左羲東（甘肅省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第三地質(zhì)礦產(chǎn)勘查院）

　　摘要：在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展和新《政府會計制度》改革深入推進的背景下，社會對財政預(yù)算和績效考核工作愈發(fā)關(guān)注。深化落實這項工作，可以提高財政資金利用率和政府的綜合治理水平。本文從加強財政預(yù)算和績效考核的重要意義入手，對現(xiàn)階段財政預(yù)算和績效考核工作中的問題進行了細致分析，并從加強預(yù)算績效整體考慮、重視預(yù)算編制基礎(chǔ)工作、強化績效考核工作、實現(xiàn)預(yù)算控制及績效監(jiān)督等方面入手，探討了財政預(yù)算和績效考核工作的要點，以供參考。

　　關(guān)鍵詞：財政預(yù)算；績效考核；單位

　　對于企事業(yè)單位（以下簡稱單位）來說，加強財政預(yù)算和績效考核工作可以提高資金利用率、促進工作目標實現(xiàn)、提升財務(wù)信息透明度等。然而，從實際情況來看，目前部分單位的財政預(yù)算和績效考核工作還存在整體意識缺乏、預(yù)算編制內(nèi)容單一、未嚴格落實經(jīng)費管理、績效考核機制不夠健全、忽略預(yù)算績效考核反饋等問題，無法充分發(fā)揮其應(yīng)有的積極作用。因此，有必要對這些問題展開深入分析，并立足單位實際采取有效措施進行優(yōu)化，以促進單位的健康穩(wěn)運行與發(fā)展。

　　加強財政預(yù)算和績效考核的重要意義

　　一、有助于提高資金利用率

　　單位的日常運行需要充足的資金支持，資金安排不夠科學合理會給單位的正常運營帶來不利影響，還可能引發(fā)資金投入不足、資金利用率不高等問題。在開展財政預(yù)算和績效考核工作以后，單位就可根據(jù)所制定的預(yù)算目標，對資金的分配、使用進行科學規(guī)劃，并對預(yù)算執(zhí)行效果進行監(jiān)督和考核，還可以圍繞預(yù)算執(zhí)行考核評價的結(jié)果，更好地掌握自身的財務(wù)狀況，并根據(jù)所收集的數(shù)據(jù)信息對資金使用策略進行優(yōu)化調(diào)整，從而在減少資金浪費的基礎(chǔ)上實現(xiàn)提高財政資金利用率的目標。

　　二、有助于實現(xiàn)工作目標

　　在開展各項業(yè)務(wù)之前，單位需要科學編制預(yù)算計劃，以申請財政資金。在獲得相應(yīng)財政資金以后，就可以推動各項業(yè)務(wù)科學有效地開展。整個過程中若缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理辦法，就容易出現(xiàn)擅自挪用資金、資金使用不到位等問題。在將財政預(yù)算與績效考核聯(lián)系起來后，單位就能圍繞財政資金預(yù)算計劃，科學制定績效管理計劃，使各項業(yè)務(wù)嚴格遵照預(yù)算目標開展。通過對預(yù)算資金使用過程進行全程監(jiān)控，單位可以及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展過程中的管理漏洞，并采取改進措施，從而高效高質(zhì)地實現(xiàn)工作目標。

　　三、有助于提升信息透明度

　　社會的不斷進步與發(fā)展，對單位工作的透明度提出了更高的要求，特別是在財政預(yù)算使用情況和公共服務(wù)方面。加強財政預(yù)算和績效管理工作，有利于單位將預(yù)算管理情況有效公布出來。單位可以引入第三方機構(gòu)對自身的預(yù)算管理效果進行科學合理的評價，并將排名結(jié)果展示給社會公眾，在提高信息透明度的基礎(chǔ)上，使社會公眾也參與對單位的監(jiān)督，從而推動自身的財政預(yù)算和績效管理水平不斷提升。

　　財政預(yù)算和績效考核工作中存在的問題

　　一、對預(yù)算績效缺乏整體性考慮

　　目前，一些單位的財政預(yù)算和績效考核工作是單獨開展的，因而無法取得理想的預(yù)算管理效果。這些單位在開展財政預(yù)算和績效考核工作時，沒有從整體上對財政預(yù)算和績效考核進行統(tǒng)籌規(guī)劃設(shè)計，造成實際執(zhí)行效果與預(yù)算目標相分離，這給其運行發(fā)展帶來了一些不利影響。

　　二、預(yù)算編制不合理

　　預(yù)算編制在財政預(yù)算和績效考核中占據(jù)了基礎(chǔ)性地位，其直接關(guān)乎財政資金的利用率和單位的穩(wěn)定運營。從實際情況來看，一些單位的預(yù)算編制不夠科學合理，主要表現(xiàn)為沒有以實際情況為依據(jù)對上一年度項目經(jīng)費的收支進行整理，沒有以各部門職能為出發(fā)點使預(yù)算編制做到統(tǒng)籌規(guī)劃，以及預(yù)算構(gòu)成只包含基本的收入支出而缺乏對其他重要財務(wù)信息的反映等。這會影響預(yù)算的實用性和有效性。

　　三、不重視績效考核工作

　　有的單位將更多注意力放在了怎樣提高內(nèi)部運行效率和創(chuàng)造更大的社會經(jīng)濟效益上面，對績效考核則較為忽視；有的單位沒有設(shè)置專門的績效考核部門及專職工作人員，導致績效考核工作無法有效開展；有的單位沒有根據(jù)實際狀況建立科學合理的績效考核制度，對績效考核目標、標準方法等內(nèi)容缺乏明確規(guī)定，導致績效考核的效果大打折扣。

　　四、預(yù)算執(zhí)行管理未落實

　　在實行財政預(yù)算制度以后，單位還要對預(yù)算執(zhí)行過程進行有效管理，這樣才能切實保證工作實效。然而，一些單位并沒有將預(yù)算執(zhí)行管理貫徹落實，主要表現(xiàn)為沒有將預(yù)算目標與單位戰(zhàn)略目標相融合、未建立預(yù)算執(zhí)行和績效考核跟蹤機制、預(yù)算考核監(jiān)管機制不夠健全等。在這種情況下，這些單位不僅無法提高財政管理透明度，還不能及時發(fā)現(xiàn)其中存在的風險。

　　五、忽略績效考核反饋

　　在完成財政預(yù)算工作以后，通過建立預(yù)算績效考核反饋機制，單位可以認識自身工作存在的不足，然后采取有效措施進行持續(xù)優(yōu)化。目前，一些單位對績效考核反饋工作不夠重視，主要表現(xiàn)為沒有建立科學的預(yù)算考核反饋機制，沒有對績效考核結(jié)果進行嚴格管理，也沒有針對所發(fā)現(xiàn)的預(yù)算執(zhí)行不到位等問題建立績效問責機制，導致其預(yù)算績效考核工作的規(guī)范性得不到保證。

　　財政預(yù)算和績效考核工作的要點

　　一、整體考慮預(yù)算績效

　　首先，單位在開展財政預(yù)算和績效考核工作之前，必須把二者結(jié)合起來進行整體考慮，這樣才能推動相關(guān)工作科學有效地展開。在實踐中，可以采用召開工作會議的方式，讓各部門員工參與進來。在會議上要先細致闡述財政預(yù)算和績效考核工作開展的必要性，使參會人員對財政預(yù)算與績效考核有一個準確的認識，接著圍繞財政預(yù)算和績效考核兩項內(nèi)容，共同討論如何開展工作。這樣不僅可以引導各部門分享開展相關(guān)工作時的成功經(jīng)驗，還能鼓勵參會人員說出自己的想法，為財政預(yù)算和績效考核工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。其次，從戰(zhàn)略高度入手進行頂層設(shè)計，將工作重點放在科學編制預(yù)算、建立績效考核機制、強化預(yù)算績效考核管理、有效運用考核反饋結(jié)果等方面，為實際工作提供科學指導，從而促進財政預(yù)算和績效考核的重要作用得到有效發(fā)揮。

　　二、科學編制單位預(yù)算

　　單位應(yīng)先科學編制預(yù)算，然后圍繞預(yù)算執(zhí)行情況進行績效考核。在編制預(yù)算時，需要注意以下兩點：一是最好以實際情況為依據(jù)，對上一年度的項目經(jīng)費收支情況進行全面細致的整理，并圍繞下一年度的經(jīng)費進行合理的預(yù)算考慮。財務(wù)部門要收集整理真實全面的財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并在加強單位內(nèi)外收支情況分析的前提下，以各部門的職能為出發(fā)點，嚴格根據(jù)預(yù)算和年度工作重心對資金進行統(tǒng)籌規(guī)劃。二是要增強預(yù)算編制的多元性。簡單來說就是遵循全面預(yù)算管理理念，將業(yè)務(wù)流程、預(yù)期目標、市場環(huán)境變化等因素融入預(yù)算編制，使預(yù)算更加貼合單位的實際情況，并在提高預(yù)算針對性和前瞻性的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)提升預(yù)算執(zhí)行效率的目標。

　　三、加強績效考核工作

　　要想保證財政預(yù)算的執(zhí)行效果，單位就要重視績效考核工作，通過將財政預(yù)算與績效考核結(jié)合起來，來促進相關(guān)工作得到嚴格落實。在實踐中，各單位需要構(gòu)建預(yù)算資金績效評價體系。一方面，要提高績效目標的科學性。各單位應(yīng)根據(jù)自身實際發(fā)展情況明確績效目標，對各項指標的比重進行合理設(shè)置，以實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一。同時，對目標的制定過程進行審核，若是其中存在與實際情況不符的問題，不僅不能撥付財政資金，還要對績效目標和部門預(yù)算進行同步審核和優(yōu)化調(diào)整。另一方面，除了要參考單位實際情況設(shè)計規(guī)范化共性指標外，還要注重個性化指標的制定，這樣才能將共性、個性指標結(jié)合起來，提高考核的科學性和合理性。各單位要把績效考核工作細分為財務(wù)考核和業(yè)務(wù)考核，前者與財務(wù)資金的落實、財務(wù)項目支出、財務(wù)基礎(chǔ)信息的正確性有關(guān)，后者則與項目活動標準是否確立、業(yè)務(wù)目標是否順利完成、項目落實后是否取得社會效益等情況有關(guān)。通過圍繞這些內(nèi)容進行月、季、年度考核，并將考核結(jié)果與獎懲制度結(jié)合起來，單位可以實現(xiàn)工作質(zhì)量的全面提升。

　　四、強化預(yù)算執(zhí)行管理

　　只有加強預(yù)算執(zhí)行管理工作，單位才能促進預(yù)算目標有效實現(xiàn)，及時發(fā)現(xiàn)和處理重大偏差和資金浪費問題。具體措施為：首先，對單位預(yù)算資金進行管理和追蹤，并將重點放在資金使用范圍和是否存在違規(guī)挪用上面。單位可以依托動態(tài)跟蹤機制對各個項目的執(zhí)行情況和資金使用狀況進行監(jiān)督和管控，科學判斷資金的使用是否安全、合理，并針對出現(xiàn)的偏差、浪費問題及時與預(yù)算部門進行溝通，指導其對自身工作流程進行調(diào)整；可以通過預(yù)算管理部門對預(yù)算執(zhí)行是否完成預(yù)期目標進行考核和評價，并將重點落在財政資金是否發(fā)揮了應(yīng)有作用上面；可以引入第三方機構(gòu)對本單位預(yù)算執(zhí)行情況進行外部評價，以保證評價結(jié)果的公正性，使財政資金支出得到有效管控。其次，根據(jù)單位實際情況制定適合的預(yù)算管理制度。各單位應(yīng)跳出僅限于項目資金的傳統(tǒng)預(yù)算考核模式，借助全流程、全要素和全方位的預(yù)算考核管理規(guī)定，綜合考慮預(yù)算管理的人員構(gòu)成、執(zhí)行過程、結(jié)余資金結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)模等，并將考核結(jié)果與年終單位評價、個人考核獎勵等掛鉤，以充分調(diào)動單位人員參與預(yù)算管理的積極性、主動性，并切實保證財政預(yù)算和績效考核的效果。

　　五、建立績效考核反饋機制

　　績效考核反饋機制能幫助單位有效了解預(yù)算編制及執(zhí)行中存在的問題，并采取極具針對性的措施完善績效考核機制，從而促進自身更好地運行發(fā)展。具體措施為：首先，提高績效考核在決策中的權(quán)重，這樣才能實現(xiàn)對財政預(yù)算和績效考核的優(yōu)化。比如，單位在編制新的預(yù)算時，除了要考慮過去的績效考核結(jié)果外，還要思索如何在新的預(yù)算中提升績效。在總結(jié)以往財政預(yù)算考核管理所取得的經(jīng)驗后，就可以在員工晉升、薪資調(diào)整等決策中有效運用績效考核結(jié)果，使其發(fā)揮理想的指導作用。其次，緊跟時代發(fā)展步伐，有效利用計算機、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，對財政預(yù)算執(zhí)行過程和績效結(jié)果進行實時監(jiān)控與分析，從而在為決策制定提供實時、動態(tài)的依據(jù)的同時，根據(jù)自身實際情況建立相應(yīng)的績效考核標準及模型，使考核結(jié)果以更加直觀易懂的方式呈現(xiàn)出來，并被及時傳遞給單位決策者和相關(guān)人員。

　　結(jié)語

　　本文是對財政預(yù)算和績效考核工作要點的研究與分析。隨著社會的不斷進步與發(fā)展，很多單位對財務(wù)管理工作愈發(fā)關(guān)注。財政預(yù)算和績效考核是財務(wù)管理重要的組成部分，二者的緊密結(jié)合，可以進一步提高財政資金利用率，促進單位更好地運轉(zhuǎn)和發(fā)展。要想取得這一理想效果，單位就要根據(jù)自身實際情況將財政預(yù)算和績效考核聯(lián)系起來，進行整體考慮，通過科學編制預(yù)算、構(gòu)建相應(yīng)績效考核體系、強化預(yù)算執(zhí)行考核管理等措施，對自身財政資金使用情況和各項業(yè)務(wù)執(zhí)行狀況進行全面細致的了解，并根據(jù)所得績效考核結(jié)果來評價財政預(yù)算執(zhí)行的效果，進而在后續(xù)工作中采取極具針對性的優(yōu)化措施，促使自身的財務(wù)管理水平和社會服務(wù)質(zhì)量顯著提升。

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　　作者簡介：左羲東，本科，經(jīng)濟師，研究方向為行政事業(yè)單位財政預(yù)算和績效研究、工程施工項目的管理與成本控制研究。

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