摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)一直呈現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過(guò)程中，中小企業(yè)貢獻(xiàn)了重要的支持力量，是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。從中小企業(yè)的發(fā)展和管理情況來(lái)看，內(nèi)部控制管理中仍然存在很多的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到制約。特別是在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展模式下，中小企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增大。為了獲得更大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)需要提升運(yùn)行效率，減少浪費(fèi)，杜絕濫用職權(quán)以及徇私舞弊等行為。本文對(duì)內(nèi)部控制理論進(jìn)行分析，并闡述中小企業(yè)內(nèi)部控制理論應(yīng)用中存在的問(wèn)題和原因，最后探究?jī)?nèi)部控制理論在中小企業(yè)中有效應(yīng)用的對(duì)策。

　　改革開(kāi)放后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)獲得飛速發(fā)展，中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮巨大的作用，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。中小企業(yè)的出現(xiàn)解決了部分社會(huì)就業(yè)問(wèn)題，特別是中小型零售企業(yè)走進(jìn)社會(huì)的各個(gè)層面后，有效緩解了社會(huì)壓力。但是，隨著社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)不斷加大，中小企業(yè)為了提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，必須突破傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式，加強(qiáng)對(duì)新利潤(rùn)點(diǎn)的創(chuàng)新。為了保證企業(yè)戰(zhàn)略性投資的發(fā)展，要先做好內(nèi)部控制管理，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制理論的應(yīng)用問(wèn)題，分析出現(xiàn)問(wèn)題的原因，并以此為基礎(chǔ)不斷改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。

　　一、內(nèi)部控制理論內(nèi)涵分析

　　內(nèi)部控制指的是企事業(yè)單位內(nèi)部為了保證業(yè)務(wù)的有序發(fā)展，保證資產(chǎn)安全性，防止業(yè)務(wù)中出現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊等情況，保證會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性而制定的一種程序和政策。內(nèi)部控制系統(tǒng)則是針對(duì)內(nèi)部控制工作形成的政策、目標(biāo)與程序等一系列內(nèi)容。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地，必須保證對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的敏感性。而會(huì)計(jì)信息資料是企業(yè)分析市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要依據(jù)，直接影響企業(yè)決策的可行性和有效性。內(nèi)部控制有利于促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)工作的順利開(kāi)展，降低企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)決策等方面的失誤、舞弊，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)內(nèi)部控制工作也為內(nèi)部監(jiān)督提供有效的參考，保證內(nèi)部控制工作開(kāi)展的科學(xué)性，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部控制理論應(yīng)用問(wèn)題

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制理論認(rèn)知模糊

　　部分中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不清晰，認(rèn)為內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是同一種工作內(nèi)容。二者雖然具有一定的相似性，但實(shí)質(zhì)上完全不同。部分中小企業(yè)將內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管控在企業(yè)中實(shí)施，雖然這種操作方式會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是在管理中過(guò)于強(qiáng)調(diào)剛性制度的落實(shí)，不利于企業(yè)和諧氛圍的營(yíng)造，容易使員工失去工作的積極性，給企業(yè)人力資源管理及業(yè)務(wù)開(kāi)展等帶來(lái)一定的影響，不僅不利于企業(yè)發(fā)展，也會(huì)使企業(yè)陷入僵局。

　?。ǘ﹥?nèi)部控制理論執(zhí)行不到位

　　從當(dāng)前內(nèi)部控制執(zhí)行情況來(lái)看，部分中小企業(yè)執(zhí)行力度弱，制度尚未全面落實(shí)。內(nèi)部控制的實(shí)施，需要保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)效率等方面的可靠性，嚴(yán)格遵守法律規(guī)定，并需要企業(yè)的管理層、治理層人員參與和執(zhí)行。當(dāng)前中小企業(yè)由于規(guī)模小、人員少，而且企業(yè)組織內(nèi)部存在較多的裙帶關(guān)系、人情關(guān)系，導(dǎo)致內(nèi)部控制措施在實(shí)施中存在一定的難度，執(zhí)行者的執(zhí)行力度不足。此外，部分企業(yè)的決策者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知較為片面，認(rèn)為中小型企業(yè)不需要執(zhí)行內(nèi)部控制。管理者不重視，使得內(nèi)部控制的執(zhí)行工作受到一定影響。

　　（三）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

　　企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)的組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)理念等方面的制度環(huán)境。從當(dāng)前部分中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)來(lái)看，企業(yè)一般會(huì)設(shè)有行政、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售等部門(mén)。這些部門(mén)都由企業(yè)的總經(jīng)理管理，屬于直線型的組織結(jié)構(gòu)，在各部門(mén)的權(quán)責(zé)分配中沒(méi)有結(jié)合市場(chǎng)需求情況進(jìn)行合理配置。雖然企業(yè)設(shè)置了獨(dú)立的人事部門(mén)，但是缺乏完善的管理制度和培訓(xùn)機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)的管理組織架構(gòu)不合理。企業(yè)在財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷(xiāo)售、考勤、出入庫(kù)等方面的規(guī)章制度不夠細(xì)化，過(guò)于籠統(tǒng)，而且在企業(yè)的現(xiàn)金審批方面也缺乏規(guī)范的流程，一般由總經(jīng)理通過(guò)電話或者口頭就可以進(jìn)行財(cái)務(wù)調(diào)動(dòng)。制度環(huán)境不完善必然會(huì)影響內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展和落實(shí)，造成企業(yè)管理混亂。

　?。ㄋ模╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不強(qiáng)

　　企業(yè)在發(fā)展中必須始終保持風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)中的問(wèn)題，預(yù)防企業(yè)損失。中小企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)往往比較弱，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏深入研究和理性認(rèn)知，認(rèn)為中小企業(yè)體量小、運(yùn)轉(zhuǎn)資金有限，具有“船小好調(diào)頭”的優(yōu)勢(shì)條件。但是從當(dāng)前市場(chǎng)的發(fā)展情況來(lái)看，政策以及市場(chǎng)環(huán)境都在不斷變化，中小企業(yè)中存在的困難和風(fēng)險(xiǎn)也不斷增多，如果不注重風(fēng)險(xiǎn)管理，很容易使企業(yè)陷入僵局。此外，雖然部分企業(yè)認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要作用，并設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，但是由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不清晰，難以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)開(kāi)展中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和管理，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后無(wú)法采取有效的應(yīng)對(duì)措施，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱。在財(cái)務(wù)管理中沒(méi)有制定完善的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，完全憑借財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致盲目判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，容易使企業(yè)陷入危機(jī)。

　　三、中小企業(yè)內(nèi)部控制理論應(yīng)用問(wèn)題原因分析

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)管理機(jī)制亟待健全

　　隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中小企業(yè)獲得更大的發(fā)展機(jī)遇。從經(jīng)營(yíng)管理模式來(lái)看，當(dāng)前中小企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的管理方式，不適合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的要求。比如，某公司屬于高校下屬的全資子公司，是國(guó)有企業(yè)，公司的主要管理者是學(xué)校委派的，面對(duì)的顧客主要是校園里的師生。公司運(yùn)營(yíng)面對(duì)的客戶比較單一，管理結(jié)構(gòu)也比較簡(jiǎn)單。很多管理人員都是中專以及高中畢業(yè)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)的學(xué)習(xí)，管理能力及業(yè)務(wù)素養(yǎng)有限。由于企業(yè)招聘未采用社會(huì)公開(kāi)招聘的方式，企業(yè)的管理層缺乏具有管理能力的專業(yè)人員，導(dǎo)致企業(yè)管理隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理。此外，部分企業(yè)的重要崗位存在千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，一旦管理中出現(xiàn)問(wèn)題，容易在人情的影響下導(dǎo)致處罰難度加大，甚至?xí)霈F(xiàn)徇私和偏袒的現(xiàn)象。企業(yè)的重要職位缺乏專業(yè)人士把控，真正有才能的人無(wú)法發(fā)揮作用，不利于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

　?。ǘ┢髽I(yè)經(jīng)營(yíng)理念落后

　　部分中小型企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方面缺乏有效的經(jīng)驗(yàn)，在管理方面存在經(jīng)營(yíng)理念落后的問(wèn)題，無(wú)法滿足當(dāng)前企業(yè)發(fā)展需求。現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)管理人員的管理能力和素質(zhì)的要求比較高，對(duì)于很多的專業(yè)化概念，比如，內(nèi)部控制，要明確內(nèi)部控制具有有效識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作有序開(kāi)展的作用。但是，管理人員的管理意識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無(wú)法有效開(kāi)展。企業(yè)對(duì)培訓(xùn)工作的重視度不足，很多員工在進(jìn)入企業(yè)后沒(méi)有接受過(guò)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，導(dǎo)致員工的學(xué)習(xí)積極性降低。此外，員工工資水平偏低，招工難，存在員工老齡化的問(wèn)題。

　?。ㄈ┢髽I(yè)文化建設(shè)不完善

　　企業(yè)文化是提升企業(yè)內(nèi)部凝聚力的關(guān)鍵，通過(guò)企業(yè)文化的構(gòu)建，能夠使企業(yè)員工與企業(yè)形成相同的價(jià)值觀，提升員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感。但是，中小企業(yè)對(duì)企業(yè)文化的優(yōu)勢(shì)重視度不足，使企業(yè)員工對(duì)企業(yè)缺乏歸屬感以及工作熱情。在對(duì)企業(yè)文化調(diào)查中，大部分員工無(wú)法清楚、全面地表達(dá)企業(yè)文化，甚至對(duì)公司的發(fā)展歷史了解不多。雖然企業(yè)文化屬于精神層面的問(wèn)題，看似與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系不大，但是對(duì)員工的工作積極性和工作熱情影響較大。忽視企業(yè)文化，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

　　（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力弱

　　當(dāng)前，部分中小企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)方面的認(rèn)知仍然不足，管理層沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，雖然企業(yè)中已經(jīng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭，卻沒(méi)有及時(shí)制定相應(yīng)的管理措施，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不及時(shí)，一旦風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)企業(yè)往往難以及時(shí)應(yīng)對(duì)，即使風(fēng)險(xiǎn)比較小，但是在長(zhǎng)期的累積下也會(huì)使企業(yè)受到嚴(yán)重的損失。由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)并沒(méi)有制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，而且在各項(xiàng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行中，一般都是管理人員口頭布置任務(wù)，在工作中隨意性強(qiáng)，執(zhí)行力不足。各個(gè)崗位發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后都無(wú)法及時(shí)自主采取有效的風(fēng)險(xiǎn)抵御措施，而是需要層層上報(bào)到總經(jīng)理，影響風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

　?。ㄎ澹┍O(jiān)督體制缺位

　　中小企業(yè)的不規(guī)范管理模式導(dǎo)致企業(yè)基層的話語(yǔ)權(quán)比較小，企業(yè)管理層與員工之間的溝通不順暢。管理層不了解基層員工的思想動(dòng)態(tài)和需求，基層員工也難以理解管理層的決策意圖。企業(yè)很少會(huì)組織例會(huì)，員工的想法無(wú)法向上級(jí)傳達(dá)。長(zhǎng)此以往，員工習(xí)慣于保留意見(jiàn)，影響了員工的工作積極性。從外部信息獲取情況來(lái)看，企業(yè)對(duì)外部信息的敏感性不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法結(jié)合外部環(huán)境的變化做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)等方面的調(diào)整，使企業(yè)失去發(fā)展的主動(dòng)權(quán)。即使公司出現(xiàn)問(wèn)題，管理層也難以及時(shí)對(duì)問(wèn)題的原因進(jìn)行查證，而出現(xiàn)這種情況的主要原因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的溝通和監(jiān)督機(jī)制不完善，沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)和崗位對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)掌控，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

　　四、內(nèi)部控制理論在中小企業(yè)的應(yīng)用策略

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化

　　中小企業(yè)在組織架構(gòu)方面相對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)會(huì)比較簡(jiǎn)單，無(wú)法做到全面，但是會(huì)構(gòu)建企業(yè)的核心部門(mén)。從中小企業(yè)的直線型職能部門(mén)建設(shè)情況來(lái)看，已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展要求，對(duì)企業(yè)形成一定的制約作用。但是從企業(yè)的產(chǎn)品數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)等方面分析，尚不需要組建矩陣式的組織架構(gòu)，因此仍然可以采用直線型的職能管理結(jié)構(gòu)形式，并在此基礎(chǔ)上對(duì)總經(jīng)理的職權(quán)進(jìn)行分化。企業(yè)的管理權(quán)過(guò)于集中，但總經(jīng)理的精力和能力有限，如果不能及時(shí)在管理層中注入新鮮血液，極容易使企業(yè)發(fā)展受到限制。為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，可以適當(dāng)引入外部資源，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理掌舵。比如，企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人負(fù)責(zé)企業(yè)的管理和內(nèi)部控制工作，并通過(guò)股權(quán)分紅的方式提升職業(yè)經(jīng)理人對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度。各個(gè)部門(mén)設(shè)置副總經(jīng)理職位及監(jiān)督委員會(huì)，可以從公司原有成員中選拔能力強(qiáng)的人才，也可以通過(guò)外聘的方式，分擔(dān)總經(jīng)理的職責(zé)，更有利于提升各部門(mén)的管理效率以及各部門(mén)的溝通和協(xié)調(diào)?？偨?jīng)理在企業(yè)管理中不需要面面俱到，只需要把握好企業(yè)發(fā)展的大方向，做好重大事件的審批以及重要崗位的人事任免工作即可，可以將更多精力放在公司的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展方面。外部人員的引入能為企業(yè)發(fā)展注入活力，促進(jìn)內(nèi)部控制理論的有效落實(shí)。

　?。ǘ┘訌?qiáng)企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)管控

　　中小企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展中，所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都需要授權(quán)審批后才能開(kāi)展。因此，中小企業(yè)需要對(duì)授權(quán)范圍、流程以及責(zé)任等做出明確的規(guī)定，并針對(duì)授權(quán)職責(zé)構(gòu)建追責(zé)機(jī)制。企業(yè)授權(quán)分為特別授權(quán)和常規(guī)授權(quán)兩種形式，在企業(yè)授權(quán)中需要注意的是，授權(quán)權(quán)限需要以被授權(quán)人的能力為參考，同時(shí)在授權(quán)中需要對(duì)授權(quán)的目標(biāo)、任務(wù)、界限及內(nèi)容等進(jìn)行明確，被授權(quán)人不得做出越權(quán)事宜。授權(quán)后，授權(quán)人要對(duì)被授權(quán)人的權(quán)力應(yīng)用情況進(jìn)行監(jiān)督。授權(quán)以書(shū)面形式為主，盡可能避免口頭方式授權(quán)。此外，應(yīng)做好會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。批發(fā)零售型中小企業(yè)中涉及采購(gòu)、銷(xiāo)售等多方面的工作內(nèi)容，需要通過(guò)完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行控制，并構(gòu)建科學(xué)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，合理劃分權(quán)責(zé)；優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員。會(huì)計(jì)人員不僅需要具有會(huì)計(jì)資格證書(shū)，還需要具有比較強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析能力和管理經(jīng)驗(yàn)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證控制，會(huì)計(jì)憑證業(yè)務(wù)控制第一需要保證會(huì)計(jì)憑證的格式規(guī)范；第二，做好對(duì)原始憑證的審查；第三，保證憑證編號(hào)的連續(xù)性；第四，嚴(yán)格做好憑證程序傳遞工作；第五，做好憑證的裝訂，并加強(qiáng)對(duì)憑證的保管。

　?。ㄈ┳龊闷髽I(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　中小企業(yè)在業(yè)務(wù)開(kāi)展中，需要提升風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，結(jié)合公司的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展要求，制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)急和預(yù)警機(jī)制，做好企業(yè)人員的分配，并成立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急小組，有效應(yīng)對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)、突發(fā)事件。從當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展情況來(lái)看，企業(yè)主要存在政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)需求風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)等。近年來(lái)的疫情以及經(jīng)濟(jì)常態(tài)化發(fā)展為企業(yè)帶來(lái)一定的挑戰(zhàn)，企業(yè)需要針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，探究相應(yīng)的解決對(duì)策，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全面掌控企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)變化情況，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展需要，設(shè)置突發(fā)預(yù)警管理機(jī)制，成立應(yīng)急管理小組，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和控制。

　?。ㄋ模?qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部信息溝通

　　中小企業(yè)為了解決內(nèi)部信息溝通不暢的問(wèn)題，可以應(yīng)用信息技術(shù)，構(gòu)建良好的企業(yè)溝通渠道和環(huán)境。管理層不可能針對(duì)每個(gè)人的問(wèn)題都面面俱到地進(jìn)行詢問(wèn)和了解，但是可以通過(guò)信息化渠道獲取一些重要的問(wèn)題信息，比如，可以通過(guò)電子郵件、OA 系統(tǒng)等進(jìn)行信息溝通。OA 系統(tǒng)是當(dāng)前企業(yè)管理中應(yīng)用比較多的軟件系統(tǒng)，員工可以通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析或者請(qǐng)示部分工作，管理層可以通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行審批，基層員工根據(jù)審批結(jié)果采取相應(yīng)的行動(dòng)，還可以以此為基礎(chǔ)召開(kāi)會(huì)議，促進(jìn)員工間交換意見(jiàn)，進(jìn)行信息的橫向?qū)Ρ取?/p>

　　（五）注重企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督落實(shí)

　　中小企業(yè)需要結(jié)合員工的行為以及企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，做好監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作，及時(shí)對(duì)企業(yè)員工不良思想和行為進(jìn)行糾正、整改，并做好對(duì)企業(yè)各種規(guī)章制度的改進(jìn)，使其符合企業(yè)發(fā)展要求。中小企業(yè)必須做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作，注重對(duì)企業(yè)各項(xiàng)考核規(guī)則的量化。從當(dāng)前部分中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作開(kāi)展情況來(lái)看，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益過(guò)低。為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)或者組建監(jiān)督小組，在企業(yè)總經(jīng)理的帶領(lǐng)下，引導(dǎo)各部門(mén)積極參與，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)工作進(jìn)行交叉評(píng)價(jià)，通過(guò)文件的查詢、工作人員的詢問(wèn)以及抽樣檢查等方式，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，并設(shè)置相應(yīng)的評(píng)價(jià)記錄和檔案，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，通過(guò)各部門(mén)綜合研討的方式進(jìn)行改進(jìn)和解決。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革為中小企業(yè)帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇。特別是在“一帶一路”倡議的提出以及信息化的發(fā)展背景下，中小企業(yè)的發(fā)展速度持續(xù)加快。為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地，更好地把握先機(jī)，企業(yè)需要做好戰(zhàn)略擴(kuò)張工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，加大企業(yè)組織架構(gòu)以及制度環(huán)境的優(yōu)化力度，做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，使中小企業(yè)在發(fā)展中能夠不斷突破和創(chuàng)新。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]劉丹峰. 淺析內(nèi)部控制理論在中小企業(yè)的應(yīng)用策略[J]. 商情,2018,(04):30,48.

　　[2]盧濤. 試論內(nèi)部控制理論在中小企業(yè)中的應(yīng)用[J]. 中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)(中英文),2017,(13):122-124.

　　[3]韓秀麗. 跨國(guó)集團(tuán)下屬的中小企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)初探[J]. 現(xiàn)代商業(yè),2019,(28):135-136.

　　[4]馮晶. 中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究——以H 公司為例 [D]. 鎮(zhèn)江:江蘇科技大學(xué),2019.

　　[5]車(chē)慧盈. 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制研究——以LD 公司為例[D]. 北京:首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2016.

　　[6]楊小閣. 廣州市制造型中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)及應(yīng)用研究[D]. 湘潭:湖南科技大學(xué),2018.

　　[7]郭鵬. 新形勢(shì)下我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題與對(duì)策[J]. 中小企業(yè)管理與科技,2022,(04): 22-24.

　　[8]梁瀟穎. 基于內(nèi)部控制視角的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策研究[J]. 企業(yè)改革與管理,2021,(24):146-147.

　　作者簡(jiǎn)介：

　　李俊花（1986—），女，漢族，河北省石家莊市人，本科，中級(jí)，研究方向：內(nèi)部控制。

關(guān)注讀覽天下微信， 100萬(wàn)篇深度好文， 等你來(lái)看……