萬淑新（日照凱迪生態(tài)能源有限公司）

　　摘要：本文概述了新能源發(fā)電企業(yè)在快速發(fā)展過程中面臨的稅務(wù)風(fēng)險，包括合規(guī)風(fēng)險及對稅收優(yōu)惠的利用相對不足等；分析了加強稅務(wù)風(fēng)險識別及防范的重要意義，包括提高經(jīng)濟效益、確保穩(wěn)定發(fā)展和拓展融資渠道等；梳理了新能源發(fā)電企業(yè)常見的稅務(wù)風(fēng)險類型，并提出了有針對性的風(fēng)險防范措施。通過實施科學(xué)、系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險識別及防范策略，新能源發(fā)電企業(yè)可有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。希望本文的研究能夠為新能源發(fā)電企業(yè)的發(fā)展提供些許參考和建議。

　　關(guān)鍵詞：新能源發(fā)電企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；識別；防范

　　中圖分類號：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

　　新能源行業(yè)雖然享有國家稅收優(yōu)惠，但面臨一些復(fù)雜的管理挑戰(zhàn)。新能源發(fā)電企業(yè)需要正確解讀和運用稅收政策，以避免因違規(guī)操作而遭受財務(wù)損失和聲譽損害。本研究通過深入分析新能源發(fā)電企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險類型，探討了防范這些風(fēng)險的具體策略，以期幫助新能源發(fā)電企業(yè)在遵守法律法規(guī)的同時，最大限度地降低稅務(wù)成本，提高經(jīng)營效益。希望通過以下論述，能給新能源發(fā)電企業(yè)提供實際指導(dǎo)，為相關(guān)政策的制定提供參考。同時，希望本研究可以為促進新能源行業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展提供有參考價值的借鑒。

　　一、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

　　新能源發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在兩個方面：合規(guī)風(fēng)險和對稅收優(yōu)惠的利用相對不足。在享受稅收優(yōu)惠時，部分新能源發(fā)電企業(yè)可能因理解偏差、信息不夠全面或操作失誤而采取違規(guī)做法，如虛報投資額、夸大成本、篡改收入等，這會導(dǎo)致事后補稅、罰款，并損害自身的聲譽。同時，新能源發(fā)電企業(yè)如果相對缺乏專業(yè)的稅務(wù)知識或?qū)φ叩陌盐詹粔驕?zhǔn)確，可能無法充分利用稅收優(yōu)惠，錯失降低稅負(fù)、提高效益的機會，長此以往將降低市場競爭力。因此，新能源發(fā)電企業(yè)既要嚴(yán)守合規(guī)底線，避免違規(guī)風(fēng)險，又要在合法合規(guī)的前提下，主動研究稅收政策，最大限度地降低稅負(fù)成本，提高經(jīng)營效益[1]。

　　二、加強稅務(wù)風(fēng)險識別及防范的重要意義

　　新能源發(fā)電企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險類型多、涉及面廣，很容易給自身的生產(chǎn)經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展帶來不利影響。因此，加強稅務(wù)風(fēng)險識別及防范意義重大。

　　（一）提高經(jīng)濟效益

　　新能源發(fā)電企業(yè)通過加強稅務(wù)風(fēng)險識別及防范，可以有效規(guī)避各類違規(guī)事件，避免產(chǎn)生額外的稅收罰款或費用支出，減少不必要的資金損失。同時，合理的稅務(wù)籌劃可以幫助新能源發(fā)電企業(yè)在嚴(yán)格遵守國家稅收法規(guī)的前提下，享受更多的稅收優(yōu)惠和政策津貼，降低自身的總體稅負(fù)，提高資金使用效率。稅務(wù)合規(guī)性管理的改進和稅務(wù)籌劃的優(yōu)化，共同提高了新能源發(fā)電企業(yè)的財務(wù)實力和盈利水平，是實現(xiàn)新能源發(fā)電企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的雙輪驅(qū)動[2]。

　?。ǘ┐_保穩(wěn)定發(fā)展

　　新能源發(fā)電企業(yè)需要長期、大量的資金投入來支持技術(shù)研發(fā)和項目建設(shè)。同時，新能源發(fā)電企業(yè)對國家稅收優(yōu)惠政策的依賴度較高。如果不能對稅收環(huán)境進行有效的風(fēng)險評估和防范，新能源發(fā)電企業(yè)容易出現(xiàn)稅負(fù)突增的狀況，導(dǎo)致財務(wù)波動，影響自身的穩(wěn)定運營。新能源發(fā)電企業(yè)通過加強稅務(wù)風(fēng)險識別及防范，建立系統(tǒng)的評估預(yù)警機制，實時跟蹤政策變化趨勢，有效避免各類違規(guī)風(fēng)險，從而獲得穩(wěn)定的稅收環(huán)境，確保自身實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

　?。ㄈ┩卣谷谫Y渠道

　　稅務(wù)合規(guī)運營直接關(guān)乎企業(yè)財務(wù)狀況的真實性和可靠性，也是投資者判斷企業(yè)健康程度的重要指標(biāo)。新能源發(fā)電企業(yè)如果能夠通過科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險評估和防范機制，減少乃至避免各類違規(guī)事件的出現(xiàn)，這無疑能夠提高新能源發(fā)電企業(yè)在資本市場上的可信度。良好的信譽不僅可以幫助新能源發(fā)電企業(yè)獲得更多投資者的青睞，降低直接融資的難度，還可以獲得更優(yōu)惠的融資利率或發(fā)債成本。因此，稅務(wù)風(fēng)險的識別及防范對新能源發(fā)電企業(yè)的融資與發(fā)展至關(guān)重要。

　　三、新能源發(fā)電企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險

　　新能源發(fā)電企業(yè)在日常運營和享受稅收優(yōu)惠的過程中，可能面臨以下幾類典型的稅務(wù)風(fēng)險：

　?。ㄒ唬┰鲋刀惙矫娴娘L(fēng)險

　　我國對新能源發(fā)電企業(yè)實施“即征即退”的增值稅優(yōu)惠政策，這在一定程度降低了新能源發(fā)電企業(yè)的稅收成本。但是，在執(zhí)行該政策時，稅款征收與退還之間存在時間差，可能會給新能源發(fā)電企業(yè)帶來短期的資金壓力，影響當(dāng)期經(jīng)營。此外，部分新能源發(fā)電企業(yè)的員工無法準(zhǔn)確理解和運用可再生能源領(lǐng)域的增值稅優(yōu)惠政策，導(dǎo)致部分新能源發(fā)電企業(yè)無法充分享受政策紅利，增加了稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。例如，部分企業(yè)沒有嚴(yán)格區(qū)分“即征即退”收入和一般貨物收入的增值稅，增值稅優(yōu)惠政策僅適用于新能源發(fā)電企業(yè)清潔能源生產(chǎn)部分，而其他收入仍需要按一般貨物收入計算。

　?。ǘ┧枚惙矫娴娘L(fēng)險

　　我國新能源發(fā)電企業(yè)在享受所得稅的“三免三減半”優(yōu)惠政策的過程中，出現(xiàn)了以下幾個主要問題：第一，關(guān)于稅收優(yōu)惠的起始時間，部分新能源發(fā)電企業(yè)存在認(rèn)知誤區(qū)。部分新能源發(fā)電企業(yè)錯誤地將首次開具發(fā)票的時間視為優(yōu)惠的起始點，而根據(jù)稅收政策，應(yīng)將該企業(yè)電力設(shè)備投入使用后獲得第一筆收入的時間作為首次享受稅收優(yōu)惠政策的時間。這一誤解導(dǎo)致部分新能源發(fā)電企業(yè)實際享受的優(yōu)惠期限比應(yīng)享有的期限短。第二，我國對新能源發(fā)電企業(yè)的稅收優(yōu)惠有明確的規(guī)定和要求。新能源發(fā)電企業(yè)必須對不在稅收優(yōu)惠目錄范圍內(nèi)的經(jīng)營效益和享受優(yōu)惠政策的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的經(jīng)濟效益進行分開核算。這意味著，如果某個項目是獨立核算的，那么它將不能享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。同時，項目經(jīng)營所得與非項目經(jīng)營所得之間的虧損彌補做法受到限制，新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)避免應(yīng)稅項目與減免稅項目所得及其虧損相互彌補，這一點尤為重要，因為它可能對新能源發(fā)電企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和財務(wù)報表產(chǎn)生影響。

　　（三）房產(chǎn)稅和土地使用稅方面的風(fēng)險

　　新能源發(fā)電企業(yè)在基礎(chǔ)設(shè)施和項目建設(shè)過程中，通常會涉及大量的建筑物投資和土地占用，因此，房產(chǎn)稅和土地使用稅成為新能源發(fā)電企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險之一。第一，關(guān)于房產(chǎn)稅風(fēng)險，新能源項目的建設(shè)周期通常較長，而房屋建筑物在竣工之前往往會作為總資產(chǎn)的一部分提前計入固定資產(chǎn)處理。這種處理方式可能涉及應(yīng)稅房產(chǎn)，但相關(guān)的房產(chǎn)稅風(fēng)險往往未被充分防范。房屋建筑物價值的準(zhǔn)確測算也是一個風(fēng)險點，如果新能源發(fā)電企業(yè)不能采用合理的評估方法，可能會導(dǎo)致房產(chǎn)稅的漏繳或多繳。第二，土地使用稅風(fēng)險不容忽視。土地使用稅是根據(jù)土地的使用面積來核定和征收的。新能源發(fā)電企業(yè)通常在獲取項目規(guī)劃許可和環(huán)境評估批復(fù)后才能確定實際占用的土地面積。如果前期預(yù)算使用的占地數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，就極易造成土地使用稅的多繳或少繳。不同地區(qū)、不同用地類型，土地使用稅的計稅單價也有所差異,新能源發(fā)電企業(yè)若不能正確適用當(dāng)?shù)氐姆诸惗愵~標(biāo)準(zhǔn)，同樣會增加納稅風(fēng)險。

　?。ㄋ模┒愂諆?yōu)惠政策適用風(fēng)險

　　我國為鼓勵新能源發(fā)電行業(yè)發(fā)展，出臺了許多稅收優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減免、增值稅“即征即退”等。在實際執(zhí)行中，部分新能源發(fā)電企業(yè)存在政策適用錯誤或適用不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。第一，部分新能源發(fā)電企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)知相對不足，未能及時、準(zhǔn)確地把握政策條件和申請時間，導(dǎo)致錯過政策紅利期。第二，部分新能源發(fā)電企業(yè)在享受減免期結(jié)束后，未能及時關(guān)注政策調(diào)整，錯誤適用優(yōu)惠政策，形成稅收風(fēng)險。第三，個別新能源發(fā)電企業(yè)在申報高新技術(shù)企業(yè)資格時，未能準(zhǔn)確掌握技術(shù)創(chuàng)新性要求，提供的材料不符合要求，導(dǎo)致認(rèn)定失敗。第四，個別新能源發(fā)電企業(yè)通過不正當(dāng)手段謀取政策優(yōu)惠。例如，虛構(gòu)研發(fā)投入數(shù)據(jù)以達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)考核指標(biāo)，或冒用其他企業(yè)的增值稅發(fā)票享受“即征即退”政策。這些手段一旦被發(fā)現(xiàn)，新能源發(fā)電企業(yè)將面臨補繳稅款及高額罰款的風(fēng)險。

　　上述稅務(wù)風(fēng)險可能導(dǎo)致新能源發(fā)電企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加重，影響生產(chǎn)經(jīng)營。同時，新能源發(fā)電企業(yè)可能面臨稅務(wù)行政處罰，損害自身的信譽。因此，新能源發(fā)電企業(yè)有必要采取有效的措施加強防范。

　　四、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別及防范措施

　　新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險的識別及防范工作，積極采取有效措施，規(guī)避風(fēng)險的產(chǎn)生與擴散。具體措施如下：

　?。ㄒ唬┘訌姸愂照叩难芯颗c學(xué)習(xí)，保證員工正確理解與執(zhí)行

　　1.建立稅收政策研究機制。新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)建立常態(tài)化的稅收政策研究機制，指定專人跟蹤稅收法規(guī)的修改動態(tài)，及時獲取稅收優(yōu)惠政策的最新規(guī)定。同時，新能源發(fā)電企業(yè)可以聘請專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)提供稅收政策咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)深入剖析政策法規(guī)，確保內(nèi)部員工準(zhǔn)確理解各項稅收優(yōu)惠政策的條件、程序、期限等關(guān)鍵信息。

　　2.加強員工培訓(xùn)，提高政策執(zhí)行能力。新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)骨干的培訓(xùn)，通過專題研討、案例分析等方式，幫助他們深入理解新能源行業(yè)稅收優(yōu)惠政策的具體規(guī)定，熟練掌握政策在實務(wù)中的具體操作流程。同時，新能源發(fā)電企業(yè)要提高員工對政策合規(guī)運用的自覺性，提高員工運用稅收政策、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的能力，這將有助于各類稅收風(fēng)險的防范[3]。

　?。ǘ┙⒔∪珒?nèi)控制度，嚴(yán)防稅收違規(guī)

　　1.加強會計核算體系建設(shè)。新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅收部門對項目核算、成本核算、損益核算等方面的明確要求，建立科學(xué)、規(guī)范的會計核算體系。合理歸集各類成本費用數(shù)據(jù)，如能源使用費、折舊攤銷費、運營維護費等，并與收入相匹配，以提高會計信息的真實性，有效防范稅基侵蝕風(fēng)險。此外，新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)建立專項審計機制，通過內(nèi)部和外部審計監(jiān)督自身的會計運作、成本管理、稅務(wù)籌劃等工作，發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，從源頭減少稅務(wù)違規(guī)風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　2.完善內(nèi)控制度，強化運營監(jiān)管。新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、嚴(yán)密的財務(wù)管理和稅收內(nèi)控制度，合理界定崗位權(quán)限，明確操作規(guī)程，加強業(yè)務(wù)流程監(jiān)管，形成權(quán)責(zé)分明、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)控體系，有效防止稅收違規(guī)在企業(yè)內(nèi)部萌發(fā)、滋生。同時，新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)建立重大稅務(wù)事項匯報制度，內(nèi)部稅務(wù)人員應(yīng)定期向管理層匯報稅收政策適用、稅務(wù)處理等情況。這將有助于新能源發(fā)電企業(yè)管理層全面掌握稅務(wù)風(fēng)險，及時控制和采取應(yīng)對措施[4]。

　　（三）推進信息化建設(shè)，提高稅收管理水平

　　新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)積極推進企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)，通過ERP（企業(yè)資源計劃）、CRM（客戶關(guān)系管理）、OA（辦公自動化）等信息系統(tǒng)有效獲取并整合自身的運營數(shù)據(jù)。這為準(zhǔn)確計算稅收負(fù)擔(dān)、合理運用稅收政策奠定了基礎(chǔ)。此外，新能源發(fā)電企業(yè)要積極運用大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新技術(shù)手段，建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，實時監(jiān)測稅收狀況，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，以便管理層有針對性地采取應(yīng)對措施，有效防范稅務(wù)風(fēng)險。

　?。ㄋ模┓e極與稅務(wù)部門溝通交流

　　1.主動邀請稅務(wù)部門專家進行指導(dǎo)。新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)主動邀請稅務(wù)部門專家對新能源發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式、核算體系建設(shè)、稅收政策執(zhí)行情況等進行指導(dǎo)，獲取專業(yè)意見。這可以幫助新能源發(fā)電企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險，并在政策理解運用、稅務(wù)處理等方面獲得權(quán)威的指導(dǎo)，可以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

　　2.建立定期交流機制。新能源發(fā)電企業(yè)可與稅務(wù)部門建立定期交流機制，就新能源行業(yè)熱點、難點以及新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)處理中的實際困難與稅務(wù)部門進行充分討論，并由稅務(wù)部門提供指導(dǎo)意見。這種定期的面對面溝通，可以幫助雙方加深理解，形成合力，防范稅收風(fēng)險[5]。

　　3.主動接受稅務(wù)監(jiān)管。新能源發(fā)電企業(yè)要樹立“主動接受監(jiān)管就是最大的監(jiān)管紅利”的理念。通過主動配合稅務(wù)部門檢查，如提供生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)、開放現(xiàn)場考察等，可以讓稅務(wù)部門全面了解新能源發(fā)電企業(yè)的實際情況，對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險作出判斷，并向新能源發(fā)電企業(yè)提出改進建議。這種監(jiān)管紅利最終將化為新能源發(fā)電企業(yè)自身經(jīng)營效益的不斷提高。

　　五、結(jié)語

　　新能源發(fā)電企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險類型多樣，風(fēng)險識別及防范工作任重道遠(yuǎn)。新能源發(fā)電企業(yè)必須從加強稅收政策的研究與學(xué)習(xí)、建立健全內(nèi)控制度、推進信息化建設(shè)以及加強與稅務(wù)部門的溝通交流等方面著手，構(gòu)建系統(tǒng)、科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險識別及防范機制，確保合規(guī)運營和持續(xù)發(fā)展。與此同時，稅務(wù)部門應(yīng)提供更多政策指導(dǎo)，加強信息化建設(shè)，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化。只有雙方形成合力，才能為新能源發(fā)電企業(yè)營造風(fēng)險可控的稅收環(huán)境，助力其高質(zhì)量發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[3]許偉.新能源發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險及防范措施研究[J].財會學(xué)習(xí),2020(9):176+178.

　　[4]陳玉倩.新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別及防范對策[J].現(xiàn)代商業(yè),2020(29):188-190.

　　[5]裴清淵.新能源發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險及防范措施[J].科技經(jīng)濟市場,2022(6):116-118.

　　作者簡介：萬淑新（1989—），女，本科，中級會計師，研究方向為財務(wù)管理。

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