劉勝利（海南華裕茂供應(yīng)鏈管理有限公司）

　　摘要：傳統(tǒng)的預(yù)算管理存在編制方法落后、靈活性差、預(yù)算指標不科學(xué)、與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)等缺陷，難以成為企業(yè)有效的管理工具。本文闡述了數(shù)字化視域下全面預(yù)算管理的重要性及存在的問題，提出了全面預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的相關(guān)對策。在數(shù)字化蓬勃發(fā)展的當下，企業(yè)要進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新，讓數(shù)字技術(shù)為全面預(yù)算管理注入新動能，以更好地賦能企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行、提升企業(yè)風(fēng)險防控能力。

　　關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；數(shù)字化；問題；對策

　　引言

　　隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，傳統(tǒng)的預(yù)算管理難以適應(yīng)日漸復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境和激烈的市場競爭，且經(jīng)營環(huán)境存在越來越多的不確定性因素，對預(yù)算編制工作的靈活性要求越來越高，傳統(tǒng)預(yù)算管理模式受到前所未有的挑戰(zhàn)，對預(yù)算管理進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新勢在必行。本文從全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)、編制方法及流程、考核機制等方面，對企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀和問題進行探討，希望對企業(yè)全面預(yù)算管理的數(shù)字化變革和應(yīng)用提供參考價值。

　　結(jié)合數(shù)字賦能總結(jié)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

　　縱觀中國企業(yè)全面預(yù)算系統(tǒng)的普及及使用深度，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：

　　一、全面預(yù)算管理編制過分依賴財務(wù)人員，未落實到全員傳統(tǒng)的預(yù)算編制一般先由前端的業(yè)務(wù)部門在采購、銷售和生產(chǎn)等歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合當年的市場情況預(yù)測出一系列的預(yù)算數(shù)據(jù)，財務(wù)部負責(zé)將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為財務(wù)預(yù)算。在編制過程中，缺乏多角色編制，部分業(yè)務(wù)預(yù)算由財務(wù)部代為完成，過分依賴財務(wù)人員，削弱了預(yù)算對業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用。預(yù)算管理成為財務(wù)部門的預(yù)算，其他部門參與不積極，存在感不強。財務(wù)部門雖然做了預(yù)算，但玩的是數(shù)字游戲，預(yù)算的編制流于形式，這種預(yù)算只是走個過程而已，未能充分考慮企業(yè)所處經(jīng)濟環(huán)境的變化，導(dǎo)致實施效果不理想。

　　二、全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)不完善

　　全面預(yù)算管理工作涉及方方面面、瑣碎又繁瑣，是一項任重而道遠的長期工程。一些企業(yè)的預(yù)算信息化系統(tǒng)不夠完善，僅靠幾張電子表格，很難實現(xiàn)預(yù)算的管理目的。完善的信息化系統(tǒng)會最大限度地避免預(yù)算管理出現(xiàn)各種問題。首先，在數(shù)字時代，預(yù)算數(shù)據(jù)不再是傳統(tǒng)意義上的數(shù)據(jù)，種類繁多、海量、迅速變動的數(shù)據(jù)是新時代的產(chǎn)物。在傳統(tǒng)預(yù)算編制中，預(yù)算數(shù)據(jù)的獲取速度比較慢、獲取方式較少、數(shù)據(jù)類型單一，不能適應(yīng)新時代的數(shù)據(jù)特點。其次，企業(yè)編制傳統(tǒng)預(yù)算前沒有進行足夠的市場調(diào)研，或收集的數(shù)據(jù)有限，導(dǎo)致預(yù)算的編制存在客觀性不足。最后，缺乏先進的信息化技術(shù)，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)不準確；缺少信息共享的平臺，造成資源浪費，部門之間不能產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，工作效率大大降低。

　　因此，一個企業(yè)如果缺乏先進的信息化技術(shù)作為支持，會嚴重影響預(yù)算數(shù)據(jù)的執(zhí)行，也會導(dǎo)致數(shù)據(jù)精準度下降，最重要的是會影響企業(yè)管理層對項目的決斷，使管理者無法合理地規(guī)劃資金和資源，給企業(yè)帶來損失。

　　三、全面預(yù)算管理缺乏靈活性，適應(yīng)性差

　　傳統(tǒng)全面預(yù)算管理自從上個世紀20年代在美國杜邦、通用汽車等公司產(chǎn)生之后，作為一種標準作業(yè)程序一直沿用至今，并對現(xiàn)代工商企業(yè)的成熟與發(fā)展起過重大的推動作用。如今，我們面臨的市場環(huán)境千變?nèi)f化，不確定性時刻都有可能發(fā)生。外部環(huán)境的改變要求企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)具備一定的靈活性。傳統(tǒng)預(yù)算的編制往往設(shè)定固定的場景、確定固定的目標，并沒有對突發(fā)狀況做應(yīng)急準備，導(dǎo)致預(yù)算管理對新環(huán)境和新事物適應(yīng)性較差。

　　四、預(yù)算績效考核制度不完善

　　績效考核制度是企業(yè)內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容，以企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，通過制定一系列考核標準、任務(wù)、考核方式等，對預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)部門和個人的工作結(jié)果進行客觀綜合評價。預(yù)算績效考核制度是全面預(yù)算管理的重要組成部分，有利于預(yù)算的執(zhí)行落實，提升全員工作的積極性、主動性和創(chuàng)造性，規(guī)范預(yù)算管理。許多企業(yè)對于預(yù)算績效考核制度不重視，考核意識不強，缺乏剛性，使考核流于形式，形同虛設(shè)；設(shè)置的考核指標不明確、不合理；缺乏對績效考核結(jié)果的分析、溝通和反饋機制；未建立預(yù)算考核獎懲制度，使考核結(jié)果未能最終落實到位；績效考核結(jié)果與部門、個人績效工資不掛鉤或激勵獎懲力度不足。以上存在的不良情況未能及時被發(fā)現(xiàn)及解決，嚴重削弱了激勵的作用。

　　完善數(shù)字賦能背景下企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

　　一、以業(yè)財融合為背景，構(gòu)建預(yù)算管理的組織架構(gòu)和指標體系，實現(xiàn)全員預(yù)算

　　業(yè)財融合，是指業(yè)務(wù)和財務(wù)融為一體，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)實現(xiàn)雙向流通，業(yè)務(wù)發(fā)展與財務(wù)管理相輔相成。在業(yè)財融合的背景下，企業(yè)在資源整合和信息共享上有明顯的優(yōu)勢，為進一步完善全面預(yù)算體系奠定了基礎(chǔ)。

　　組織機構(gòu)建設(shè)是預(yù)算管理工作高效運行的前提，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況，建立繁簡適度的組織架構(gòu)并明確職責(zé)分工。企業(yè)要建立適合業(yè)財融合的預(yù)算管理組織架構(gòu)（矩陣制和多層級相結(jié)合的組織結(jié)構(gòu)）和全面預(yù)算管理的指標體系。首先，由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和中層管理者擔(dān)任預(yù)算管理組織架構(gòu)中的最高層管理者，負責(zé)制定預(yù)算管理制度、審核和批準各項預(yù)算方案。其次，從財務(wù)部和業(yè)務(wù)部選調(diào)骨干人員加入預(yù)算管理部門，負責(zé)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)各部門預(yù)算工作執(zhí)行落實、跟蹤分析預(yù)算工作的各項結(jié)果、及時處理發(fā)現(xiàn)的各種問題、監(jiān)督和考核相關(guān)人員、向上級匯報預(yù)算工作的進展等。預(yù)算管理部門將業(yè)務(wù)和財務(wù)相關(guān)人員全部集結(jié)起來，達到充分的融合，將業(yè)財融合的理念全方位融入全面預(yù)算管理當中。最后，企業(yè)各部門基層員工組成預(yù)算體系的執(zhí)行人員，負責(zé)本部門預(yù)算工作的執(zhí)行，并反饋遇到的各種問題。通過構(gòu)建高質(zhì)量的組織架構(gòu)，從依賴財務(wù)部門編制預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;全員預(yù)算”。

　　預(yù)算管理一般是通過各項指標來實現(xiàn)考核的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所處的生命周期構(gòu)建適用自己需求的指標體系。例如在創(chuàng)業(yè)階段，企業(yè)的重點工作在營銷和吸引新客戶上，應(yīng)制定廣告費投入與顧客增長率的考核指標；在發(fā)展階段，企業(yè)已有固定的消費群體，重點應(yīng)放在對產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)方面進行考核；在成熟階段，主要是降本增效，改進原有產(chǎn)品和開發(fā)產(chǎn)品進而保住現(xiàn)有的市場份額，應(yīng)該在毛利率、費用降低率等方面設(shè)置指標；在衰退階段，要轉(zhuǎn)型到新市場，需要加大創(chuàng)新和研發(fā)成本。而且根據(jù)哈佛商學(xué)院羅伯特.卡普蘭和諾蘭諾頓CEO大衛(wèi).P.諾頓提出的平衡計分卡理論，企業(yè)在設(shè)置指標時不能僅考慮財務(wù)指標，應(yīng)從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個層面進行指標設(shè)置并考核。

　　二、發(fā)揮企業(yè)的數(shù)據(jù)驅(qū)動力，充分利用數(shù)字技術(shù)和財務(wù)云，提高預(yù)算管理水平

　　預(yù)算數(shù)據(jù)量大、種類繁多、時效性強等特點，亟須企業(yè)建立數(shù)據(jù)平臺，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，構(gòu)建規(guī)范的數(shù)據(jù)管理體系，真正讓數(shù)據(jù)發(fā)揮應(yīng)有價值。搭建適合企業(yè)自身發(fā)展的數(shù)據(jù)技術(shù)平臺，建議從以下幾個方面開展：

　　1.從企業(yè)文化、組織架構(gòu)、管理制度等方面進行變革。推行新事物，往往面臨著質(zhì)疑和挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)完善與數(shù)字化技術(shù)相關(guān)的管理制度和獎懲措施，對員工進行定期培訓(xùn)、考核。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)大力支持并以身作則，進而培養(yǎng)全員的數(shù)字化思維，形成“用數(shù)據(jù)管理、用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)創(chuàng)新”的企業(yè)文化。

　　2.建立強大的數(shù)據(jù)平臺，利用數(shù)字技術(shù)為企業(yè)創(chuàng)造價值。企業(yè)各部門都有自己的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫，比較零散，應(yīng)對各部門的資源進行整合，形成強大的數(shù)據(jù)平臺，例如，企業(yè)財務(wù)共享系統(tǒng)可以集中、高效地處理大量數(shù)據(jù)，將財務(wù)共享系統(tǒng)和全面預(yù)算管理系統(tǒng)建立接口，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的互聯(lián)共享。企業(yè)還應(yīng)通過運用大數(shù)據(jù)、云計算等先進的數(shù)字化技術(shù)，實現(xiàn)全面信息化管理和預(yù)算自動化管理，讓各部門在預(yù)算制定和執(zhí)行過程中擁有相同的信息基礎(chǔ)，同時建立自動化的報告和分析系統(tǒng)，能夠根據(jù)實際數(shù)據(jù)自動生成報告和分析結(jié)果，減少人工干預(yù)和數(shù)據(jù)滯后等問題，提高預(yù)算編制的及時性和準確性。

　　3.企業(yè)應(yīng)不斷引進新的人才并對現(xiàn)有的人員進行定期培訓(xùn)。首先，企業(yè)除邀請外部專家為企業(yè)預(yù)算管理類人才定期進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，還應(yīng)進行一系列信息化技術(shù)培訓(xùn)，培養(yǎng)員工成為復(fù)合型人才，不僅在預(yù)算管理方面保持專業(yè)性，還要掌握一定的信息技術(shù)方面的知識。其次，企業(yè)還要重視人才引進。引進高素質(zhì)人才可以為企業(yè)帶來新思維和新觀點，為企業(yè)增添新鮮血液，彌補現(xiàn)有團隊的不足,提升團隊的整體素質(zhì)。企業(yè)可以與知名高校簽訂人才培養(yǎng)計劃，這樣就可以不斷引進新的人才補充新鮮血液。三、建立動態(tài)預(yù)算管理機制，以適應(yīng)市場變化

　　1.要解決市場環(huán)境等不確定性因素的影響，企業(yè)應(yīng)建立動態(tài)預(yù)算管理機制。在預(yù)算編制工作上，應(yīng)采用滾動預(yù)算的編制方法；在預(yù)算執(zhí)行過程中，短期的滾動預(yù)算搭配中長期預(yù)算，將會更加靈活機動；定期監(jiān)控和評估預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整預(yù)算；編制預(yù)算時應(yīng)保留適當?shù)膹椥钥臻g，以應(yīng)對市場環(huán)境的變化。

　　強大的數(shù)據(jù)平臺和技術(shù)水平為企業(yè)推行滾動預(yù)算創(chuàng)造了先天條件，解決了滾動預(yù)算編制頻繁、工作量大的缺點。滾動預(yù)算法是根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況和環(huán)境變化情況定期修訂未來的成本費用預(yù)算 ,并逐期向前推移,使短期、中期和長期計劃有機結(jié)合。

　　滾動預(yù)算法助力企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算管理的“動態(tài)運營指導(dǎo)”，將管理重心從傳統(tǒng)的“全局、長周期、靜態(tài)目標”模式，轉(zhuǎn)向更加精細化的“特定業(yè)務(wù)、短周期、動態(tài)調(diào)整”策略。這一轉(zhuǎn)變不僅增強了預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性，更使企業(yè)在面對市場快速變化時能夠迅速作出反應(yīng)，抓住機遇，規(guī)避風(fēng)險。通過滾動預(yù)算法，企業(yè)可以實時追蹤業(yè)務(wù)進展，根據(jù)市場變化及時調(diào)整預(yù)算方案，從而確保企業(yè)資源的合理分配和有效利用，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

　　2.定期監(jiān)控不斷調(diào)整。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，要做到全程監(jiān)控，并對脫離預(yù)算軌跡的數(shù)據(jù)滾動調(diào)整。為使預(yù)算得到有效執(zhí)行，控制財務(wù)支出，企業(yè)需要對日常預(yù)算管理工作實施常規(guī)授權(quán)、特別授權(quán)和集體決策制度；建立預(yù)算審計委員會，定期審核各部門預(yù)算工作是否有效執(zhí)行。定期監(jiān)控可以對執(zhí)行的結(jié)果進行實時反饋和分析。滾動調(diào)整根據(jù)企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境因素的變化，不斷修訂原來的預(yù)算結(jié)果，使預(yù)算和實際情況更加貼近。

　　四、完善預(yù)算管理績效考核體系

　　首先，制定預(yù)算考核制度。凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢。企業(yè)應(yīng)制定一整套的預(yù)算考核制度。包括考核機構(gòu)、考核對象、考核指標及獎懲制度等。其次，明確部門和員工的責(zé)任，科學(xué)合理地制定考核指標。根據(jù)各部門的預(yù)算目標制定相應(yīng)的考核指標，考核指標要充分考慮業(yè)務(wù)情況，不能以單一的財務(wù)數(shù)據(jù)為目標，同理，業(yè)務(wù)部門的考核指標也要考慮財務(wù)數(shù)據(jù)。為每個考核指標設(shè)定權(quán)重和分值，并與部門績效、個人績效掛鉤，提高員工對預(yù)算管理的積極性。同時，允許各部門管理人員進行自我評價，然后由上級或獨立的評審機構(gòu)進行評審，保證評價的客觀性和公正性。最后，嚴格執(zhí)行預(yù)算考核制度，定期評估考核結(jié)果。預(yù)算考核必須做到嚴格執(zhí)行，減少外部和人為因素的干擾，保證考核結(jié)果不弄虛作假，且公開、公平、公正，保障考核的客觀性和公平性。對考核結(jié)果進行定期或不定期的評估，與預(yù)期的考核效果是否存在差距，及時發(fā)現(xiàn)問題，適當?shù)卣{(diào)整和修補考核方案。

　　結(jié)語

　　全面預(yù)算管理是一個強有力的管理工具，本文對企業(yè)全面預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型進行了深入研究。首先，概述全面預(yù)算管理，包括基本內(nèi)容、編制程序及相關(guān)作用。其次，全面預(yù)算管理的重要性在于能使企業(yè)發(fā)展按照既定軌道運行，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，達到股東利益最大化。再次，分析傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理中存在的一些問題，例如預(yù)算編制流于形式、靈活性差、系統(tǒng)不完善、考核不嚴謹?shù)?。最后，提出企業(yè)全面預(yù)算管理的解決對策，主要分為四部分：創(chuàng)立多元化組織體系、利用數(shù)字技術(shù)提高預(yù)算編制水平、建立動態(tài)預(yù)算管理機制、完善考核激勵體系。

　　參考文獻

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　　作者簡介：劉勝利，本科，注冊會計師，研究方向為財務(wù)管理。

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