游濤（中鐵二局集團(tuán)有限公司）

　　摘要：資金管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心環(huán)節(jié)，資金管理水平與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益密切相關(guān)。當(dāng)前，部分國有建筑施工企業(yè)在建設(shè)項(xiàng)目資金管理方面仍存在一些問題，如資金緊張、回款不理想等。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的背景下，國有建筑施工企業(yè)必須積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，采取多種措施，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)及對(duì)資金的管理和使用，確保資金在合理區(qū)間內(nèi)穩(wěn)定流動(dòng)，提升國有建筑施工企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高其經(jīng)濟(jì)效益?；诖耍疚闹饕治隽藝薪ㄖ┕て髽I(yè)資金管理方面存在的問題，并提出了一些資金管理方面的優(yōu)化措施。

　　關(guān)鍵詞：國有建筑施工企業(yè)；資金管理；問題；對(duì)策

　　中圖分類號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

　　當(dāng)前，建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，尤其是國有建筑施工企業(yè)，其工作任務(wù)重、時(shí)間緊、員工多，責(zé)任也更重大，肩負(fù)著國民經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任。對(duì)于國有建筑施工企業(yè)來說，保持企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展是非常關(guān)鍵和重要的。無論是開發(fā)企業(yè)，還是政府平臺(tái)企業(yè)，對(duì)建筑施工企業(yè)融資能力的要求都比較高。若企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，則可能發(fā)生金融危機(jī)，引發(fā)不可預(yù)測(cè)的輿情風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于國有建筑施工企業(yè)來說，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難更會(huì)給其帶來致命的打擊。因此，加強(qiáng)對(duì)資金的統(tǒng)籌規(guī)劃與安全管理，即提高國有建筑施工企業(yè)的資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制能力是非常重要的。

　　一、國有建筑施工企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)特點(diǎn)

　　第一，國有建筑施工企業(yè)的施工產(chǎn)品具有單件性特征，每個(gè)項(xiàng)目都具備獨(dú)特的形式、結(jié)構(gòu)和質(zhì)量要求，這使每個(gè)項(xiàng)目都要采用獨(dú)特的施工方法和組織，同時(shí)，相應(yīng)的資金流轉(zhuǎn)程序和管理方法也有所不同[1]。即使面對(duì)相同的項(xiàng)目，由于地質(zhì)、地形、氣候等自然條件的差異，施工方法和運(yùn)輸、設(shè)備供應(yīng)等需求也會(huì)有所不同，這使資金需求及其管理方式也存在差異。因此，不同項(xiàng)目的資金管理雖然存在共性，但也具有顯著的差異性，國有建筑施工企業(yè)具備靈活應(yīng)對(duì)的能力，可以適應(yīng)各種復(fù)雜多變的環(huán)境，確保項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

　　第二，國有建筑施工企業(yè)的施工項(xiàng)目分布廣泛，具有分散性特點(diǎn)。根據(jù)建設(shè)單位的要求，國有建筑施工企業(yè)承接的項(xiàng)目必須在指定的地點(diǎn)進(jìn)行施工。由于項(xiàng)目分散在不同的地方，為了滿足建設(shè)單位的需求以及便于在施工項(xiàng)目所在地繳納稅款，國有建筑施工企業(yè)可能會(huì)在不同的施工地點(diǎn)開設(shè)資金賬戶，資金賬戶存在多且分散的特點(diǎn)，增加了管理的難度。

　　第三，建筑工程大多在露天環(huán)境下進(jìn)行，施工過程受氣候等自然因素的影響較大。由于自然因素對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度和施工設(shè)備等造成的損耗存在不確定性，相應(yīng)的資金需求量和需求時(shí)間也具有一定的不確定性，這給資金預(yù)算管理帶來了不小的挑戰(zhàn)。為了確保國有建筑施工企業(yè)的順利運(yùn)營，資金預(yù)算管理需要充分考慮這些因素，制定更為合理和有效的資金使用計(jì)劃。

　　二、國有建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要性

　?。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)的運(yùn)營能力和可持續(xù)發(fā)展能力

　　在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，基于行業(yè)特點(diǎn)，國有建筑施工企業(yè)本身會(huì)存在一定的高風(fēng)險(xiǎn)。為了化解這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高信息識(shí)別能力，從而轉(zhuǎn)危為機(jī)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。任何企業(yè)都要重視資金運(yùn)營，資金管理是企業(yè)資金運(yùn)營的直接體現(xiàn)。如果資金管理不善，不僅會(huì)導(dǎo)致投資項(xiàng)目無法按合同履行，引發(fā)法律訴訟的風(fēng)險(xiǎn)，在更嚴(yán)重的情況下，還可能會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)和正常運(yùn)營，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。為避免出現(xiàn)上述風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，國有建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金管理，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員不能局限于傳統(tǒng)的賬務(wù)處理工作，還需要更加積極主動(dòng)地參與業(yè)財(cái)融合，深入了解工程項(xiàng)目的進(jìn)度和市場(chǎng)狀況，為企業(yè)提供業(yè)務(wù)支持。通過這種方式，國有建筑施工企業(yè)可以有效提高企業(yè)的運(yùn)營能力和可持續(xù)發(fā)展能力。

　?。ǘ﹥?yōu)化財(cái)務(wù)資源配置和降低資金風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)在規(guī)劃長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略和設(shè)定經(jīng)營目標(biāo)時(shí)，除了需要對(duì)業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行調(diào)整、擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模、強(qiáng)化內(nèi)部控制和人力資源管理外，還應(yīng)將資金管理置于至關(guān)重要的位置。資金管理是確保企業(yè)資金供應(yīng)、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)自身的實(shí)際情況，國有建筑施工企業(yè)結(jié)合長(zhǎng)期和近期的經(jīng)營目標(biāo)，對(duì)投資計(jì)劃、融資計(jì)劃和資金收支計(jì)劃進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)和分析，這有利于資金的有效利用和企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。為了降低資金風(fēng)險(xiǎn)并保障資金到期還款周轉(zhuǎn)，國有建筑施工企業(yè)通過年度投融資計(jì)劃和資金收支計(jì)劃進(jìn)行季度和月度分解，合理預(yù)測(cè)資金需求；對(duì)業(yè)務(wù)新增資金需求進(jìn)行儲(chǔ)備，以確保業(yè)務(wù)的順利開展。在預(yù)測(cè)、運(yùn)用、分析和風(fēng)險(xiǎn)管理等多個(gè)維度上，國有建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)了科學(xué)、高效和智能化地管控企業(yè)資金，優(yōu)化了財(cái)務(wù)資源配置。通過對(duì)資金動(dòng)態(tài)變化過程的全面監(jiān)控，合理配置資金，國有建筑施工企業(yè)有效降低了資金風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、國有建筑施工企業(yè)在資金管理過程中存在的問題

　?。ㄒ唬┵Y金管理意識(shí)有待提高，資金預(yù)算計(jì)劃性有待增強(qiáng)

　　國有建筑施工企業(yè)在業(yè)務(wù)承接和安全管理方面投入較多關(guān)注，在項(xiàng)目施工過程中更加注重施工進(jìn)度、質(zhì)量、預(yù)算以及采購環(huán)節(jié)的管理。在成本管理方面，國有建筑施工企業(yè)會(huì)采取一系列措施來降低成本，以確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，部分國有建筑施工企業(yè)的資金管理意識(shí)有待提高，存在對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行流水賬式的記錄、財(cái)務(wù)人員被簡(jiǎn)單地視為記賬員等問題。同時(shí)，部分國有建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層比較重視預(yù)算部和成本控制部，對(duì)資金的理解存在片面性。在這種情況下，部分國有建筑施工企業(yè)資金預(yù)算的計(jì)劃性有待增強(qiáng)的問題突出。資金預(yù)算的計(jì)劃性有待增強(qiáng)的原因主要有兩個(gè)：一方面，發(fā)包方未能按照進(jìn)度按時(shí)付款，導(dǎo)致資金流動(dòng)出現(xiàn)不確定性；另一方面，受市場(chǎng)因素（如材料、設(shè)備、人工費(fèi)用）等的影響。在制定資金預(yù)算計(jì)劃的過程中，部分國有建筑施工企業(yè)對(duì)實(shí)際情況的認(rèn)知有待深化，沒有從全局角度進(jìn)行統(tǒng)籌安排，導(dǎo)致計(jì)劃的執(zhí)行力不足，無法達(dá)到預(yù)期的效果。

　?。ǘ┗I資可能存在風(fēng)險(xiǎn)

　　一方面，與其他公司相比，國有建筑施工企業(yè)在籌資方面存在一些優(yōu)勢(shì)。例如，在獲取銀行貸款后，如果必要資料齊全，國有建筑施工企業(yè)就可以在相對(duì)較短的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行股票發(fā)行或債券融資等操作。但是，資金的過度積累可能會(huì)導(dǎo)致部分國有建筑施工企業(yè)資本運(yùn)營出現(xiàn)困難，進(jìn)而引發(fā)債務(wù)危機(jī)。另一方面，在日常經(jīng)營運(yùn)作中，向商業(yè)銀行融資是國有企業(yè)常見的融資手段，這有可能會(huì)導(dǎo)致部分國有企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率偏高。若國有建筑施工企業(yè)在貸款期限內(nèi)無法實(shí)現(xiàn)盈利，將可能引發(fā)資金鏈斷裂，進(jìn)而影響企業(yè)的正常運(yùn)營。

　　（三）可能出現(xiàn)墊付資金風(fēng)險(xiǎn)

　　除了預(yù)付款項(xiàng)，工程建設(shè)的合同中通常會(huì)明確規(guī)定，施工單位需要按照當(dāng)月工程計(jì)量總額的70%至80%向建設(shè)單位收取進(jìn)度款；在竣工驗(yàn)收和結(jié)算完畢后，要按照合同規(guī)定收取工程款（合同造價(jià)的95%至97%），剩余的3%至5%將作為質(zhì)保金在質(zhì)保期滿后收取。施工單位對(duì)材料供應(yīng)商和勞務(wù)公司的支付比例通常會(huì)控制在當(dāng)期供貨總額的80%至85%；對(duì)于勞務(wù)工資，則按照80%至90%的比例進(jìn)行計(jì)算。對(duì)供應(yīng)商的付款比例高于向建設(shè)單位收取的進(jìn)度款比例，并且在時(shí)間上，通常早于施工單位規(guī)定的收款時(shí)間節(jié)點(diǎn)。這會(huì)導(dǎo)致施工單位不得不先行墊付工程項(xiàng)目的成本款項(xiàng)。一旦項(xiàng)目的毛利較低或最終出現(xiàn)虧損，墊付的資金將會(huì)覆蓋整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)周期，進(jìn)而對(duì)施工單位其他項(xiàng)目的資金運(yùn)營工作造成不良的連鎖效應(yīng)。

　　四、國有建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理的對(duì)策

　?。ㄒ唬┨岣呷珕T資金管理意識(shí)，建立健全的資金管理制度

　　為提高員工的資金管理水平，國有建筑施工企業(yè)應(yīng)先提高管理層對(duì)現(xiàn)金為王、以收定支理念的認(rèn)知水平，并確保這一理念貫穿項(xiàng)目管理的關(guān)鍵崗位[2]。管理層應(yīng)達(dá)成共識(shí)，深入分析經(jīng)營活動(dòng)中所面臨的資金問題，并通過全員定期培訓(xùn)，普及基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)資金管理的意識(shí)。此外，國有建筑施工企業(yè)應(yīng)以資金管理為核心，因?yàn)橘Y金管理與各部門都有密切的聯(lián)系，各部門之間應(yīng)加強(qiáng)配合，保持溝通順暢。在項(xiàng)目管理中，資金管理應(yīng)貫穿始終，從招投標(biāo)、施工、結(jié)算到收款等各個(gè)環(huán)節(jié)，提高項(xiàng)目的承接質(zhì)量，優(yōu)化過程資金結(jié)算流程，并加大清欠催收力度。這樣的管理方式將有助于保障國有建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

　　國有建筑施工企業(yè)應(yīng)建立健全的資金管理制度，并保持其科學(xué)性和先進(jìn)性，對(duì)資金管理流程進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，以確保資金運(yùn)作的高效性和規(guī)范性。在項(xiàng)目管理中，關(guān)鍵崗位人員需要深入?yún)⑴c計(jì)劃制定，以確保計(jì)劃的完整性和準(zhǔn)確性，全面掌握項(xiàng)目的實(shí)際情況，深入了解建設(shè)方的產(chǎn)值、資金審批流程、資金狀況以及下個(gè)月的施工進(jìn)度。企業(yè)的資金部門要向全體員工宣講資金計(jì)劃相關(guān)表格的填寫及報(bào)送要求，促使企業(yè)建立長(zhǎng)期的計(jì)劃報(bào)送機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行、回收及支出情況的總結(jié)分析，以確保資金管理的準(zhǔn)確性和有效性，通過及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差，避免潛在的問題，確保資金的安全和有效利用。

　?。ǘ﹥?yōu)化融資結(jié)構(gòu)，拓寬融資渠道

　　優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)、降低成本、提高效益，是國有建筑施工企業(yè)在資金管理方面面臨的重要問題。一方面，在過去的融資管理中，部分國有建筑施工企業(yè)面臨支付單位眾多、金額大小不一、支付頻繁等問題。另一方面，融資貸的辦理流程相對(duì)簡(jiǎn)單快捷，但其貸款期限較為固定，且融資成本相對(duì)較高。相較之下，銀票、信用證、云信、E信通等產(chǎn)品具備更高的靈活性，且融資成本更低。為進(jìn)一步優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，國有建筑施工企業(yè)需要加大與銀行、信托、保理、融資租賃等金融機(jī)構(gòu)的合作力度，拓寬融資渠道，擴(kuò)大融資儲(chǔ)備，靈活運(yùn)用流貸、銀票、供應(yīng)鏈票據(jù)等多種產(chǎn)品組合模式，以滿足企業(yè)多樣化的融資需求[3]。在票據(jù)量較大的情況下，建議建立票據(jù)池以優(yōu)化票據(jù)管理，并實(shí)現(xiàn)大額票據(jù)兌換為小額票據(jù)的功能。但是，使用票據(jù)池需要向銀行提供相關(guān)資料，供應(yīng)商也可能對(duì)賬戶提出要求。盡管如此，如果比較成本的話，使用票據(jù)池仍值得推廣。通過引入反向保理業(yè)務(wù)，國有建筑施工企業(yè)可以解決應(yīng)付賬款的支付問題，并延長(zhǎng)支付期限。融資能力的提高對(duì)承接重大項(xiàng)目具有積極作用。在新的工程承包模式下，如政府和社會(huì)資本合作（PPP）、設(shè)計(jì)采購施工（EPC）、片區(qū)開發(fā)等市場(chǎng)，投融資資金運(yùn)作已經(jīng)開始涉足大型工程項(xiàng)目前期的重要階段。因此，提升融資能力，有助于國有建筑施工企業(yè)更好地參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)并推動(dòng)項(xiàng)目的順利實(shí)施。

　　（三）建立完善的應(yīng)收賬款清收制度，加快應(yīng)收賬款的清理速度

　　國有建筑施工企業(yè)應(yīng)從項(xiàng)目源頭上進(jìn)行嚴(yán)格把控，高度重視合同管理工作，并注重維護(hù)契約精神。為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國有建筑施工企業(yè)應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款清收制度，以確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不受損失。為確保款項(xiàng)能夠及時(shí)回收，國有建筑施工企業(yè)可以設(shè)立專門的催收清欠部門，明確責(zé)任分工，確保每項(xiàng)任務(wù)都有專人負(fù)責(zé)。同時(shí)，制定詳盡的催收防欠實(shí)施方案，按月召開相關(guān)會(huì)議，通報(bào)工作進(jìn)展，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取應(yīng)對(duì)措施。針對(duì)未按期回收的款項(xiàng)，分析逾期原因，并制定針對(duì)性的清欠措施，以最大限度地減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部管理必須確保責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一[4]。對(duì)于應(yīng)收賬款的清收問題，國有建筑施工企業(yè)需要將與之相關(guān)責(zé)任人的利益緊密關(guān)聯(lián)，建立一套完善的機(jī)制，即應(yīng)收賬款清收獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制、應(yīng)收賬款回收的責(zé)任追究機(jī)制及相應(yīng)的處罰機(jī)制，提高應(yīng)收賬款的回收率。

　　為確保應(yīng)收賬款的日常管理工作做到位，國有建筑施工企業(yè)要加大催收力度，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。國有建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在處理應(yīng)收賬款時(shí)，需要細(xì)致分析其金額、賬齡以及增減變動(dòng)情況，定期向業(yè)主寄送對(duì)賬單，對(duì)賬單需要經(jīng)雙方確認(rèn)無誤并簽章，以此作為有效的對(duì)賬依據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)處理，以保障債權(quán)實(shí)現(xiàn)的連續(xù)性、有效性和可追溯性。針對(duì)不同類別的應(yīng)收賬款，國有建筑施工企業(yè)應(yīng)采取不同的策略進(jìn)行催收[5]。必要時(shí)，國有建筑施工企業(yè)應(yīng)采取有針對(duì)性的停建、緩建措施或運(yùn)用法律手段，如訴訟等，以防范風(fēng)險(xiǎn)并保障企業(yè)的合法權(quán)益。

　　五、結(jié)語

　　綜上所述，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，國有建筑施工企業(yè)若想獲得生存與發(fā)展，就必須充分認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，只有通過高效的企業(yè)資金管理，才能推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，確保短期利潤(rùn)的穩(wěn)步提升和長(zhǎng)期資本的有效增長(zhǎng)，并為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，保證國有建筑施工企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中立足并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[4]王躍.業(yè)財(cái)融合下國有建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究[J]. 大眾投資指南,2022(20):61-64.

　　[5]陸曉峰.建筑施工企業(yè)營運(yùn)資金管理存在的問題及策略[J]. 投資與合作,2023(2):145-147.

　　作者簡(jiǎn)介：游濤（1987—），男，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理。

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