邢益花（南京朗寧盛康醫(yī)藥有限公司）

　　摘要：在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中，現(xiàn)金流能夠反映企業(yè)真實的現(xiàn)金流量和總量情況，企業(yè)可以通過對現(xiàn)金流管理的分析，深入了解自身的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，從而對財務(wù)管理及經(jīng)營策略進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，保證企業(yè)的發(fā)展方向正確，規(guī)避潛在風(fēng)險。本文在闡明新時代企業(yè)現(xiàn)金流管理內(nèi)涵與價值的基礎(chǔ)上，分析了新時代企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題，并提出相應(yīng)的管理措施，具體包括：優(yōu)化組織架構(gòu)，加強(qiáng)隊伍建設(shè)；完善預(yù)算制度，加強(qiáng)風(fēng)險管控；完善考核機(jī)制，加強(qiáng)信息化建設(shè)。本研究對企業(yè)優(yōu)化現(xiàn)金流管理、提高財務(wù)管理水平具有一定的現(xiàn)實指導(dǎo)意義。

　　關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流管理；問題；實施要略

　　中圖分類號：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

　　現(xiàn)金流會對企業(yè)實際經(jīng)營和發(fā)展活動產(chǎn)生直接且深刻的影響，企業(yè)要想實現(xiàn)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展，就必須保證現(xiàn)金流處于穩(wěn)定健康狀態(tài)。通過有效的現(xiàn)金流管理能夠提高現(xiàn)金利用效率，規(guī)避潛在財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而幫助企業(yè)增強(qiáng)經(jīng)營管理的規(guī)范性，夯實企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜、競爭越來越激烈的背景下，現(xiàn)金流管理已經(jīng)成為企業(yè)拓寬效益空間、順利達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的重要選擇。因此，加強(qiáng)對新時代企業(yè)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀及實施要略的研究，具有非常重要的現(xiàn)實意義和指導(dǎo)價值。

　　一、基本概述

　　現(xiàn)金流管理就是企業(yè)圍繞現(xiàn)金流量展開的一系列管理活動，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營、投資、融資等情況構(gòu)建完善的管理機(jī)制，并對企業(yè)未來一段時間的現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測、計劃等，根本訴求是保證企業(yè)經(jīng)營活動的順利實施及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利達(dá)成?，F(xiàn)金流管理可以分為應(yīng)付賬款、庫存現(xiàn)金和應(yīng)收賬款三個方面的管理，具體管理模式如下：

　　第一，如果企業(yè)所處市場環(huán)境較為穩(wěn)定，一般采用的管理模式就相對保守，主要是為了保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

　　第二，若企業(yè)所處的市場環(huán)境不太穩(wěn)定，動態(tài)性較強(qiáng)，企業(yè)采用的管理模式就可能相對積極，這可以幫助企業(yè)盡快滿足資金需求，為開發(fā)更多產(chǎn)品和業(yè)務(wù)創(chuàng)造有利條件。

　　第三，如果企業(yè)處于較為不利的發(fā)展環(huán)境中，企業(yè)采取的管理模式更多是撤退型的，強(qiáng)調(diào)實用性，旨在幫助企業(yè)完成廢舊資產(chǎn)的變現(xiàn)，實現(xiàn)總支出減少。

　　新時代企業(yè)現(xiàn)金流管理具有非常重要的正向促進(jìn)價值，主要體現(xiàn)在以下三方面：

　　第一，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。新時代，企業(yè)要想實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，就要根據(jù)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境有效應(yīng)對新的挑戰(zhàn)，不斷尋求創(chuàng)新突破，并通過與其他企業(yè)的協(xié)同合作提高風(fēng)險防范能力。無論是內(nèi)部革新還是外部合作，現(xiàn)金流管理都可以幫助企業(yè)管理者深入了解業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，從而保證經(jīng)營決策的合理性、可行性，進(jìn)而規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，助力企業(yè)實現(xiàn)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

　　第二，提高資金使用效率。隨著市場環(huán)境的復(fù)雜演變，不確定因素持續(xù)增加，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也越來越多，通過有效的現(xiàn)金流管理能夠確保各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具有充足的現(xiàn)金，在減少資源浪費的基礎(chǔ)上，有效提高資金使用效率，進(jìn)而幫助企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)價值。

　　第三，增強(qiáng)財產(chǎn)安全性?，F(xiàn)金流是否充分、流通，會對企業(yè)未來發(fā)展前景產(chǎn)生直接影響。如果現(xiàn)金流流通不暢，就會導(dǎo)致業(yè)務(wù)擴(kuò)張受阻，進(jìn)而阻礙企業(yè)發(fā)展。企業(yè)通過規(guī)范合理的現(xiàn)金流管理能夠有效增強(qiáng)財產(chǎn)的安全性、穩(wěn)定性，提高對現(xiàn)金流的整體管控能力，進(jìn)而降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率，保證企業(yè)健康發(fā)展[1]。

　　二、新時代企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題

　?。ㄒ唬ΜF(xiàn)金流管理重視程度不夠

　　企業(yè)發(fā)展的根本訴求是創(chuàng)造更多效益，達(dá)成既定目標(biāo)，因此部分企業(yè)管理者將關(guān)注點放在降本增效上，而忽略了現(xiàn)金流管理，相關(guān)投入也不足，再加上部分基層人員對現(xiàn)金流管理的重視程度不夠，最終增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。例如，部分采購人員在采購環(huán)節(jié)為了便利，未根據(jù)企業(yè)實際需求進(jìn)行合理、精準(zhǔn)地采購，使得庫存積壓嚴(yán)重、資金運轉(zhuǎn)受阻，企業(yè)管理者也無法精準(zhǔn)、全面地掌握現(xiàn)金流實際情況，相關(guān)決策制定缺乏科學(xué)依據(jù)，嚴(yán)重制約了企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

　　（二）內(nèi)控管理體系不夠完善

　　第一，部分企業(yè)缺乏完善的預(yù)算管理體系。在進(jìn)行現(xiàn)金流管理時，部分企業(yè)未根據(jù)自身實際情況進(jìn)行合理部署，特別是那些處于穩(wěn)定發(fā)展階段的企業(yè)，資金需求較小，忽略了對現(xiàn)金流的合理規(guī)劃，導(dǎo)致現(xiàn)金流閑置率較高。還有一些處于快速發(fā)展階段的企業(yè)，資金需求較大，但因管理不善增加了資金鏈斷裂風(fēng)險；或預(yù)算管理不規(guī)范以及管理流程不合理，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險較高。

　　第二，部分企業(yè)缺乏完善的現(xiàn)金流管理體系。部分企業(yè)在現(xiàn)金流管理實踐中，缺乏明確的制度依據(jù)，再加上內(nèi)控支撐不夠，崗位設(shè)計不合理，職權(quán)沖突問題較為嚴(yán)重，使得企業(yè)現(xiàn)金流管理效率與質(zhì)量較低。部分企業(yè)在現(xiàn)金流管理中，對審批權(quán)限的設(shè)置沒有進(jìn)行嚴(yán)格把控，審批程序不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)，對現(xiàn)金流管理效果產(chǎn)生了不利影響。部分企業(yè)盡管成立了內(nèi)部審計部門，但職權(quán)劃分不明確，導(dǎo)致部門職能優(yōu)勢無法得到有效發(fā)揮，甚至增加了現(xiàn)金流管理風(fēng)險。

　?。ㄈ┍O(jiān)督體系不夠健全

　　第一，內(nèi)外監(jiān)督體系不夠健全。部分企業(yè)在經(jīng)營權(quán)、管理權(quán)的界定上存在漏洞，再加上企業(yè)管理者的監(jiān)督意識不強(qiáng)，導(dǎo)致現(xiàn)金流管理的實際效用難以得到充分發(fā)揮。在具體的現(xiàn)金流管理實踐中，部分企業(yè)管理者更看重結(jié)果，而忽略過程監(jiān)管，再加上監(jiān)管手段、方法、力度等不夠合理，導(dǎo)致財務(wù)舞弊風(fēng)險加大，容易造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失[2]。

　　第二，崗位設(shè)計與規(guī)劃不夠合理。部分企業(yè)在會計、出納的崗位設(shè)計上存在明顯混亂，將兩個崗位的職責(zé)混淆，導(dǎo)致在現(xiàn)金流管理中出現(xiàn)相互推諉的問題。企業(yè)要想使現(xiàn)金流管理達(dá)到預(yù)期效果，就要全面落實崗位分離制度，通過對各部門、各崗位的制衡增強(qiáng)管理活動的有效性、規(guī)范性，避免引發(fā)更多現(xiàn)金流管理風(fēng)險。但目前，部分企業(yè)雖然單獨設(shè)立了會計和出納崗位，卻由一個人兼任，所有資金業(yè)務(wù)都由一個人負(fù)責(zé)，難以實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督，增加了財務(wù)風(fēng)險，容易出現(xiàn)財務(wù)人員違規(guī)操作問題，損害企業(yè)的切身利益。

　　第三，審批流程與制度不夠完善。目前，部分企業(yè)在實際經(jīng)營發(fā)展中，業(yè)務(wù)辦理活動完全脫離既定的審批程序和流程規(guī)范，特別是一些中小企業(yè)，許多現(xiàn)金流管理工作由管理者主觀決定，管理工作較為隨意、無序，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

　　三、新時代企業(yè)現(xiàn)金流管理的實施要略

　　（一）優(yōu)化組織架構(gòu)，加強(qiáng)隊伍建設(shè)

　　企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部組織架構(gòu)優(yōu)化建設(shè)，成立專門的現(xiàn)金流管理部門，從整體層面進(jìn)行部署規(guī)劃，全面負(fù)責(zé)現(xiàn)金流預(yù)算、資金支出審核、現(xiàn)金流監(jiān)測等工作，增強(qiáng)現(xiàn)金流管理的系統(tǒng)性、有效性。合理的組織架構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營管理活動高效開展的重要前提，也是達(dá)成預(yù)定運營目標(biāo)的重要保證。優(yōu)化組織架構(gòu)能夠切實提高企業(yè)運作效率，促進(jìn)資源優(yōu)化整合，打破內(nèi)部溝通壁壘，進(jìn)而提高企業(yè)核心競爭力，達(dá)成降本增效的目標(biāo)。優(yōu)化組織架構(gòu)還能增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部協(xié)同性，提高員工滿意度，有利于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。現(xiàn)金流管理由專門機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)，可以保證具體政策全面落實，特別是通過有計劃地宣傳教育，可以提高企業(yè)全體人員對現(xiàn)金流管理的重視度、參與度，有利于增強(qiáng)現(xiàn)金流管理的高效性、長效性[3]。

　　企業(yè)要加強(qiáng)隊伍建設(shè)，提高現(xiàn)金流管理人員的綜合素養(yǎng)。在市場環(huán)境日益復(fù)雜多變的情況下，現(xiàn)金流管理人員必須具備足夠的財務(wù)專業(yè)及經(jīng)濟(jì)學(xué)理論知識，才能為現(xiàn)金流管理持續(xù)優(yōu)化提供支持。例如，在制定現(xiàn)金流管理策略時，要全面考慮經(jīng)濟(jì)、社會、法律等因素，并結(jié)合市場最新動態(tài)，針對實際情況，對現(xiàn)金流管理流程、政策進(jìn)行精準(zhǔn)調(diào)控，提高企業(yè)應(yīng)對市場變化的能力?，F(xiàn)金流管理人員要充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，積極拓展融資渠道，規(guī)避融資風(fēng)險，提高投資管理效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在開展戰(zhàn)略性投資活動時，除了要做好項目可行性分析外，還要提高現(xiàn)金利用率，確保有限投資額可以創(chuàng)造最大化投資收益。宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化也會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生重要影響，現(xiàn)金流管理人員要確保資金戰(zhàn)略與市場步調(diào)統(tǒng)一，如果存在偏差就必須快速進(jìn)行修正，避免出現(xiàn)資金浪費情況和財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在人才隊伍建設(shè)中，要從人才引進(jìn)和人才培養(yǎng)兩個方面入手，確?，F(xiàn)金流管理人員的理論素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力能夠滿足企業(yè)實際管理需求，保證現(xiàn)金流管理規(guī)范、有序、長效推進(jìn)。

　?。ǘ┩晟祁A(yù)算制度，加強(qiáng)風(fēng)險管控

　　企業(yè)要加強(qiáng)對現(xiàn)金流預(yù)算制度的優(yōu)化建設(shè)。現(xiàn)金流預(yù)算是指企業(yè)在一定階段內(nèi)對現(xiàn)金流量、流速、整體結(jié)構(gòu)等進(jìn)行合理預(yù)算，其主要分為長期預(yù)算和短期預(yù)算。長期預(yù)算是指企業(yè)從長遠(yuǎn)發(fā)展層面入手，全面考慮宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、宏觀政策變動、整體產(chǎn)業(yè)狀況等，并根據(jù)企業(yè)所處生命周期實際階段以及企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的實際特點，制定資金使用計劃。長遠(yuǎn)資金預(yù)算必須以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，保證資金流向、流速、結(jié)構(gòu)符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，并利用多元化策略規(guī)劃，對資金使用進(jìn)行精準(zhǔn)配置，保證資金流動效益最大化目標(biāo)順利達(dá)成。企業(yè)還要根據(jù)經(jīng)營計劃、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等情況，合理編制短期資金預(yù)算，有效減少不合理支出，在規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的同時，提高經(jīng)營效果和增加經(jīng)濟(jì)效益[4]。

　　企業(yè)要加強(qiáng)現(xiàn)金流風(fēng)險管理機(jī)制的優(yōu)化建設(shè)。企業(yè)在現(xiàn)金流管理過程中，要注重風(fēng)險管控體系的優(yōu)化構(gòu)建，尤其要加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的建設(shè)，促進(jìn)財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)作，提高內(nèi)部信息流通效率，優(yōu)化信息共享與反饋渠道，設(shè)立專門的現(xiàn)金流風(fēng)險管控崗位，對現(xiàn)金流管理過程與結(jié)果進(jìn)行全方位監(jiān)控，定期、不定期進(jìn)行風(fēng)險識別、評估、分析，及時應(yīng)對和控制風(fēng)險。同時，要對企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險展開定量與定性分析，對實際資金使用中的風(fēng)險因素進(jìn)行系統(tǒng)評估，并根據(jù)政策內(nèi)容、環(huán)境變化、現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)、財務(wù)狀況等對現(xiàn)金流風(fēng)險進(jìn)行綜合研判，從而采取措施規(guī)避現(xiàn)金流風(fēng)險。還要對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率、負(fù)債率等關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施解決，避免產(chǎn)生更大損失。此外，現(xiàn)金流管理人員還要對關(guān)鍵指標(biāo)與行業(yè)平均水平展開對比分析，精準(zhǔn)判斷企業(yè)風(fēng)險狀況，如果核心指標(biāo)低于行業(yè)平均值，就必須引起高度重視，加大現(xiàn)金流管理力度，通過系統(tǒng)的、全過程的風(fēng)險防控，全面提高資金使用效率，幫助企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。需要重點指出的是，企業(yè)要結(jié)合自身實際情況合理設(shè)置現(xiàn)金流預(yù)警指標(biāo)，通過持續(xù)優(yōu)化現(xiàn)金流管理流程和組織架構(gòu)，不斷增強(qiáng)現(xiàn)金流管理的前瞻性、安全性、可靠性，進(jìn)而為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供全方位的資金保障。

　?。ㄈ┩晟瓶己藱C(jī)制，加強(qiáng)信息化建設(shè)

　　企業(yè)要立足實際，在綜合考量各種因素的基礎(chǔ)上，從經(jīng)營現(xiàn)金流、投資現(xiàn)金流和融資現(xiàn)金流三個維度入手，系統(tǒng)構(gòu)建現(xiàn)金流管理考核體系。在考核指標(biāo)設(shè)計上，要重點對償債類、盈利類、增長性類、結(jié)構(gòu)性類和靈活性類五大類指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，同時要考慮現(xiàn)金流流向、流量、流速、結(jié)構(gòu)四個變量，保證考核指標(biāo)的全面性、可行性。完成現(xiàn)金流管理考核指標(biāo)設(shè)計后，要將其嵌入內(nèi)控系統(tǒng)，不斷提高現(xiàn)金流管理精細(xì)化水平，加強(qiáng)全過程管控，保證既定目標(biāo)的順利達(dá)成。企業(yè)在現(xiàn)金流管理考核實施中，要結(jié)合實際情況對指標(biāo)內(nèi)容、考核流程等進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，保證其先進(jìn)性、有效性，為現(xiàn)金流管理的長效開展提供有力支持[5]。

　　企業(yè)要加強(qiáng)信息化建設(shè)，以現(xiàn)金流管理需求為導(dǎo)向構(gòu)建綜合化、系統(tǒng)化、精準(zhǔn)化的信息管理系統(tǒng)。企業(yè)要加強(qiáng)對ERP（企業(yè)資源計劃）信息管理系統(tǒng)的優(yōu)化建設(shè)，對采購、庫存、物流、銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行精準(zhǔn)有效的管控。具體來講，企業(yè)可引入ERP存貨管理模塊，利用系統(tǒng)優(yōu)勢進(jìn)行自動化存貨管理，包括自動分析、智能預(yù)警等優(yōu)化存貨處理流程，解決傳統(tǒng)庫存管理中存在的存貨周轉(zhuǎn)效率不高、存貨均衡性不強(qiáng)等問題，全面提高庫存管理效率以及現(xiàn)金流在庫存環(huán)節(jié)的流通效率。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要結(jié)合實際，從戰(zhàn)略層面入手構(gòu)建完整的信息系統(tǒng)，對現(xiàn)金流管理活動進(jìn)行全方位監(jiān)控，并積極適應(yīng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求，利用新一代數(shù)字技術(shù)簡化業(yè)務(wù)流程，將所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流信息集成到相關(guān)系統(tǒng)平臺，進(jìn)而實現(xiàn)高效的信息整合和內(nèi)部協(xié)同。如此一來，不僅能夠增強(qiáng)現(xiàn)金流管理的規(guī)范性、智能性，而且能夠為企業(yè)財務(wù)管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型創(chuàng)造有利條件。

　　四、結(jié)語

　　新時代企業(yè)現(xiàn)金流管理有著較強(qiáng)的現(xiàn)實必要性和重要性，要求企業(yè)立足實際，加強(qiáng)現(xiàn)狀審視和問題分析，采取有效措施進(jìn)行優(yōu)化革新，以充分發(fā)揮現(xiàn)金流管理的優(yōu)勢作用，助力企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在現(xiàn)金流管理實踐中，要優(yōu)化組織架構(gòu)、加強(qiáng)隊伍建設(shè)、完善預(yù)算制度、加強(qiáng)風(fēng)險管控、完善考核機(jī)制、加強(qiáng)信息化建設(shè)。只有如此，才能增強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理的系統(tǒng)性、有效性，在規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的同時，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)價值。

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　　作者簡介：邢益花（1991—），女，本科，中級會計師，研究方向為財務(wù)管理。

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