陳志艷（貴州晟拓能源有限公司）

　　摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、提高企業(yè)管理效率和經(jīng)濟(jì)效益所建立的管理制度和方法，而風(fēng)險(xiǎn)管理是確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的管理體系。但由于部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制體系不健全，導(dǎo)致企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展受到影響。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的構(gòu)建尤為重要。基于此，本文分析了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心要素，探討了風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)策略，并就如何構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系提出了一系列措施，以期通過優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效率，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打好基礎(chǔ)。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系；風(fēng)險(xiǎn)管理；可持續(xù)發(fā)展

　　中圖分類號(hào)：C931.47 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

　　隨著信息技術(shù)和經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)雖然擁有了更廣闊的市場(chǎng)和機(jī)遇，但也面臨著新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，不僅要追求經(jīng)濟(jì)效益，注重環(huán)境保護(hù)和社會(huì)責(zé)任，還要有效識(shí)別和管理各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，構(gòu)建一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系，有助于企業(yè)在面對(duì)激烈變化和嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的經(jīng)營環(huán)境時(shí)保持穩(wěn)定，推動(dòng)企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展道路上不斷前行。

　　一、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心要素

　?。ㄒ唬┉h(huán)境保護(hù)

　　在企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略中，環(huán)境保護(hù)扮演著重要角色。隨著全球環(huán)境問題的日益加劇，各方對(duì)于環(huán)境保護(hù)的關(guān)注度也越來越高。因此，企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得可持續(xù)發(fā)展能力，就必須在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，重視其經(jīng)營活動(dòng)對(duì)環(huán)境造成的影響。其中，不僅包括減少環(huán)境污染和資源浪費(fèi)，還包括采用綠色技術(shù)和可再生能源，以減輕企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)對(duì)生態(tài)系統(tǒng)造成的負(fù)面影響。通過采取以上措施，使企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)不僅能夠符合相關(guān)法律法規(guī)對(duì)環(huán)境保護(hù)的要求，還可以幫助企業(yè)樹立積極履行社會(huì)責(zé)任的良好品牌形象，獲得消費(fèi)者的信任，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

　?。ǘ┥鐣?huì)責(zé)任

　　社會(huì)責(zé)任是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的另一個(gè)關(guān)鍵要素。企業(yè)需要在確保經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，積極承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，其中包括公平對(duì)待員工、投資社區(qū)以及通過企業(yè)活動(dòng)正向影響社會(huì)。例如，為員工提供安全健康的工作環(huán)境和公平的薪酬福利，在提高員工滿意度和生產(chǎn)力的同時(shí)，降低員工流失率。此外，企業(yè)還可以積極參與慈善捐贈(zèng)、社區(qū)服務(wù)等社會(huì)公益事業(yè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與社會(huì)的共同發(fā)展。這些方式不僅可以幫助企業(yè)更好地履行社會(huì)責(zé)任，還可以幫助企業(yè)樹立良好的社會(huì)形象。

　?。ㄈ┙?jīng)濟(jì)的可持續(xù)性

　　經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性是確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)必須在業(yè)務(wù)模式、投資決策和內(nèi)部管理中堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展的原則，在追求經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的同時(shí)，確保這種增長不會(huì)損害環(huán)境或影響社會(huì)福利。通過創(chuàng)新和改進(jìn)內(nèi)部管理，企業(yè)不僅可以提高資源的使用效率，還可以抵御市場(chǎng)波動(dòng)和經(jīng)濟(jì)下行帶來的影響。例如，企業(yè)通過投資研發(fā)新產(chǎn)品和服務(wù)，不僅可以打開新的市場(chǎng)，還可以提高其在現(xiàn)有市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)關(guān)注自身長期財(cái)務(wù)健康，合理配置資源，確?？沙掷m(xù)發(fā)展目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)效益之間的平衡[1]。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程

　?。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

　　風(fēng)險(xiǎn)管理的首要步驟是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，這一步驟主要是系統(tǒng)地識(shí)別企業(yè)在運(yùn)營中可能面臨的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要包括對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、法律法規(guī)變更、技術(shù)進(jìn)步、自然災(zāi)害等多方面進(jìn)行考量。企業(yè)需要通過定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)議和持續(xù)的環(huán)境掃描對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)庫進(jìn)行更新，確保所有潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素都被監(jiān)控和記錄。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別還應(yīng)涉及利益相關(guān)者如員工、客戶和供應(yīng)商的意見，使企業(yè)的管理層發(fā)現(xiàn)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

　?。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的影響和發(fā)生概率進(jìn)行分析的過程。企業(yè)需要根據(jù)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)選擇適合自身的評(píng)估方法，例如，使用定量和定性的方法評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的潛在影響，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序。再如，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣或模擬技術(shù)，企業(yè)可以更加精確地了解哪些風(fēng)險(xiǎn)需要重點(diǎn)管理，哪些風(fēng)險(xiǎn)可以接受。這一過程可以幫助企業(yè)對(duì)資源進(jìn)行有效分配，確保企業(yè)能夠集中精力處理對(duì)業(yè)務(wù)影響較大的風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ㄈ╋L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

　　完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略主要包括規(guī)避策略、減輕策略、轉(zhuǎn)移策略和接受策略等。規(guī)避策略是指改變業(yè)務(wù)計(jì)劃等以避開風(fēng)險(xiǎn)；減輕策略是指采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或影響；轉(zhuǎn)移策略是指通過保險(xiǎn)或外包將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移；接受策略則是在評(píng)估后決定承擔(dān)某些風(fēng)險(xiǎn)。制定和執(zhí)行這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，企業(yè)不僅能夠保護(hù)自身免受嚴(yán)重?fù)p失，還能在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中保持競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)營的靈活性[2]。

　　風(fēng)險(xiǎn)管理的這三個(gè)基本步驟相互關(guān)聯(lián)，共同構(gòu)成了企業(yè)應(yīng)對(duì)不確定性和潛在風(fēng)險(xiǎn)的綜合機(jī)制。通過明確的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)策略，企業(yè)能夠更加有效地控制和減少風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保障其可持續(xù)發(fā)展。

　　三、構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制環(huán)境

　　內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系的核心，為所有控制活動(dòng)提供了基礎(chǔ)和框架。這一環(huán)節(jié)不僅涉及組織的管理風(fēng)格和文化，還包括明確的職責(zé)分配、權(quán)限系統(tǒng)、管理層對(duì)內(nèi)部控制的支持，以及員工的職業(yè)道德、價(jià)值觀等。

　　1.管理風(fēng)格和文化。管理風(fēng)格對(duì)于營造內(nèi)部控制環(huán)境至關(guān)重要。管理層的行為模式和決策方式將直接影響整個(gè)組織的行為。高層管理者高度誠信且公平公正的形象，可以在組織中樹立道德及合規(guī)標(biāo)桿，從而推動(dòng)形成以誠信和透明為核心的企業(yè)文化。

　　2.明確的職責(zé)分配和權(quán)限系統(tǒng)。明確的職責(zé)分配和權(quán)限系統(tǒng)是營造穩(wěn)定內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分。該系統(tǒng)可以使每位員工都能清楚自己的職責(zé)范圍和執(zhí)行權(quán)限，有助于防止出現(xiàn)職權(quán)濫用和責(zé)任不清的問題。這種明確性不僅可以提高決策的效率，還可以增強(qiáng)組織的透明度和可追溯性。

　　3.管理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的支持。管理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的支持為內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施提供保障，其中包括提供必要的資金和資源支持，確保內(nèi)部控制措施得到有效執(zhí)行。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整以應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化[3]。

　　4.員工的職業(yè)道德價(jià)值觀。員工的職業(yè)道德價(jià)值觀是內(nèi)部控制環(huán)境的另一個(gè)關(guān)鍵因素。員工的行為必須建立在堅(jiān)實(shí)的道德基礎(chǔ)之上，以確保自身在面對(duì)各種壓力時(shí)能夠堅(jiān)守原則。因此，企業(yè)應(yīng)通過持續(xù)的培訓(xùn)和潛移默化的影響來強(qiáng)化員工的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)他們的合規(guī)意識(shí)。

　　（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)動(dòng)態(tài)且持續(xù)的過程，企業(yè)應(yīng)不斷審視和更新風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境，同時(shí)滿足內(nèi)部條件。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是確保企業(yè)能夠識(shí)別、分析并管理可能阻礙達(dá)成業(yè)務(wù)目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

　　明確企業(yè)的戰(zhàn)略和操作目標(biāo)是進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的先決條件，所有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)都應(yīng)圍繞這些戰(zhàn)略和目標(biāo)展開。企業(yè)需要識(shí)別可能影響這些戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及潛在影響進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和優(yōu)先級(jí)排序，而后基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，設(shè)計(jì)和實(shí)施相應(yīng)的措施來管理這些風(fēng)險(xiǎn)。該措施應(yīng)針對(duì)特定的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行設(shè)計(jì)，確保這些措施既能減輕風(fēng)險(xiǎn)，又能提高企業(yè)效率。隨著業(yè)務(wù)環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，企業(yè)應(yīng)定期重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整措施，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理策略始終與當(dāng)前情況相匹配[4]。

　?。ㄈ┛刂苹顒?dòng)

　　控制活動(dòng)是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，主要通過實(shí)施具體措施確保管理層的指令得到有效執(zhí)行，從而預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這些控制措施在企業(yè)的不同層級(jí)和部門內(nèi)執(zhí)行，涉及日常運(yùn)營到戰(zhàn)略決策的各個(gè)方面。因此，控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)必須基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，以確保這些措施能夠直接應(yīng)對(duì)并緩解已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.嚴(yán)格執(zhí)行審批和授權(quán)流程。審批和授權(quán)流程的嚴(yán)格執(zhí)行是確保企業(yè)決策和資金流動(dòng)符合政策和程序的基本方式。例如，在財(cái)務(wù)操作中，從發(fā)票處理到資金支出的各個(gè)步驟都應(yīng)有明確的審批流程和授權(quán)限制。該操作不僅可以防止財(cái)務(wù)舞弊，還增加了操作的透明度，有效提高了組織的可信度和責(zé)任感。

　　2.驗(yàn)證措施。驗(yàn)證措施是控制活動(dòng)中不可或缺的一環(huán)，主要是對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)和交易進(jìn)行驗(yàn)證，確保這些操作的正確性和合規(guī)性。這些驗(yàn)證措施可以是自動(dòng)的，如電子系統(tǒng)中的錯(cuò)誤檢查程序；也可以是手動(dòng)的，如定期的業(yè)務(wù)審計(jì)。

　　3.安全措施。安全措施是控制活動(dòng)中至關(guān)重要的一部分，主要包括信息技術(shù)系統(tǒng)的安全控制、物理安全措施。信息技術(shù)系統(tǒng)的安全控制，如防火墻、入侵檢測(cè)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)加密技術(shù)，可以保護(hù)企業(yè)信息不受外部威脅，同時(shí)規(guī)避內(nèi)部濫用的風(fēng)險(xiǎn)。物理安全措施，如訪問控制系統(tǒng)和監(jiān)控?cái)z像頭，可以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)免受盜竊和破壞。

　　4.業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化也是控制活動(dòng)的重要方面。通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程可以減少不必要的步驟，避免錯(cuò)誤和滯后，提高業(yè)務(wù)辦理效率。業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化涉及跨部門合作，通過重新設(shè)計(jì)和改進(jìn)流程，企業(yè)不僅能有效提高業(yè)務(wù)辦理效率，還能在日常活動(dòng)中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。

　?。ㄋ模┬畔⑴c溝通

　　有效的信息和溝通是內(nèi)部控制體系成功實(shí)施的關(guān)鍵，其不僅可以確保員工能夠按照職責(zé)所需獲取相應(yīng)的信息，還能夠在遇到問題時(shí)及時(shí)進(jìn)行反饋。企業(yè)需要構(gòu)建強(qiáng)大的信息系統(tǒng)來支持?jǐn)?shù)據(jù)的收集、處理和報(bào)告。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立開放的溝通渠道。該渠道不僅需要支持員工在遇到可能影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問題時(shí)能夠及時(shí)溝通，還需要支持與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者和其他利益相關(guān)者的溝通，確保透明度和信任的建立。

　?。ㄎ澹┍O(jiān)督

　　監(jiān)督是確保內(nèi)部控制體系持續(xù)有效運(yùn)行的關(guān)鍵部分。其中包括對(duì)定期的審計(jì)和評(píng)估活動(dòng)，以及對(duì)內(nèi)部控制體系的持續(xù)監(jiān)督。管理層應(yīng)定期審查內(nèi)部控制體系的效果，并根據(jù)環(huán)境的變化進(jìn)行調(diào)整。有效的監(jiān)督不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制體系方面的問題，還可以通過持續(xù)改進(jìn)控制策略來適應(yīng)企業(yè)增長和變化的需求。

　　內(nèi)部控制體系便是通過這些相互關(guān)聯(lián)的組件，幫助企業(yè)有效預(yù)防并管理風(fēng)險(xiǎn)，保障信息的準(zhǔn)確性和可靠性，從而支持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　四、內(nèi)部控制體系面臨的挑戰(zhàn)及優(yōu)化策略

　　（一）快速變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)

　　如何應(yīng)對(duì)快速變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)是內(nèi)部控制體系實(shí)施過程中面臨的主要挑戰(zhàn)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的持續(xù)加深，企業(yè)必須靈活調(diào)整內(nèi)部控制體系，以應(yīng)對(duì)新的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)改革。為有效應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，企業(yè)需要持續(xù)監(jiān)控外部環(huán)境，并定期對(duì)內(nèi)部控制體系的適應(yīng)性和效果進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立快速響應(yīng)機(jī)制，當(dāng)識(shí)別到重大變化時(shí)，能夠迅速調(diào)整控制措施，確保內(nèi)部控制體系始終與外部環(huán)境保持同步。

　　（二）技術(shù)進(jìn)步對(duì)內(nèi)部控制體系的影響

　　技術(shù)的快速發(fā)展也是內(nèi)部控制體系面臨的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新技術(shù)的飛速發(fā)展，雖然給企業(yè)提供了提高控制效率的機(jī)會(huì)，但同時(shí)也帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)，如數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)問題。企業(yè)需要對(duì)這些技術(shù)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和管理，使控制效率與技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力并行，確保技術(shù)的安全使用，防止?jié)撛诘陌踩┒春蜑E用風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ㄈ﹩T工的培訓(xùn)與發(fā)展

　　內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施也與執(zhí)行該體系相關(guān)人員的能力和意識(shí)相關(guān)。因此，員工的培訓(xùn)和發(fā)展也是內(nèi)部控制體系成功實(shí)施的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)向員工提供持續(xù)的培訓(xùn)，強(qiáng)化員工對(duì)內(nèi)部控制的理解和重視。員工培訓(xùn)應(yīng)包括基本操作培訓(xùn)、企業(yè)文化教育等，使員工能夠在日常工作中自覺實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制管理措施。同時(shí)，還應(yīng)包括對(duì)最新法規(guī)和技術(shù)變更的培訓(xùn)，確保其知識(shí)和技能與當(dāng)前的業(yè)務(wù)需求和風(fēng)險(xiǎn)管理要求保持一致。

　　通過以上策略的實(shí)施，企業(yè)不僅能有效應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制體系實(shí)施過程中遇到的挑戰(zhàn)，還能持續(xù)優(yōu)化和提升控制體系的效果，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)不受內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的影響[5]。

　　五、結(jié)語

　　企業(yè)在追求可持續(xù)發(fā)展和有效風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，構(gòu)建和維護(hù)一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系至關(guān)重要。該體系的構(gòu)建不僅有助于企業(yè)應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，還能夠加強(qiáng)對(duì)技術(shù)進(jìn)步帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)的管理，對(duì)于提高企業(yè)的運(yùn)營效率、保護(hù)企業(yè)利益具有重要意義。

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　　[5]李思博.石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理理念創(chuàng)新研究[J].石化技術(shù),2019(12):164-165.

　　作者簡(jiǎn)介：陳志艷（1983—），女，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制。

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