趙 琳 林耀東

　　（浙江省交通投資集團(tuán)有限公司）

　　【摘要】習(xí)近平總書記在二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上對審計(jì)人員提出“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”的“三如”要求，為內(nèi)部審計(jì)指明了前進(jìn)方向。文章以Y 國有企業(yè)為例，從審計(jì)工作機(jī)制、職能定位、樹立權(quán)威等方面詳細(xì)提出了內(nèi)部審計(jì)貫徹落實(shí)“三如”要求的發(fā)展路徑，以期助力國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

　　【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；“三如”

　　【中圖分類號】F239.45

　　習(xí)近平總書記指出：“國有企業(yè)是中國特色社會(huì)主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，是黨執(zhí)政興國的重要支柱和依靠力量”。國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展對于全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)作為國有企業(yè)內(nèi)部治理的重要組成部分，要緊緊圍繞總書記提出的“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”（以下簡稱“三如”）要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，積極探索有效的方式和方法，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的作用和價(jià)值。

　　一、“三如”的特點(diǎn)內(nèi)涵

　?。ㄒ唬﹫?jiān)持內(nèi)部審計(jì)的集中統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)高效指揮

　　“如臂使指”強(qiáng)調(diào)審計(jì)要把握住、領(lǐng)會(huì)透、落實(shí)好黨組織的決策部署，聽從、服從、遵從黨組織的指揮調(diào)動(dòng)。國有企業(yè)要堅(jiān)持黨對內(nèi)部審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，將黨的領(lǐng)導(dǎo)優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為內(nèi)部審計(jì)效能。內(nèi)部審計(jì)要牢固樹立大局觀念和服務(wù)意識，持續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，審計(jì)工作要圍繞中心、服務(wù)大局，組織結(jié)構(gòu)要上下貫通、執(zhí)行有力，審計(jì)資源要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、合理配置，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，不斷推動(dòng)企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

　?。ǘ┐_保內(nèi)部審計(jì)的全面覆蓋，保持持續(xù)監(jiān)督

　　“如影隨形”要求審計(jì)覆蓋無一遺漏、無一例外，強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作要?jiǎng)討B(tài)化和常態(tài)化，要形成實(shí)質(zhì)震懾。這意味著內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)貫穿于企業(yè)內(nèi)部管理、運(yùn)營等各個(gè)環(huán)節(jié)，涵蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域和部門，不留盲區(qū)和死角，在兼顧質(zhì)量和效率的情況下，拓展內(nèi)部審計(jì)的廣度和深度，推動(dòng)表層監(jiān)督轉(zhuǎn)向深層監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)。

　?。ㄈ┨岣邇?nèi)部審計(jì)的權(quán)威高效，發(fā)揮審計(jì)作用

　　“如雷貫耳”形容人的名聲響亮，審計(jì)工作要贏得良好聲譽(yù)，則要出成績、有成效、形成威懾力。國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要堅(jiān)持統(tǒng)籌謀劃、一體落實(shí)揭示問題的“上半篇文章”和審計(jì)整改的“下半篇文章”，查出查深查透問題，壓實(shí)整改責(zé)任，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的精準(zhǔn)性和有效性。內(nèi)部審計(jì)既要練好內(nèi)功，也要加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察等各類監(jiān)督的貫通協(xié)同，實(shí)現(xiàn)信息互通、資源共享、成果共用，推動(dòng)各類監(jiān)督在深化審計(jì)成果運(yùn)用上相向而行、同向發(fā)力。

　　二、貫徹落實(shí)“三如”的必要性

　?。ㄒ唬h建引領(lǐng)還需深入

　　部分國有企業(yè)未能充分發(fā)揮黨建引領(lǐng)審計(jì)作用，一是重經(jīng)營輕管理。對黨組織在審計(jì)工作中的領(lǐng)導(dǎo)作用認(rèn)識不足，未充分發(fā)揮黨組織把方向、管大局的作用，未能有效統(tǒng)籌推進(jìn)各類監(jiān)督的工作融合、程序契合、力量整合；二是融合度不夠。未將黨建工作貫穿內(nèi)部審計(jì)全過程，部分審計(jì)人員存在重業(yè)務(wù)輕黨建的思想，認(rèn)為黨建工作是軟指標(biāo)，審計(jì)工作是硬任務(wù)，忽視了黨組織在隊(duì)伍管理和業(yè)務(wù)開展中的引領(lǐng)作用。

　?。ǘ?yīng)變能力仍需提高

　　隨著法律法規(guī)的修訂完善，以及部分國有企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大、發(fā)展快速，給內(nèi)部審計(jì)帶來了管理與實(shí)施上的挑戰(zhàn)。一是審計(jì)職責(zé)需要轉(zhuǎn)變。新《公司法》允許公司選擇單層制治理結(jié)構(gòu)，審計(jì)委員會(huì)由董事組成，董事會(huì)具有監(jiān)督權(quán)和管理權(quán)，內(nèi)部審計(jì)如何重新厘清職能定位、轉(zhuǎn)變工作思維、調(diào)整工作重點(diǎn)，也將成為實(shí)際工作中需要探索的問題。二是審計(jì)實(shí)施不夠全面。隨著數(shù)字化發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營業(yè)態(tài)復(fù)雜多變，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)更加復(fù)雜和動(dòng)態(tài)的網(wǎng)絡(luò)化特點(diǎn)，但部分國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對能力不足，信息化程度低，在識別風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)問題、挖掘原因等方面面臨一定的困難，審計(jì)范圍有限，覆蓋面較窄。

　?。ㄈ┙Y(jié)果利用不夠充分

　　一是未能壓實(shí)整改責(zé)任。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題僅停留在表面，未追根溯源問題產(chǎn)生原因，問題整改僅治標(biāo)不治本；對后續(xù)整改情況未進(jìn)行全面跟蹤，追責(zé)處罰力度不足，導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題重復(fù)出現(xiàn)，審計(jì)震懾力度下降。二是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化不足。部分國有企業(yè)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化意識不強(qiáng)，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的成果轉(zhuǎn)化機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)未及時(shí)進(jìn)行審計(jì)成果收集、整理和提煉，審計(jì)成果系統(tǒng)性和完整性欠缺；審計(jì)成果在不同部門間的交流和共享不暢，審計(jì)成果無法在更廣泛的范圍內(nèi)運(yùn)用。

　?。ㄋ模┍O(jiān)督力量不夠有力

　　一是協(xié)同機(jī)制有待優(yōu)化。在實(shí)務(wù)工作中，內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察等監(jiān)督部門存在工作重疊交叉，權(quán)限劃分清晰度有待提升。二是人員配備不夠完善。部分國有企業(yè)受人員編制和工資總額限制，未設(shè)置專門審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員，無法滿足審計(jì)業(yè)務(wù)需求；部分審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)老化，難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的要求，無法快速完成自身儲備的更新迭代；部分審計(jì)人員為財(cái)務(wù)人員崗位轉(zhuǎn)化，專業(yè)經(jīng)驗(yàn)匱乏，難以勝任獨(dú)立審計(jì)工作。

　　三、Y 國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的“三如”實(shí)踐探索

　?。ㄒ唬﹫?jiān)持“如臂使指”，在審計(jì)工作機(jī)制上打基礎(chǔ)

　　1. 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)建設(shè)，發(fā)揮黨委對審計(jì)工作把方向作用

　　2021 年，Y 集團(tuán)公司成立審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由集團(tuán)公司黨委書記擔(dān)任組長，審議集團(tuán)公司年度審計(jì)工作報(bào)告和下一年審計(jì)工作計(jì)劃，指導(dǎo)和督促審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改，研究解決重點(diǎn)難點(diǎn)問題。審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的成立，進(jìn)一步加強(qiáng)了Y 集團(tuán)公司黨委對審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。2022 年，在Y 集團(tuán)公司黨委領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行了審計(jì)管理組織機(jī)構(gòu)改革，組建成立集團(tuán)審計(jì)中心，建立“集團(tuán)審計(jì)部（審計(jì)中心）——子公司審計(jì)部”兩級審計(jì)管理模式，堅(jiān)持“垂直領(lǐng)導(dǎo)、管審分離、以上審下”原則，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理審計(jì)計(jì)劃、資源調(diào)配和質(zhì)量管控。

　　2. 完善頂層設(shè)計(jì)，規(guī)范保障審計(jì)部門履職盡責(zé)

　　Y 集團(tuán)公司黨委始終高度重視內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，公司章程明確規(guī)定要“建立內(nèi)部審計(jì)制度，對財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督”。近年來，在全面總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，Y 集團(tuán)公司不斷完善頂層設(shè)計(jì)，優(yōu)化操作規(guī)則，保障審計(jì)工作有據(jù)可依、有章可循，目前已立體構(gòu)建了“1+X+Y+Z”的內(nèi)部審計(jì)制度框架。“1”是《內(nèi)部審計(jì)管理辦法》，即為總綱。“X”代表審計(jì)業(yè)務(wù)制度，包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法、審計(jì)整改管理辦法、交通建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)管理辦法等6 個(gè)制度。“Y”代表審計(jì)管理制度，包括審計(jì)人才庫管理辦法、“以審代訓(xùn)”管理辦法、審計(jì)檔案管理辦法等8 個(gè)制度。“Z”代表審計(jì)操作指引、指南等，包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指引、招標(biāo)（采購）審計(jì)操作指引等5 個(gè)制度。

　　3. 明確重點(diǎn)任務(wù)，扎實(shí)推進(jìn)審計(jì)工作部署要求

　　為充分貫徹落實(shí)集團(tuán)黨委每年對審計(jì)工作提出的新要求，Y 集團(tuán)公司審計(jì)部根據(jù)集團(tuán)黨委指明的方向，圍繞集團(tuán)中心工作，聚焦集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展重點(diǎn)和經(jīng)營發(fā)展堵點(diǎn)，把握審計(jì)監(jiān)督服務(wù)和保障集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展的切入點(diǎn)、結(jié)合點(diǎn)，以更高的政治站位做實(shí)審計(jì)監(jiān)督，以更寬的視野格局做深審計(jì)監(jiān)督，以更嚴(yán)的工作舉措做細(xì)審計(jì)監(jiān)督。以2024 年為例，Y 集團(tuán)公司審計(jì)工作要點(diǎn)從政治站位、體系建設(shè)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)創(chuàng)新、審計(jì)整改、隊(duì)伍建設(shè)等6 個(gè)方面提出了18 項(xiàng)具體要求，分解具體工作任務(wù)，助推內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

　　4. 圍繞關(guān)注重點(diǎn)，科學(xué)謀劃制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

　　為將集團(tuán)黨委關(guān)注重點(diǎn)落實(shí)到具體審計(jì)項(xiàng)目，Y 集團(tuán)公司審計(jì)部每年系統(tǒng)梳理，深入謀劃，科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目方面，按照“任職期內(nèi)至少審計(jì)1 次”的要求，滾動(dòng)安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。在專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目方面，Y 集團(tuán)公司審計(jì)部注重研究省委省政府和行業(yè)主管部門的政策文件，理解上級管理部門制定政策的目標(biāo)和意圖；系統(tǒng)分析集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃和工作計(jì)劃和總結(jié)，掌握集團(tuán)工作重點(diǎn)和存在困難；開展訪談?wù){(diào)研，向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和部門領(lǐng)導(dǎo)發(fā)放問卷調(diào)查表，了解黨委會(huì)、董事會(huì)和管理層對集團(tuán)發(fā)展的關(guān)注點(diǎn)。在綜合分析上述收集到的信息后，Y 集團(tuán)公司審計(jì)部全體成員進(jìn)行頭腦風(fēng)暴，擬定專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目清單。Y 集團(tuán)公司審計(jì)部還注重審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃統(tǒng)籌管理，加強(qiáng)集團(tuán)和子公司在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的配合銜接，統(tǒng)籌謀劃審計(jì)頻次、審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)對象，上下聯(lián)動(dòng)，有效協(xié)作。

　　（二）堅(jiān)持“如影隨形”，在聚焦主責(zé)主業(yè)上強(qiáng)落實(shí)

　　1. 做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，緊盯領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)

　　領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為落實(shí)全面從嚴(yán)治黨要求的制度安排，通過有效揭示權(quán)力運(yùn)行過程中存在的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、規(guī)范用權(quán)、擔(dān)當(dāng)作為。Y 集團(tuán)公司堅(jiān)持“離任必審”原則，圍繞貫徹落實(shí)重大決策部署、“三重一大”決策執(zhí)行、內(nèi)部控制體系建設(shè)、財(cái)務(wù)資金管理等情況，結(jié)合被審計(jì)單位的主責(zé)主業(yè)特點(diǎn)，科學(xué)合理確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)。Y 集團(tuán)公司審計(jì)部以任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主、任中與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效結(jié)合，近3 年開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目12 個(gè)，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目8 個(gè)，覆蓋所有二級公司，有效促進(jìn)被審計(jì)單位進(jìn)一步完善治理、防控風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化管控。領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要補(bǔ)充，是Y 集團(tuán)公司對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理重要手段。離任領(lǐng)導(dǎo)和接任領(lǐng)導(dǎo)簽訂交接手續(xù)，讓離任者交得清楚，接任者接得明白。Y 集團(tuán)公司總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，明確規(guī)范交接內(nèi)容、組織方式等，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定流程，近3 年執(zhí)行離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接13 個(gè)，為劃分交接雙方經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限提供了重要依據(jù)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人員責(zé)任意識。

　　2. 做深專項(xiàng)審計(jì)，緊跟企業(yè)經(jīng)營管理重大風(fēng)險(xiǎn)

　　Y 集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)聚焦重大資金管理使用、重大項(xiàng)目建設(shè)、重大改革創(chuàng)新、重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，開展專項(xiàng)審計(jì)，做到“哪里有風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)跟到哪里”，通過揭示問題、提出建議，不斷健全集團(tuán)內(nèi)控體系，提升經(jīng)濟(jì)效益。近3 年來，Y 集團(tuán)公司審計(jì)部開展了機(jī)電養(yǎng)護(hù)、安全經(jīng)費(fèi)、數(shù)字化項(xiàng)目建設(shè)等16 個(gè)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，充分發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的作用。如2021 年開展的機(jī)電養(yǎng)護(hù)專項(xiàng)審計(jì)，聚焦集團(tuán)主責(zé)主業(yè)，圍繞經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，全面評價(jià)集團(tuán)高速公路的道路養(yǎng)護(hù)、機(jī)電維護(hù)在制度建設(shè)、考核評價(jià)、管理方式、經(jīng)費(fèi)使用等方面的情況，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)管理部門提示風(fēng)險(xiǎn)，提供優(yōu)化管理的意見建議。再如2022 年開展的工會(huì)專項(xiàng)審計(jì)，聚焦集團(tuán)直屬10 余個(gè)文體協(xié)會(huì)的財(cái)務(wù)收支，全面梳理資金管理情況，編制工會(huì)財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)清單，促進(jìn)集團(tuán)工會(huì)進(jìn)一步規(guī)范管理。

　　3. 做精全過程跟蹤審計(jì)，緊貼工程建設(shè)實(shí)施現(xiàn)場

　　Y 集團(tuán)公司在“十四五”期間新建工程項(xiàng)目超10 個(gè)，投資金額超2000 億元，與工程項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的全過程跟蹤審計(jì)責(zé)任重大。作為監(jiān)督工程建設(shè)項(xiàng)目的重要力量，Y 集團(tuán)公司審計(jì)部加大對工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)力度，做實(shí)現(xiàn)場管理，嚴(yán)格質(zhì)量控制，全面提高跟蹤審計(jì)監(jiān)督質(zhì)效。先后完成XX互通等5 個(gè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)合同簽訂，進(jìn)駐新開工的XX 三期等3 個(gè)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司新開工項(xiàng)目跟蹤審計(jì)全覆蓋，提前參與XX 段等5 個(gè)項(xiàng)目的前期工作。僅2023 年就完成工程監(jiān)督及審核成果超100 份、提出建議超500 條，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)管理更加規(guī)范，資金使用更加合規(guī)。同時(shí)，Y 集團(tuán)公司審計(jì)部還組織開展跟蹤審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查，擇優(yōu)選調(diào)工程和財(cái)務(wù)骨干，以“四不兩直”方式對在建項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)工作情況專項(xiàng)檢查，指出問題并督促相關(guān)單位落實(shí)整改，為精準(zhǔn)實(shí)施全過程監(jiān)督、提高項(xiàng)目建設(shè)管理水平提供審計(jì)支撐。

　　4. 做優(yōu)審計(jì)信息化，緊扣數(shù)智賦能提質(zhì)增效

　　Y 集團(tuán)公司重視審計(jì)信息化建設(shè)，通過數(shù)智賦能，提升審計(jì)工作質(zhì)效。Y 集團(tuán)公司審計(jì)部堅(jiān)持“總體規(guī)劃、分步實(shí)施”的原則，已按計(jì)劃順利完成審計(jì)系統(tǒng)一期的建設(shè)，搭建了審計(jì)信息化基礎(chǔ)管理平臺，通過固化線上審計(jì)作業(yè)操作程序、設(shè)置審計(jì)項(xiàng)目實(shí)操的關(guān)鍵步驟和節(jié)點(diǎn)，保障審計(jì)項(xiàng)目工作質(zhì)量；統(tǒng)一制定審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)取證單等各類標(biāo)準(zhǔn)模板，提高審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化；運(yùn)用決策支持中心和綜合分析功能，快速掌握審計(jì)項(xiàng)目、人員、問題、整改、資源等情況，為審計(jì)成果的綜合分析提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)支撐。積極探索推進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)二期建設(shè)，以高速公路板塊和金融板塊為試點(diǎn)，圍繞具體的風(fēng)險(xiǎn)場景，探索建立審計(jì)數(shù)據(jù)模型，對重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測和動(dòng)態(tài)關(guān)注。

　?。ㄈ﹫?jiān)持“如雷貫耳”，在樹立審計(jì)權(quán)威上見成效

　　1. 聚焦審計(jì)整改，全力促進(jìn)審計(jì)工作見行見效

　　Y 集團(tuán)公司上下牢固樹立“審計(jì)問題不整改就等于沒有審計(jì)”的理念，堅(jiān)持做好審計(jì)工作“后半篇文章”，做到審計(jì)問題不整改堅(jiān)決不放過，審計(jì)意見不落實(shí)堅(jiān)決不放過。一是建立審計(jì)整改銷號機(jī)制。從組織協(xié)調(diào)、責(zé)任落實(shí)、工作運(yùn)行、結(jié)果運(yùn)用、約談問責(zé)五個(gè)方面進(jìn)一步壓實(shí)被審計(jì)單位整改主體責(zé)任、審計(jì)部門督促檢查責(zé)任、主管部門監(jiān)督管理責(zé)任，明確審計(jì)整改結(jié)果認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。二是簽訂審計(jì)整改責(zé)任書。同步下發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)整改責(zé)任書，由Y 集團(tuán)公司董事長與被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)審計(jì)整改責(zé)任，進(jìn)一步壓實(shí)被審計(jì)單位的審計(jì)整改主體責(zé)任，推動(dòng)審計(jì)整改落實(shí)到位。三是加強(qiáng)后續(xù)跟蹤督查。系統(tǒng)梳理未整改審計(jì)事項(xiàng)推進(jìn)情況，編制審計(jì)發(fā)現(xiàn)共性問題清單，定期向Y 集團(tuán)公司經(jīng)營管理層匯報(bào)，促進(jìn)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識。不定期組織開展審計(jì)整改“回頭看”，現(xiàn)場檢查被審計(jì)單位近年來審計(jì)整改落實(shí)情況，客觀評價(jià)整改成效，針對存在的問題提出對策建議，進(jìn)一步夯實(shí)審計(jì)整改工作實(shí)效。

　　2. 聚焦結(jié)果運(yùn)用，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督獨(dú)特作用

　　Y 集團(tuán)公司重視審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果反饋、深化審計(jì)成果運(yùn)用，著力促進(jìn)干部守規(guī)盡責(zé)，嚴(yán)肅揭示違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各類腐敗問題線索，更好發(fā)揮審計(jì)在推進(jìn)黨的自我革命中的獨(dú)特作用。一是建立分析機(jī)制。Y 集團(tuán)公司審計(jì)部每年定期分析上一年度審計(jì)問題，全面梳理匯總分析問題產(chǎn)生的原因，科學(xué)提出對策和建議，得到集團(tuán)公司管理層有效反饋。二是建立問題共享機(jī)制。Y 集團(tuán)公司審計(jì)部及時(shí)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果向組織部門報(bào)送，作為領(lǐng)導(dǎo)人員考核的參考依據(jù)；將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題線索向紀(jì)檢部門移送，促進(jìn)規(guī)范做事，規(guī)矩做人；將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題分門別類抄送給業(yè)務(wù)主管部門，發(fā)送審計(jì)提示單，促進(jìn)加強(qiáng)管理、提升能力。三是建立問題通報(bào)機(jī)制。將以往審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的突出問題或案例在集團(tuán)審計(jì)工作大會(huì)等場合通報(bào)，要求相關(guān)單位深刻反省、引以為戒。

　　3. 聚焦監(jiān)督合力，充分放大審計(jì)監(jiān)督疊加效應(yīng)

　　Y 集團(tuán)公司強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督與各類監(jiān)督貫通協(xié)同，充分利用集團(tuán)監(jiān)督力量，借勢借力，形成監(jiān)督合力，推動(dòng)審計(jì)結(jié)果權(quán)威高效運(yùn)用。一是推動(dòng)巡審聯(lián)動(dòng)。在大監(jiān)督體系的整體框架下，審計(jì)部門與巡察部門密切配合。在年初共同商定審計(jì)和巡察對象，在項(xiàng)目現(xiàn)場時(shí)充分融合內(nèi)部審計(jì)在查找經(jīng)濟(jì)問題和內(nèi)部巡察在查找政治問題方面的優(yōu)勢，及時(shí)共享發(fā)現(xiàn)的問題。近3 年開展20 余個(gè)項(xiàng)目，真正實(shí)現(xiàn)了資源共享和成果共享。二是推動(dòng)業(yè)審協(xié)同。一方面，Y 集團(tuán)公司審計(jì)部在制定審計(jì)方案時(shí)征求業(yè)務(wù)部門意見，根據(jù)業(yè)務(wù)部門在日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)優(yōu)化審計(jì)方案，結(jié)合業(yè)務(wù)部門意見建議抽樣選取被審計(jì)單位，明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)。另一方面，將審計(jì)關(guān)口前移，與業(yè)務(wù)部門聯(lián)合開展各類檢查，促進(jìn)監(jiān)督與業(yè)務(wù)同頻共振，發(fā)揮“1+1>2”協(xié)同效應(yīng)。如2021 年審計(jì)部門聯(lián)合財(cái)務(wù)部門開展應(yīng)收賬款檢查；2022 年審計(jì)部門聯(lián)合辦公室開展物業(yè)管理專項(xiàng)審計(jì)，均取得較好成效。

　　4. 聚焦能力建設(shè)，打造經(jīng)濟(jì)監(jiān)督“特種部隊(duì)”

　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)人員工作能力息息相關(guān)，Y 集團(tuán)公司歷來注重審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，著力打造一支能打勝仗、能打硬仗的審計(jì)隊(duì)伍。一是建立審計(jì)人才庫，遴選優(yōu)秀審計(jì)人員入庫，借助“以審代訓(xùn)”機(jī)制，近年來先后委派10 多名審計(jì)人員參加政府審計(jì)部門組織的各類審計(jì)項(xiàng)目，均獲得書面表揚(yáng)，有效提高了實(shí)戰(zhàn)能力。二是開展理論實(shí)踐研究。Y 集團(tuán)公司審計(jì)部每年組織開展審計(jì)征文比賽，將審計(jì)理論研究與實(shí)務(wù)工作緊密結(jié)合，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)做法，提升研究成果的創(chuàng)新性和實(shí)用性，近3 年有20 余篇論文和案例獲省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)表彰。三是加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。每年舉辦審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，邀請政府部門、知名高校、實(shí)務(wù)界的專家學(xué)者以政策解讀、實(shí)務(wù)指導(dǎo)、案例分析等形式授課，提升審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)。每半個(gè)月開展“審計(jì)課題”培訓(xùn)，邀請集團(tuán)公司相關(guān)職能部門和子公司專家講解政策和業(yè)務(wù)情況，促進(jìn)審計(jì)人員熟悉集團(tuán)內(nèi)部政策和業(yè)務(wù)。四是注重作風(fēng)建設(shè)。落實(shí)審計(jì)公示制度，要求審計(jì)項(xiàng)目人員必須嚴(yán)格遵守審計(jì)“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律和“四嚴(yán)禁”工作要求，自覺維護(hù)審計(jì)人員良好形象。

　　四、結(jié)語

　　為貫徹落實(shí)好習(xí)近平總書記對審計(jì)提出的“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”指示精神，進(jìn)一步提高國有企業(yè)內(nèi)部控制水平和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)健發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該順應(yīng)新時(shí)代發(fā)展要求，不斷完善審計(jì)工作機(jī)制，聚焦主責(zé)主業(yè)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督本職，加強(qiáng)審計(jì)權(quán)威性和高效性建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)保駕護(hù)航。

　　主要參考文獻(xiàn)：

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　　[5] 張華慶. 國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋實(shí)現(xiàn)路徑與機(jī)制研究[J]. 國際商務(wù)財(cái)會(huì)，2022(14):59-61.

　　責(zé)編：楊雪

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