顏李丹（中鐵二十五局集團(tuán)第三工程有限公司）

　　摘要：近年來，隨著我國建筑行業(yè)的迅猛發(fā)展，建筑施工企業(yè)之間的競爭愈加激烈。為了提升競爭力，建筑施工企業(yè)不僅要提升建筑施工技術(shù)水平，還要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃。建筑施工企業(yè)要根據(jù)稅務(wù)環(huán)境特點(diǎn)，深入分析工程項(xiàng)目的稅務(wù)要求，依法采取科學(xué)的稅務(wù)籌劃與管理手段，有效降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)效益最大化。本文闡述了建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目稅務(wù)籌劃與管理的重要性，分析了實(shí)際籌劃和管理中存在的問題，并提出了具體的應(yīng)對策略，以期推動企業(yè)的高效穩(wěn)健發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；工程項(xiàng)目；稅務(wù)籌劃

　　建筑施工企業(yè)在工程項(xiàng)目落實(shí)過程中，必須做好稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，需要先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，并制定科學(xué)有效的評估方案。稅務(wù)籌劃與管理的有效實(shí)施，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更高經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)際籌劃過程中，建筑施工企業(yè)需要從多個角度著手分析，既要保障籌劃方案的合理性，又要嚴(yán)格遵守我國稅務(wù)相關(guān)的法律與政策。企業(yè)通過事前防范與管控，能夠顯著提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，確保依法納稅，規(guī)避潛在法律風(fēng)險(xiǎn)，同時有效控制稅務(wù)成本，提高資金利用效率，最終實(shí)現(xiàn)工程效益的最大化。

　　建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目稅務(wù)籌劃與管理的重要性

　　一、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　建筑施工企業(yè)在承包工程項(xiàng)目的過程中，必須依法納稅。落實(shí)稅務(wù)籌劃與管理措施能夠有效防范各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)。建筑施工企業(yè)的工程項(xiàng)目普遍具有投入大、周期長的特點(diǎn)，涉及的風(fēng)險(xiǎn)類型較多，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的原因也比較復(fù)雜。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會直接影響正常經(jīng)營和項(xiàng)目建設(shè)，因此，建筑施工企業(yè)必須實(shí)施有效的稅務(wù)籌劃措施。第一，通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)能夠充分了解各項(xiàng)稅收政策與規(guī)范要求，并采取有效的約束手段，保障其涉稅行為符合國家法律規(guī)范，避免因違規(guī)遭受處罰。第二，在項(xiàng)目招標(biāo)階段，企業(yè)財(cái)稅人員會根據(jù)法律規(guī)范制定稅務(wù)籌劃方案，并在預(yù)測潛在風(fēng)險(xiǎn)后采取防范措施，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，使企業(yè)能夠合理避稅。例如，建筑施工企業(yè)財(cái)稅人員會根據(jù)清包工程要求，強(qiáng)化物料采購的票據(jù)管理工作，也會基于甲供工程監(jiān)督稅收合法性，以有效規(guī)避增值稅發(fā)票虛開風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保障企業(yè)的經(jīng)營效益。

　　二、減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)

　　建筑施工企業(yè)通過有效的稅務(wù)籌劃與管理能夠合理合法地避稅，使企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)大大減輕。工程項(xiàng)目一般投資金額較大。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，就要對各項(xiàng)成本進(jìn)行嚴(yán)格管控，稅務(wù)成本就是其中之一。有效的稅務(wù)籌劃手段能夠減少稅務(wù)支出，使資金壓力得到緩解，也能夠使現(xiàn)金流更加穩(wěn)定。通常，財(cái)稅管理人員會從增值稅、印花稅、所得稅等稅種著手管控，對各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策加以利用，采用縮小稅基、遞延納稅期限等方式降低納稅金額，進(jìn)而提升企業(yè)的盈利能力，使其效益最大化的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。

　　三、規(guī)范處理流程

　　建筑施工企業(yè)通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃與管理措施，在提升業(yè)務(wù)流程規(guī)范性的同時，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。目前，建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃與管理水平在不斷提升。為滿足稅務(wù)籌劃與管理的要求，建筑施工企業(yè)需要制定更加完善的管理制度，規(guī)范各項(xiàng)納稅行為，并協(xié)同財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算等工作。同時，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)落實(shí)的監(jiān)督與約束，明確劃分各部門的職責(zé)范圍，確保每個部門及員工切實(shí)履行納稅義務(wù)，并主動參與稅務(wù)籌劃工作，從而提升稅務(wù)管理的效率。此外，根據(jù)稅務(wù)籌劃要求，企業(yè)需要構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范的納稅核算與申報(bào)體系。該體系的建設(shè)與運(yùn)行不但需要各部門的協(xié)調(diào)配合，也需要完善的制度和先進(jìn)的技術(shù)作為支撐。在此過程中，企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，剔除冗余環(huán)節(jié)，提升內(nèi)部信息傳遞的效率并優(yōu)化資源配置。這不僅有助于降低業(yè)務(wù)成本，還能提升企業(yè)的整體管理水平，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目稅務(wù)籌劃與管理存在的問題

　　一、供應(yīng)商選擇問題

　　建筑施工企業(yè)在落實(shí)項(xiàng)目施工的過程中，個別供應(yīng)商會出現(xiàn)虛開發(fā)票的情況，尤其是在采購環(huán)節(jié)。企業(yè)如果不采取有效的管控措施，就會造成發(fā)票信息與真實(shí)的采購來源不符。根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅管理要從多個方面著手，保持貨物流動、發(fā)票信息、合同內(nèi)容以及資金流的一致性。在審計(jì)過程中，相關(guān)機(jī)構(gòu)如果發(fā)現(xiàn)發(fā)票信息與實(shí)際情況不符，會依法對企業(yè)進(jìn)行處罰。因此，建筑施工企業(yè)在選擇供應(yīng)商時，如果沒有做好質(zhì)量管控，會導(dǎo)致貨物供應(yīng)不及時，或者出現(xiàn)質(zhì)量問題，造成運(yùn)營成本提高，進(jìn)而增加額外稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時，不規(guī)范的供應(yīng)商也會延遲發(fā)票的開具，導(dǎo)致稅務(wù)審計(jì)、申報(bào)無法按照規(guī)定及時完成。

　　二、資質(zhì)共享不規(guī)范

　　在建筑行業(yè)中，資質(zhì)共享是指高低資質(zhì)企業(yè)之間達(dá)成合作關(guān)系。合作雙方資質(zhì)不同，主體可能并不一致，容易產(chǎn)生稅務(wù)處理分歧。從稅法層面來說，發(fā)票主體與合同主體不一致，則無法進(jìn)行準(zhǔn)確的稅務(wù)申報(bào)，很多優(yōu)惠政策也無法享受，就可能出現(xiàn)違規(guī)問題。此外，這種不一致會使增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣受到影響，最終增加整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

　　資質(zhì)共享不規(guī)范也會帶來稅務(wù)審查風(fēng)險(xiǎn)。如果申報(bào)信息、合規(guī)情況與法律規(guī)范不符，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在隱瞞行為，會予以嚴(yán)厲處罰。這不僅會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，還會影響企業(yè)信譽(yù)。

　　三、分包結(jié)算不合理

　　建筑施工企業(yè)在開展工作的過程中，如果缺少規(guī)范的分包合同，會導(dǎo)致稅務(wù)責(zé)任不明確，出現(xiàn)結(jié)算爭議，最終影響正常的納稅與管理。例如，分包方制定的合同條款不夠具體，沒有根據(jù)規(guī)定及時開具增值稅發(fā)票，會直接影響承包方的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。如果主承包方進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不及時或不完全，會增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)現(xiàn)金流也會受到影響。分包過程還可能存在發(fā)票管理混亂等問題，造成信息缺失或者不夠規(guī)范，進(jìn)而增加稅務(wù)申報(bào)難度。

　　四、合同管理不全面

　　在實(shí)際管理的過程中，合同管理也是一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容。建筑施工企業(yè)的工程項(xiàng)目一般規(guī)模較大，需要的資金量也大，合同條款如果對稅務(wù)責(zé)任劃分不明確，或者沒有詳細(xì)說明稅率應(yīng)用要求，就可能在執(zhí)行階段產(chǎn)生爭議。此外，合同不規(guī)范還會加大利用稅收優(yōu)惠政策的難度。我國會為一些特殊項(xiàng)目提供稅務(wù)優(yōu)惠政策，企業(yè)的合同設(shè)計(jì)如果與優(yōu)惠條件不符，即使項(xiàng)目符合稅收優(yōu)惠要求，也無法享受優(yōu)惠政策，進(jìn)而造成稅務(wù)成本增加。

　　建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目稅務(wù)籌劃與管理的策略

　　一、明確納稅標(biāo)準(zhǔn)，選擇規(guī)范供應(yīng)商

　　建筑施工企業(yè)要充分認(rèn)識到稅務(wù)籌劃與管理的重要性，根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)構(gòu)建完善的納稅管理體系。

　　第一，根據(jù)項(xiàng)目所在地、工程性質(zhì)、規(guī)模成本等因素確定納稅標(biāo)準(zhǔn)，分析稅率與優(yōu)惠政策。一是在實(shí)際籌劃的過程中，建筑施工企業(yè)要堅(jiān)持全面評估的理念，使稅收籌劃方案更加全面與科學(xué)。二是為實(shí)現(xiàn)籌劃目標(biāo)，建筑施工企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效的溝通，及時匯報(bào)項(xiàng)目情況，以獲得專業(yè)的稅務(wù)指導(dǎo)，為制定稅務(wù)籌劃方案提供更多依據(jù)。三是在稅務(wù)籌劃的過程中，建筑施工企業(yè)要從整體出發(fā)，詳細(xì)分析成本和效益，確定稅務(wù)籌劃重點(diǎn)，充分利用稅收優(yōu)惠政策，對資金進(jìn)行合理安排，避免閑置浪費(fèi)，有效降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

　　第二，加強(qiáng)供應(yīng)商的選擇與管理，切實(shí)保障采購環(huán)節(jié)的可靠性。一是建筑施工企業(yè)可以從內(nèi)部控制著手，采取嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)措施，建立專業(yè)的財(cái)務(wù)審核系統(tǒng)，使各個采購環(huán)節(jié)都能得到嚴(yán)格的監(jiān)督和審批。二是建筑施工企業(yè)需要重點(diǎn)核查供應(yīng)商的資質(zhì)，檢驗(yàn)發(fā)票信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，確保信息符合合同內(nèi)容。三是建筑施工企業(yè)還要建立電子發(fā)票管理系統(tǒng)，在保存原始票據(jù)的基礎(chǔ)上，發(fā)揮電子票據(jù)的優(yōu)勢，杜絕偽造、濫用的情況，確保發(fā)票真實(shí)準(zhǔn)確。四是建筑施工企業(yè)在選擇供應(yīng)商時，也要從多個角度進(jìn)行分析，綜合評估各個供應(yīng)商，擇優(yōu)選用。這樣既能規(guī)避質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也能滿足企業(yè)工程建設(shè)需求。

　　二、細(xì)化成本核算，提升資質(zhì)共享水平

　　第一，在稅務(wù)籌劃中，成本記錄與核算尤為重要。在稅務(wù)籌劃與管理過程中，建筑施工企業(yè)需要建立健全成本記錄系統(tǒng)，詳細(xì)記錄采購、人工等成本信息，為稅務(wù)申報(bào)提供依據(jù)。同時，企業(yè)還需完善成本分?jǐn)倷C(jī)制。由于施工項(xiàng)目涉及多個作業(yè)環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)要求各部門協(xié)同合作，合理分?jǐn)偣餐杀?。在?shí)際分?jǐn)傔^程中，企業(yè)既要嚴(yán)格遵循合同條款，又要結(jié)合實(shí)際作業(yè)情況，確保分?jǐn)偟暮侠硇?，從而有效?guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第二，在與高低資質(zhì)企業(yè)合作的過程中，雙方應(yīng)提升資質(zhì)共享水平，明確劃分各自的稅務(wù)責(zé)任，并構(gòu)建完整的增值稅抵扣鏈條，切實(shí)保障稅務(wù)籌劃的合理性。若采用總分包模式，中標(biāo)企業(yè)要全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理工作，施工企業(yè)作為分包方，則主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目施工。在該模式下，施工企業(yè)應(yīng)承擔(dān)施工發(fā)票的開具責(zé)任，嚴(yán)格遵守合規(guī)性原則，確保增值稅抵扣流程的透明度。同時，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部資質(zhì)管理，鼓勵子公司積極參與競標(biāo)，通過有效的資源共享手段，進(jìn)一步提升項(xiàng)目成本管控水平。資質(zhì)較低的企業(yè)可以通過落實(shí)資質(zhì)培育計(jì)劃，提升業(yè)務(wù)水平與執(zhí)行能力，降低其對高資質(zhì)企業(yè)的依賴，從而避免合作模式下可能引發(fā)的稅務(wù)分歧，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的統(tǒng)一性與規(guī)范性。

　　三、控制納稅金額，強(qiáng)化分包管理措施

　　第一，在施工階段，建筑施工企業(yè)必須落實(shí)嚴(yán)格的項(xiàng)目管理，以控制納稅金額。項(xiàng)目管理有助于提升成本管控水平，使稅務(wù)籌劃得到優(yōu)化。一是企業(yè)需要制定詳細(xì)的進(jìn)度規(guī)劃，并且采取合理的資源配置手段，減少冗余支出，以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。二是企業(yè)需要實(shí)時監(jiān)控和評估項(xiàng)目，保障支出的合理性，并且及時進(jìn)行稅務(wù)處理，做到“可抵扣，盡抵扣”。三是企業(yè)需要對資金收支進(jìn)行調(diào)整，有效控制納稅金額，把控收入確認(rèn)時間，或者提升支出確認(rèn)效率，從而使稅務(wù)負(fù)擔(dān)得到優(yōu)化。

　　第二，在分包管理方面，建筑施工企業(yè)需要采取有效的措施，制定完善的審查流程，對分包商的資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格審查。一是審查分包商的業(yè)績、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等信息，對其能力、資質(zhì)進(jìn)行評估。通過嚴(yán)格的審查，企業(yè)能夠篩選發(fā)票合規(guī)的分包商，避免因?yàn)椴僮鞑划?dāng)引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際合作的過程中，企業(yè)要落實(shí)動態(tài)化、持續(xù)性的審查工作，切實(shí)保障稅務(wù)籌劃的全面性與合規(guī)性。二是制定分包管理標(biāo)準(zhǔn)，既要明確合同要求，也要加強(qiáng)監(jiān)督管理。建筑施工企業(yè)要與分包商進(jìn)行有效溝通，通過商定分包時間、范圍等內(nèi)容，確定稅務(wù)抵扣標(biāo)準(zhǔn)，避免引發(fā)稅務(wù)爭議。三是做好分包抵減。項(xiàng)目部要采取有效的分包抵減措施，盡量減少繳稅金額。例如，項(xiàng)目部的機(jī)械租賃通常帶操作手，其可以作為機(jī)械作業(yè)進(jìn)行分包抵減。在增值稅納稅申報(bào)表中，項(xiàng)目部準(zhǔn)確填寫分包工程價款等信息，然后提交稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，審核無誤后即可由總包方落實(shí)分包抵減。

　　四、利用激勵政策，健全合同管理機(jī)制

　　第一，我國根據(jù)工程項(xiàng)目特點(diǎn)出臺了許多稅收優(yōu)惠政策，建筑施工企業(yè)在落實(shí)稅務(wù)籌劃工作的過程中，可以對這些優(yōu)惠政策加以利用。一是如果項(xiàng)目與環(huán)保政策相符，企業(yè)可以在申報(bào)階段彰顯項(xiàng)目環(huán)保特性，以獲得環(huán)保稅收優(yōu)惠。二是企業(yè)可以在合同中詳細(xì)說明稅收優(yōu)惠條件，使項(xiàng)目施工階段能夠享受優(yōu)惠政策。三是企業(yè)也要加強(qiáng)政策執(zhí)行評估，選出對稅務(wù)籌劃有利的稅務(wù)政策，據(jù)此進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而提升稅務(wù)籌劃與管理效能。

　　第二，在合同管理方面，建筑施工企業(yè)需要明確合同條款，羅列詳細(xì)的稅務(wù)要素，明確發(fā)票開具、責(zé)任分配等要求。一是企業(yè)要明確稅務(wù)申報(bào)責(zé)任，使各方能夠嚴(yán)格按照合同履行職責(zé)，事前規(guī)范稅務(wù)調(diào)整內(nèi)容與要求，避免因?yàn)楹贤瑮l款不夠明確而產(chǎn)生稅務(wù)爭議。二是企業(yè)要制定詳細(xì)的資金管理計(jì)劃，提升資金利用率，使稅款能夠及時、足額地繳納。企業(yè)可以采用事前評估的方式，對稅收成本進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)測，有效控制施工成本，提升資金利用率，使企業(yè)有足夠的資金依法納稅，避免因?yàn)榧{稅不及時而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　結(jié)語

　　綜上所述，為提升工程項(xiàng)目效益，建筑施工企業(yè)不僅要不斷完善施工技術(shù)，還要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與管理。有效的稅務(wù)籌劃，可以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范。具體來說，企業(yè)需要對增值稅、所得稅等進(jìn)行籌劃和管理，通過明確納稅標(biāo)準(zhǔn)、控制納稅金額、利用優(yōu)惠政策等管理手段，使稅務(wù)籌劃方案更加完善，從而實(shí)現(xiàn)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)和規(guī)范業(yè)務(wù)流程的目的。

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　　作者簡介：顏李丹，本科，會計(jì)師，研究方向?yàn)槎悇?wù)管理。

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