周姝媛（中鐵大橋局集團物資有限公司）

　　摘要：近年來，我國財政稅務制度改革在營改增、新稅法等方面取得重大進展，這必將推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。作為市場主體，企業(yè)更應順應改革大勢，構(gòu)建財務管理體系，適應新的財稅環(huán)境要求，不斷探尋自身發(fā)展之路，以提升自身的發(fā)展水平。本文闡述了財政稅務制度改革對國有企業(yè)財務管理的重要影響，提出了國有企業(yè)財務管理應為財政稅務制度改革發(fā)揮積極作用的建議。

　　關(guān)鍵詞：財政稅務制度改革；財務管理；國有企業(yè)

　　當前，我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重要階段，而財政稅務制度改革是推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵舉措之一。近年來，我國先后實施了營改增、財稅體制改革、稅法修訂等重大改革，進一步優(yōu)化了財政稅收結(jié)構(gòu)，形成了依法征稅、稅收自主的機制。這既是貫徹黨的二十大精神、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的必然要求，也對各類企業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)。挑戰(zhàn)即機遇，各類企業(yè)需加快轉(zhuǎn)變財務管理模式，優(yōu)化財務管理結(jié)構(gòu)，提高管理成效，以適應財稅新環(huán)境。國有企業(yè)更應牢固樹立依法納稅意識，提高稅務籌劃水平、財務運營的質(zhì)量和效率，降低經(jīng)營風險，打造競爭優(yōu)勢，為我國經(jīng)濟建設提供助力。

　　財政稅務制度改革給國有企業(yè)財務管理帶來的機遇

　　一、減稅降費有利于優(yōu)化營商環(huán)境

　　近年來，國家實施了大規(guī)模的減稅降費政策，大幅減輕了企業(yè)的稅費負擔，這對優(yōu)化營商環(huán)境、激發(fā)市場主體的活力起到了很好的促進作用。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，也從中受益—節(jié)省了大量成本，使更多資金用于技術(shù)研發(fā)和業(yè)務拓展，而這有利于其提質(zhì)增效，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。減稅降費使企業(yè)的實際稅負減輕、稅后利潤增加、現(xiàn)金流更加充裕，為企業(yè)提供了運營和投資的資金保障。簡化稅費手續(xù)則降低了企業(yè)的合規(guī)成本，為企業(yè)釋放了更多發(fā)展動力，有助于企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈的升級換代。

　　二、財政政策調(diào)整有利于改變資金流向

　　近年來，我國不斷加大對產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、科技創(chuàng)新、小微企業(yè)發(fā)展等重點領(lǐng)域的政策支持力度，國有企業(yè)也在一定程度上享受了這些政策紅利。首先，這些財政政策為國有企業(yè)拓寬了外部融資渠道。例如，國有企業(yè)的子公司或合資企業(yè)可以享受小微企業(yè)的財政補貼，可以通過政府引導基金獲得科研項目的資助，還可以接受地方政府的產(chǎn)業(yè)扶持基金。其次，這些財政政策在一定程度上改變了資金和資源的流向，使之更多地向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)集中，這促使國有企業(yè)加快了產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和技術(shù)創(chuàng)新，以適應國家經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的需要。

　　三、稅制變化有利于調(diào)整業(yè)財關(guān)系

　　首先，增值稅改革取消了即征即退的政策，使得更多稅款留在企業(yè)，從而增加了企業(yè)的留存收益。這有利于國有企業(yè)增加內(nèi)部積累，為自身的技術(shù)創(chuàng)新和業(yè)務擴張?zhí)峁┵Y金支持，畢竟穩(wěn)定的現(xiàn)金流才是企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級的基礎保障。其次，資源稅改革顯著加重了資源型企業(yè)的稅收負擔，而這有利于國有企業(yè)進行綠色轉(zhuǎn)型。對于企業(yè)來說，更重的稅負不僅意味著上繳更多稅金，也意味著承擔更大的環(huán)境治理責任和社會責任。這將促使資源型企業(yè)加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，從簡單追求規(guī)模式擴張向質(zhì)量效益型發(fā)展轉(zhuǎn)變，以適應現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求。

　　總的來說，財政稅務制度改革在很大程度上改變了政府與企業(yè)之間的利益分配模式，使之更加適應企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需要。這對引導和規(guī)范國有企業(yè)的行為、推動其高質(zhì)量發(fā)展具有積極作用。

　　財政稅務制度改革給國有企業(yè)財務管理帶來的挑戰(zhàn)

　　一、稅負變化使經(jīng)營管理難度提高

　　近年來的財政稅務制度改革，使得許多國有企業(yè)的稅負發(fā)生了變化。例如，取消了部分優(yōu)惠政策，提高了資源型企業(yè)的資源稅稅負水平等。具體來說，稅負變化要求企業(yè)調(diào)整財務核算和預算方案，重新測算稅后收益；新的稅收政策增加了會計核算和納稅申報的工作量，使財務團隊面臨一定壓力。這在無形中提高了企業(yè)的經(jīng)營管理難度。

　　二、政策頻繁調(diào)整使財務風險增加

　　我國的稅收及相關(guān)財務政策調(diào)整頻繁，政策紅利也時有變化。這給國有企業(yè)的財務管理帶來了挑戰(zhàn)。例如，某稅收優(yōu)惠政策的取消或調(diào)整，可能導致企業(yè)根據(jù)該政策制定的財務方案無法實現(xiàn)。此外，政策調(diào)整間隔短且幅度大，可能增加企業(yè)財務管理的難度，例如財務預算難以制定，相關(guān)財務指標的可比性受到影響。總之，政策不確定增加了國有企業(yè)的經(jīng)營和財務風險。

　　三、財務監(jiān)管與信息披露要求更高

　　隨著財政稅務制度改革的不斷深化，國有企業(yè)不僅面臨更高的繳稅標準，也面臨更嚴格的財務監(jiān)管要求。企業(yè)需要建立更加標準和規(guī)范的財務核算體系，披露更多財務信息以便監(jiān)管，這就增加了其運作成本。例如，企業(yè)需要提供更加詳細和真實的財務報表數(shù)據(jù)，對專項審計或關(guān)鍵業(yè)務進行重點檢查，配合稅務和其他監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查工作。這給國有企業(yè)的商業(yè)機密和信息安全帶來了一定的風險。

　　國有企業(yè)財務管理應對財政稅務制度改革的策略

　　一、優(yōu)化財務組織結(jié)構(gòu)，提高財務管理水平

　　面對新的財稅環(huán)境，國有企業(yè)需要進一步優(yōu)化財務組織結(jié)構(gòu)，明確其職能定位，提升財務管理水平。國有企業(yè)應當成立財稅政策研究小組，以及時預測政策變化趨勢，并提出應對策略。該小組應由財務部門的主要負責人、相關(guān)專家組成，定期研究分析國家的財稅政策動向，預測可能對企業(yè)產(chǎn)生的影響。在稅收政策方面，要密切關(guān)注國家對企業(yè)所得稅、增值稅等主要稅種的調(diào)整，比如稅率、征收范圍、稅收優(yōu)惠的變化，以及這些變化會對企業(yè)的成本控制產(chǎn)生哪些影響。在會計準則方面，要關(guān)注新會計準則的實施對企業(yè)的影響，及時調(diào)整會計核算方法，提高會計信息質(zhì)量。研究小組應當及時向企業(yè)高層匯報研究結(jié)果，提出應對政策變化的具體措施，幫助企業(yè)做好應對政策變化的適應性準備。

　　預算管理部門要參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定，對企業(yè)的經(jīng)營目標進行量化，在綜合考慮企業(yè)經(jīng)濟狀況和財稅政策等因素的前提下合理編制預算，并監(jiān)控預算執(zhí)行情況。風險控制部門要識別企業(yè)運營各環(huán)節(jié)中的風險點，通過風險分析、風險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及業(yè)務流程中的稅務風險，評估可能產(chǎn)生的風險損失，制定完善的風險應對方案。兩大部門要加強協(xié)同配合，運用預算管理手段有效防控企業(yè)運營風險。國有企業(yè)還要建立健全內(nèi)部審計部門，以對財務收支情況進行核查監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)問題就及時提出整改措施，以避免腐敗行為發(fā)生。

　　國有企業(yè)應當關(guān)注數(shù)字化進程，逐步引入IT（互聯(lián)網(wǎng)）技術(shù)改造財務流程，降低合規(guī)成本，為高層進行決策提供支持。首先，引入ERP（企業(yè)資源計劃）、SAP（德國SAP公司開發(fā)的一款企業(yè)管理系列軟件）等管理軟件，實現(xiàn)采購、銷售、庫存等業(yè)務環(huán)節(jié)的電子化、信息化，降低人工操作成本，提高工作效率。其次，應用大數(shù)據(jù)等技術(shù)，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息集成平臺，實現(xiàn)多源數(shù)據(jù)的提取、清洗、分析和應用，為高層制定管理決策提供依據(jù)。最后，加快ERP系統(tǒng)與稅務信息化系統(tǒng)的對接，使用電子稅務局等科技手段簡化納稅申報流程，降低稅務合規(guī)成本。

　　二、加強稅收籌劃，合理控制稅負

　　國有企業(yè)要加強對稅收法規(guī)的研究，全面評估各類稅種的稅基、稅率、稅收優(yōu)惠政策等，在遵規(guī)守法的前提下，爭取最大限度地減少稅費支出。財務部門首先要建立稅收動態(tài)監(jiān)測機制，以掌握國家及地方的稅法稅規(guī)調(diào)整情況，對新的稅收政策進行及時研究，明確政策變化對企業(yè)的影響。其次要加強對企業(yè)所得稅、增值稅、關(guān)稅及附加等主要稅種的稅基確認和稅率計算，科學運用各項稅收優(yōu)惠政策，如加速折舊、投資抵免、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠等，合理確定應納稅額。最后要注重稅收籌劃的合法性，不得進行稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移，確保稅收籌劃活動在法律框架內(nèi)進行。

　　國有企業(yè)要加強同地方政府的溝通協(xié)調(diào)，爭取更多的地方性稅收優(yōu)惠。例如，與地方政府進行深入溝通，反映自身需求，爭取地方政府在稅收等方面的政策支持。符合條件的企業(yè)要積極申請高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)等地方級稅收優(yōu)惠政策，以降低稅收成本，同時要注意不同地區(qū)差異化的稅收政策，選擇適當?shù)膮^(qū)域布局，避免進入高稅負地區(qū)，以合理規(guī)避稅收風險。通過與地方政府的溝通協(xié)調(diào)，國有企業(yè)可以爭取更多稅收資源，減輕成本壓力。

　　三、建立財稅政策研判機制，防范政策風險

　　面對頻繁變化的財稅政策環(huán)境，國有企業(yè)應成立專門的財稅決策團隊，以及時預測政策變化趨勢并提出應對措施。該團隊成員應具備財務、稅收、法律等方面的專業(yè)知識，以組成高效的團隊。該團隊一要建立完善的財稅政策搜集渠道，從政府部門網(wǎng)站、會議報告、業(yè)內(nèi)交流等渠道廣泛搜集政策信息，對各項新的財稅政策進行透徹研讀和分析，判斷政策目標和政策取向，預測未來一個時期的政策環(huán)境走向。二要關(guān)注政策執(zhí)行部門的解讀和操作指引，研究政策變化對企業(yè)的具體影響。三要定期向企業(yè)高層匯報政策研判結(jié)果，提出應對政策變化的具體建議，為其制定財稅決策提供指引。

　　國有企業(yè)應構(gòu)建大數(shù)據(jù)分析平臺，以評估財稅政策變化的影響。平臺應整合外部宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)，以及企業(yè)內(nèi)部的成本費用、稅務、資金等數(shù)據(jù)。平臺可以設置模型算法，從定量角度預測政策變化對企業(yè)盈利能力、成本結(jié)構(gòu)、資金鏈的影響。例如，評估個人所得稅調(diào)整對人力成本的影響，增值稅改革對產(chǎn)品定價和銷量的影響，以及上下游企業(yè)的聯(lián)動效應。平臺輸出的評估分析報告，可以作為企業(yè)制定財稅應對策略的重要依據(jù)。此外，平臺還可以提供對某項政策多種應對方案的分析，輔助企業(yè)選擇最佳決策方案。

　　四、加強內(nèi)部控制，規(guī)范財務運作

　　國有企業(yè)要不斷完善財務管理制度及內(nèi)控管理制度，建立涵蓋財務和稅務領(lǐng)域的數(shù)字化標準體系，整體提升涉稅風險防控能力，并充分運用信息化手段，提高自查能力，密切關(guān)注、動態(tài)跟蹤重點行業(yè)、重點稅種、重點環(huán)節(jié)的稅務風險，查漏補缺。

　　國有企業(yè)要引進監(jiān)督機制，保證自身可持續(xù)發(fā)展。可以設立獨立于管理層的內(nèi)部審計部門，或聘請外部會計師事務所人員開展審計業(yè)務。審計部門要實事求是，定期對企業(yè)的財務收支、采購招標、資產(chǎn)運行、合同簽署等關(guān)鍵業(yè)務進行全面審計，最大限度地發(fā)揮監(jiān)督作用。

　　國有企業(yè)要重視全員學習和培訓，增強員工的法治觀念，讓每一位員工都充分認識涉稅風險防控的重要性，并將評先評優(yōu)、績效考核、責任追究與涉稅風險防控工作有機結(jié)合起來。

　　五、拓寬融資渠道，提高資金利用效率

　　1.綜合運用銀行信貸、發(fā)行債券、上市融資等方式，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)。國有企業(yè)要充分利用各類工具的優(yōu)勢，構(gòu)建多元化的融資體系。要合理運用銀行貸款實現(xiàn)流動資金快速周轉(zhuǎn)，并通過運用中長期債券進行項目融資，以及在資本市場進行戰(zhàn)略性融資，來拓寬直接融資渠道。要根據(jù)項目需要、資金成本和時效要求，選擇適當?shù)娜谫Y方式。

　　2.深化與政府、上下游企業(yè)的戰(zhàn)略合作，獲取政策和外部資本的支持。國有企業(yè)既可以與地方政府合作，爭取政策性融資以支持重大項目建設，也可以與上下游企業(yè)進行戰(zhàn)略合作，實現(xiàn)資源的整合與共享，降低整體融資成本。

　　3.強化資金集中統(tǒng)一管理，構(gòu)建資金池，提升配置效率。國有企業(yè)要實行資金集中管理制度，將各子公司、部門的資金歸集到總部，由財務中心統(tǒng)一調(diào)配。要建立資金池，對暫時閑置的資金進行統(tǒng)一儲備，以實現(xiàn)資金的合理配置，節(jié)省融資成本。

　　4.建立項目評估體系，確保各類資金合理流向關(guān)鍵業(yè)務領(lǐng)域。國有企業(yè)要對重大投資項目進行風險評估和財務可行性分析，優(yōu)化資金配置結(jié)構(gòu)，重點向戰(zhàn)略核心業(yè)務、高新技術(shù)領(lǐng)域及重點項目傾斜，還要嚴格控制對非主業(yè)的無效投資。

　　結(jié)語

　　國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，肩負為國家經(jīng)濟建設服務的重要使命。面對新形勢、新任務，國有企業(yè)應加強財稅政策研究，不斷完善內(nèi)部管理制度，提升財務運營效率，依法開展各項經(jīng)營活動。相信通過不懈努力，國有企業(yè)定會在新時代的財稅體制下煥發(fā)新的生機與活力。

　　參考文獻

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