劉婷婷（山西焦煤集團有限責(zé)任公司官地煤礦）

　　摘要：在當(dāng)今競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中，內(nèi)部審計作為企業(yè)治理的重要組成部分，其水平的高低直接關(guān)系到企業(yè)的風(fēng)險管理、運營效率。因此，本文旨在探討內(nèi)部審計水平對企業(yè)價值的影響，并提出了提升內(nèi)部審計水平的建議，期望可以為相關(guān)人員提供有益的參考和啟示。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計水平；企業(yè)價值；影響；對策

　　引言

　　內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部對組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度等方面進行獨立、客觀的評估和監(jiān)督的過程。其主要目標(biāo)是提高企業(yè)的運營效率、防范風(fēng)險、確保財務(wù)報告的準確性和可靠性，從而為企業(yè)的長期發(fā)展和股東利益的最大化提供保障。因此，對內(nèi)部審計水平對企業(yè)價值的影響效應(yīng)進行深入研究具有重要意義。

　　內(nèi)部審計概述

　　一、內(nèi)部審計的作用

　　第一，內(nèi)部審計有助于提高企業(yè)的運營效率。通過對企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程和運作方式進行審計和評估，有助于企業(yè)優(yōu)化運營模式，減少資源浪費，提高生產(chǎn)效率和競爭力。

　　第二，內(nèi)部審計有助于強化企業(yè)的內(nèi)部控制。通過內(nèi)部審計的持續(xù)監(jiān)督和評估，可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的缺陷和漏洞，加以改進和完善，確保企業(yè)的財務(wù)報告符合相關(guān)法律法規(guī)和會計準則，增強企業(yè)的經(jīng)營透明度和可靠性。

　　第三，內(nèi)部審計有助于防范和應(yīng)對各種風(fēng)險。隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不斷變化和復(fù)雜化，各種內(nèi)部和外部風(fēng)險對企業(yè)的影響日益突出。內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的全面識別和評估，幫助企業(yè)建立有效的風(fēng)險管理機制，及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對各種潛在的風(fēng)險，降低企業(yè)面臨的風(fēng)險程度，保護企業(yè)的財產(chǎn)和利益不受損失。

　　第四，內(nèi)部審計有助于提升企業(yè)治理水平、增強投資者信心。企業(yè)治理是企業(yè)長期發(fā)展的基石，而內(nèi)部審計作為企業(yè)治理的重要組成部分，其有效性和透明度直接關(guān)系到投資者對企業(yè)的信任和股東價值的實現(xiàn)。通過及時披露內(nèi)部審計的結(jié)果和建議，企業(yè)可以增強投資者對企業(yè)治理的信心，吸引更多的投資和資金，推動企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

　　二、內(nèi)部審計的基本原則

　　1.獨立性原則。內(nèi)部審計部門應(yīng)該獨立于被審計對象之外，以保證審計人員的客觀性和中立性。這意味著內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時不受被審計對象的影響和干擾，可以自由地開展審計工作，確保審計結(jié)果的真實性和準確性。

　　2.客觀性和全面性原則。審計人員應(yīng)該客觀公正地評估被審計對象的各項業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制制度，不受個人偏見和利益關(guān)系的影響。同時，審計工作應(yīng)該全面覆蓋被審計對象的各個方面，確保審計結(jié)果的全面性和真實性，為企業(yè)管理者提供全面準確的信息和建議。

　　三、內(nèi)部審計的目標(biāo)

　　1.評估和改善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)的風(fēng)險管理和財務(wù)報告的準確性。內(nèi)部審計部門通過對內(nèi)部控制制度的評估和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足之處，提出改進建議，幫助企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度，降低各項風(fēng)險的發(fā)生概率，保護企業(yè)的財產(chǎn)和利益不受損失。

　　2.提高企業(yè)的運營效率和經(jīng)營管理水平。內(nèi)部審計部門通過對企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程和運作方式進行審計和評估，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不規(guī)范的行為，提出改進建議，優(yōu)化企業(yè)的運營模式，提高生產(chǎn)效率和競爭力，為企業(yè)的長期發(fā)展和股東利益的實現(xiàn)提供保障。

　　內(nèi)部審計水平評估的重要性

　　內(nèi)部審計水平評估有助于提高內(nèi)部審計工作的有效性和效率。通過對內(nèi)部審計部門組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、工作流程和方法技術(shù)等方面進行全面評估，可以及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足之處，找出審計工作中的瓶頸和障礙，提出改進建議，優(yōu)化內(nèi)部審計工作流程，提高審計工作的效率和質(zhì)量，從而為企業(yè)的長期發(fā)展提供保障。內(nèi)部審計水平評估有助于提升內(nèi)部審計部門的專業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量。通過對內(nèi)部審計人員的技能和素質(zhì)進行評估，發(fā)現(xiàn)存在的不足之處，制定相應(yīng)的培訓(xùn)計劃，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，增強其對企業(yè)風(fēng)險的識別和評估能力，進而提升審計工作的專業(yè)化水平和服務(wù)質(zhì)量，為企業(yè)的風(fēng)險管理和決策提供更加可靠的依據(jù)。

　　內(nèi)部審計水平評估方法

　　一、內(nèi)部審計指南評估方法

　　內(nèi)部審計指南評估方法旨在評估內(nèi)部審計部門的組織結(jié)構(gòu)、工作流程、人員素質(zhì)和服務(wù)質(zhì)量等方面的水平。該方法通過對內(nèi)部審計活動的規(guī)范性和有效性進行評估，從而確定內(nèi)部審計部門的成熟度和改進方向。評估結(jié)果可以幫助內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)自身存在的問題和不足之處，制定改進計劃，提高內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量，為企業(yè)的長期發(fā)展提供保障。

　　二、COSO框架評估方法

　　COSO框架評估方法是一種基于企業(yè)內(nèi)部控制集成框架的評估方法，旨在評估企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性和完整性，從而確定內(nèi)部審計的適用范圍和重點。該方法通過對內(nèi)部控制的五大組成部分（控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督）進行評估，發(fā)現(xiàn)存在的內(nèi)部控制弱點和風(fēng)險隱患，提出改進建議，優(yōu)化內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的風(fēng)險管理能力和財務(wù)報告的準確性。

　　三、其他評估方法的比較分析

　　除了上述兩種常用的評估方法外，還有一些其他評估方法可供選擇，如內(nèi)部審計質(zhì)量評估模型、內(nèi)部審計成熟度模型等。這些評估方法各有特點，適用于不同類型和規(guī)模的企業(yè)，可以根據(jù)企業(yè)的實際情況和需求選擇合適的評估方法進行內(nèi)部審計水平評估。比較分析不同評估方法的優(yōu)缺點和適用范圍，有助于企業(yè)選擇最合適的評估方法，提高評估的準確性和有效性，為企業(yè)的長期發(fā)展和股東價值的實現(xiàn)提供更有力的支持。

　　內(nèi)部審計水平對企業(yè)價值的影響

　　內(nèi)部審計部門作為企業(yè)內(nèi)部的獨立監(jiān)督機構(gòu)，承擔(dān)著監(jiān)督和評估企業(yè)治理機制運作情況的重要職責(zé)。其獨立性和客觀性保證了其能夠獨立地對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、程序和政策進行審查，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足之處，并及時提出改進建議，提高企業(yè)的治理效率和透明度。內(nèi)部審計部門通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評估和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)存在的弱點和風(fēng)險隱患，提出改進建議，幫助企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度，加強對企業(yè)風(fēng)險的識別和管理，保障企業(yè)經(jīng)營安全運行。內(nèi)部審計部門作為企業(yè)管理層和董事會的重要顧問和支持者，為企業(yè)治理提供了專業(yè)的意見和建議。通過對企業(yè)內(nèi)部運營情況的全面審計和評估，內(nèi)部審計部門可以為企業(yè)管理者提供客觀準確的信息和數(shù)據(jù)，幫助其制定科學(xué)合理的經(jīng)營策略和決策，提高企業(yè)的運營效率和競爭力，推動企業(yè)的長期發(fā)展和股東價值的實現(xiàn)。

　　影響內(nèi)部審計水平的因素分析

　　一、組織文化因素

　　良好的組織文化有利于營造積極的審計氛圍，提升內(nèi)部審計人員的敬業(yè)精神和增強其責(zé)任感。企業(yè)文化重視誠信、透明和質(zhì)量，可以為內(nèi)部審計工作提供支持和良好的環(huán)境。此外，組織文化也影響著內(nèi)部審計部門與其他部門的溝通和合作，組織文化倡導(dǎo)開放、合作和共享，將有助于內(nèi)部審計工作的順利開展和有效實施。

　　二、內(nèi)部審計部門結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)

　　內(nèi)部審計部門的結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)直接影響著內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。良好的內(nèi)部審計部門應(yīng)該具備合理的組織結(jié)構(gòu)和豐富的人才資源。內(nèi)部審計人員應(yīng)該具備良好的溝通能力、分析能力和判斷力，以應(yīng)對復(fù)雜多變的審計工作。通過建立健全的內(nèi)部審計部門結(jié)構(gòu)和提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，可以有效提高內(nèi)部審計水平，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

　　三、法律法規(guī)和監(jiān)管環(huán)境

　　合理健全的法律法規(guī)和監(jiān)管環(huán)境可以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計的行為和標(biāo)準，促進內(nèi)部審計的規(guī)范發(fā)展。另外，監(jiān)管部門的監(jiān)督和指導(dǎo)也對內(nèi)部審計起著重要的促進作用，可以有效提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率，增強其對企業(yè)價值的影響力。

　　四、技術(shù)和信息系統(tǒng)支持

　　隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計部門需要不斷更新和升級審計工具和技術(shù)，提高審計工作的效率和準確性。信息系統(tǒng)的支持可以幫助內(nèi)部審計部門更加全面地了解企業(yè)的運營情況和風(fēng)險狀況，提高對潛在問題的識別和預(yù)防能力，從而提升內(nèi)部審計的水平和價值。

　　提升內(nèi)部審計水平的建議

　　一、加強內(nèi)部審計部門組織與管理

　　企業(yè)應(yīng)該建立合理的內(nèi)部審計部門組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計部門的職責(zé)和權(quán)限，確保內(nèi)部審計工作的高效開展。合理的組織結(jié)構(gòu)可以優(yōu)化內(nèi)部審計資源配置，提高審計效率和質(zhì)量。加強內(nèi)部審計部門的管理，建立健全的內(nèi)部審計管理制度和規(guī)范，明確內(nèi)部審計部門的工作流程和標(biāo)準，規(guī)范審計工作的開展。有效的管理可以提高內(nèi)部審計部門的運作效率和監(jiān)督能力，保證審計工作的獨立性和客觀性。企業(yè)還應(yīng)該加強對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)和引導(dǎo)，提升其專業(yè)素質(zhì)和能力水平，使其能夠應(yīng)對復(fù)雜多變的審計工作。通過加強內(nèi)部審計部門的組織與管理，可以有效提升企業(yè)內(nèi)部審計水平。

　　二、提升內(nèi)部審計人員技能和素質(zhì)

　　內(nèi)部審計人員的技能和素質(zhì)直接影響著內(nèi)部審計的質(zhì)量和效果。企業(yè)應(yīng)該注重對內(nèi)部審計人員的專業(yè)培訓(xùn)和技能提升。內(nèi)部審計工作涉及財務(wù)、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等多個領(lǐng)域，內(nèi)部審計人員需要具備廣泛的知識和技能。通過持續(xù)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，內(nèi)部審計人員可以不斷提升自己的專業(yè)水平，保持與行業(yè)最新發(fā)展趨勢的同步，提高審計工作的準確性和有效性。企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計人員的溝通能力和團隊合作精神。內(nèi)部審計工作需要與企業(yè)內(nèi)部各個部門和層級進行有效溝通和協(xié)調(diào)，需要內(nèi)部審計人員具備良好的溝通能力和團隊合作精神。通過加強溝通技巧的培訓(xùn)和團隊合作的訓(xùn)練，內(nèi)部審計人員可以更好地與他人合作，共同完成審計任務(wù)，提高審計工作的效率和質(zhì)量。企業(yè)還應(yīng)該重視內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德和素質(zhì)建設(shè)。內(nèi)部審計人員作為企業(yè)內(nèi)部的獨立監(jiān)督者和評價者，需要具備高度的職業(yè)操守和道德品質(zhì)。企業(yè)應(yīng)該建立健全的內(nèi)部審計人員激勵機制和職業(yè)道德規(guī)范，加強對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育和培養(yǎng)，培養(yǎng)內(nèi)部審計人員良好的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)道德，提高審計工作的獨立性、客觀性和可靠性。

　　三、引入先進技術(shù)和工具支持

　　企業(yè)應(yīng)該投資于先進的審計軟件和信息系統(tǒng)，以提高審計工作的效率和準確性。這些軟件和系統(tǒng)可以幫助內(nèi)部審計人員更加方便地進行數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險評估，發(fā)現(xiàn)潛在問題和異常情況，提高審計工作的精確度和全面性。數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以幫助內(nèi)部審計人員更好地處理大量數(shù)據(jù)和信息，挖掘數(shù)據(jù)背后的潛在規(guī)律和趨勢，發(fā)現(xiàn)異常和風(fēng)險點。通過應(yīng)用數(shù)據(jù)分析，內(nèi)部審計部門可以更加精準地識別和評估企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險和問題，提高審計工作的效率和準確性。另外，企業(yè)還可以利用先進的遠程審計和數(shù)字化審計技術(shù)，實現(xiàn)審計工作的智能化和遠程化。遠程審計和數(shù)字化審計技術(shù)可以幫助內(nèi)部審計人員實現(xiàn)遠程監(jiān)控和遠程審計，降低審計成本和時間成本，提高審計工作的效率和靈活性。

　　四、加強內(nèi)部審計與其他部門的溝通與合作

　　建立良好的溝通機制是加強內(nèi)部審計與其他部門溝通的前提。企業(yè)應(yīng)該建立定期溝通的機制，包括召開會議、定期報告等方式，促進內(nèi)部審計部門與其他部門之間的信息共享和交流，及時了解各部門的需求和反饋，確保審計工作的順利開展。內(nèi)部審計工作涉及多個部門和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，需要與其他部門密切合作，共同完成審計任務(wù)。企業(yè)應(yīng)該建立跨部門的協(xié)作機制，明確各部門的責(zé)任和任務(wù)，加強團隊合作，共同應(yīng)對企業(yè)面臨的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，提高內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。加強內(nèi)部審計與其他部門的溝通與合作還可以促進內(nèi)部審計部門對企業(yè)業(yè)務(wù)的深入了解和全面把握。通過與其他部門的密切合作，內(nèi)部審計人員可以更好地了解企業(yè)的運營情況和內(nèi)部控制制度，發(fā)現(xiàn)潛在問題和風(fēng)險點，提出更具有針對性的改進建議，提高審計工作的實效性和價值性。

　　結(jié)語

　　綜上所述，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督的重要手段，對于提升企業(yè)價值、增強投資者信任、提高業(yè)務(wù)運營效率等方面起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部審計與其他部門的溝通與合作，提升內(nèi)部審計人員的技能和素質(zhì)，引入先進技術(shù)和工具支持，從而不斷提升內(nèi)部審計水平，為企業(yè)的長期發(fā)展和股東價值的實現(xiàn)提供有力保障。通過本文的深入探討，期望為相關(guān)人員提供有益的參考和啟示。

　　參考文獻

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　　作者簡介：劉婷婷，本科，中級會計師，研究方向為審計。

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