zhǔn)。其次，設(shè)置個(gè)性化的考核指標(biāo)體系。企業(yè)在預(yù)算考核環(huán)節(jié)，要形成個(gè)性化考核指標(biāo)，根據(jù)預(yù)算管理活動(dòng)的重點(diǎn)對(duì)工作流程進(jìn)行總結(jié)，分析工作的薄弱之處，結(jié)合存在的不足，落實(shí)具體改進(jìn)方法，確保預(yù)算編制、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)形成差異化分析措施，對(duì)預(yù)算控制流程中各類問(wèn)題進(jìn)行精細(xì)化分析，促進(jìn)預(yù)算活動(dòng)按照預(yù)設(shè)要求有序?qū)嵤?。在此過(guò)程中要形成個(gè)性化的預(yù)算指標(biāo)控制機(jī)制，根據(jù)企業(yè)預(yù)算工作特點(diǎn)形成完善的控制體系。

　　第二，全面獲取有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。首先，企業(yè)要從信息系統(tǒng)全面、準(zhǔn)確獲取各類信息，規(guī)范會(huì)計(jì)核算科目、會(huì)計(jì)管理策略，確保所獲取的各類信息規(guī)范、準(zhǔn)確，達(dá)到提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保障預(yù)算管理數(shù)據(jù)得到全方位監(jiān)控的目標(biāo)，促進(jìn)預(yù)算工作每個(gè)階段都得到約束與管理。其次，對(duì)各類信息進(jìn)行精細(xì)化分析。企業(yè)在獲取會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上，要對(duì)預(yù)算管理活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)分析，掌握管理活動(dòng)的相關(guān)要求，避免管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，制定科學(xué)的考核措施，在提高預(yù)算管理活動(dòng)科學(xué)性的同時(shí)，確保預(yù)算發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　　第三，制定精細(xì)化的預(yù)算考核指標(biāo)。企業(yè)在預(yù)算考核環(huán)節(jié)，為避免考核過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，要制定信息化考核指標(biāo)。首先，促進(jìn)所有指標(biāo)可量化。企業(yè)在信息化環(huán)境下要對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行量化，分析預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、各級(jí)人員預(yù)算工作的協(xié)調(diào)情況、預(yù)算執(zhí)行偏差、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督有效性等。其次，對(duì)預(yù)算相關(guān)活動(dòng)落實(shí)對(duì)標(biāo)機(jī)制。預(yù)算對(duì)標(biāo)作為對(duì)預(yù)算工作活動(dòng)中各類工作環(huán)節(jié)進(jìn)行協(xié)調(diào)、控制、評(píng)價(jià)的重要方法，通過(guò)對(duì)預(yù)算中各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行精細(xì)化對(duì)標(biāo)，關(guān)注預(yù)算管理環(huán)節(jié)中各類指標(biāo)開(kāi)展?fàn)顟B(tài)，形成精細(xì)化評(píng)價(jià)指標(biāo)，以此做到對(duì)預(yù)算工作的精細(xì)化管理，包括對(duì)標(biāo)企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力等各環(huán)節(jié)情況，做到對(duì)企業(yè)各維度工作流程全方位、精細(xì)化管理。

　　結(jié)語(yǔ)

　　全面預(yù)算管理經(jīng)過(guò)數(shù)年發(fā)展，已成為企業(yè)管理活動(dòng)的重要工具。基于信息技術(shù)開(kāi)展預(yù)算管理，有助于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)各活動(dòng)的動(dòng)態(tài)追蹤和修正，達(dá)到提高企業(yè)管理水平及對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃的目標(biāo)。本文對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理活動(dòng)進(jìn)行研究，探討在信息化環(huán)境下實(shí)施全面預(yù)算管理的具體要求，認(rèn)為基于信息技術(shù)開(kāi)展全面預(yù)算管理，能全方位優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理活動(dòng)，做到對(duì)各項(xiàng)工作的全面管理和全環(huán)節(jié)控制，以促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)工作得到有序開(kāi)展，為企業(yè)發(fā)展提供必要支持。

　　參考文獻(xiàn)

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　　作者簡(jiǎn)介：薛雅楠，本科 ，會(huì)計(jì)師，研究方向?yàn)轭A(yù)算管理。

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