白俊超（福州城市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司）

　　摘要：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，城投公司面臨內(nèi)部控制管理的挑戰(zhàn)。本文通過(guò)對(duì)城投公司內(nèi)部控制管理工作的調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)其存在一些問(wèn)題，包括對(duì)內(nèi)部控制管理重視不夠、治理環(huán)境有待完善、治理結(jié)構(gòu)不合理、資金管理不到位、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)等。針對(duì)這些問(wèn)題，本文提出了四個(gè)方面的改進(jìn)建議，以提高城投公司內(nèi)部控制管理水平，促進(jìn)其健康發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：城投公司；內(nèi)部控制；有效途徑

　　引言

　　經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，城投公司作為地方國(guó)有企業(yè)的代表，在城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中扮演著重要角色。面對(duì)更加復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境變化，城投公司必須進(jìn)一步明確內(nèi)部控制的重要性，優(yōu)化內(nèi)部控制流程與綜合治理系統(tǒng)，從而提升企業(yè)發(fā)展實(shí)力，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

　　經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下城投公司加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義

　　內(nèi)部控制是指企業(yè)管理層和監(jiān)事會(huì)制定相關(guān)管理制度，并通過(guò)全體員工的積極參與、配合實(shí)施和嚴(yán)格執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的管理過(guò)程。城投公司內(nèi)部控制的目的是確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、有效控制風(fēng)險(xiǎn)，在保證投資項(xiàng)目順利運(yùn)行和資金財(cái)產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)降本增效。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，城投公司加強(qiáng)內(nèi)部控制管理對(duì)自身高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。制定和完善內(nèi)部控制制度，持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，可以確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保證資金財(cái)產(chǎn)安全，并實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

　　第一，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，有利于提高業(yè)務(wù)項(xiàng)目的運(yùn)行效率。內(nèi)部控制通過(guò)規(guī)范城投公司運(yùn)行管理流程、持續(xù)評(píng)估經(jīng)營(yíng)管理效果、加強(qiáng)政府監(jiān)督和引入專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)等措施，幫助企業(yè)科學(xué)評(píng)估投融資項(xiàng)目和城市建設(shè)項(xiàng)目等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性，促進(jìn)企業(yè)提升自我管控能力。全面落實(shí)內(nèi)部控制制度，城投公司能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)行過(guò)程中的各種問(wèn)題，進(jìn)而采取合理的應(yīng)對(duì)措施，以提高內(nèi)部控制的有效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范化經(jīng)營(yíng)和健康平穩(wěn)發(fā)展。

　　第二，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，有利于城投公司積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制可以推動(dòng)城投公司持續(xù)創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步。通過(guò)科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，城投公司可以提高綜合管理水平、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而獲得更大的市場(chǎng)份額和利潤(rùn)。二是加強(qiáng)內(nèi)部控制可以有效提升城投公司的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。隨著一些制度的出臺(tái)，企業(yè)需要自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，依靠自身管理應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)以及運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。三是完善內(nèi)部控制體系能夠從全局角度，幫助城投公司研判日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，城投公司不斷規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，防止出現(xiàn)違法違規(guī)操作。這就降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，從而提升其經(jīng)營(yíng)效益。

　　城投公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　　一、對(duì)內(nèi)部控制管理重視不夠，治理環(huán)境有待完善

　　城投公司內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行必須依靠健康良好的治理環(huán)境。

　　第一，有些城投公司的管理層管理意識(shí)不強(qiáng)，難以將外部環(huán)境變化與自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展聯(lián)系起來(lái)，過(guò)于追求經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，他們對(duì)財(cái)務(wù)項(xiàng)目和工程建設(shè)進(jìn)程的監(jiān)控不夠嚴(yán)格，未能對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行全面了解，導(dǎo)致難以為相關(guān)內(nèi)部控制管理工作提供方向指引。

　　第二，內(nèi)部控制需要全體員工共同參與，但部分城投公司認(rèn)為內(nèi)部控制不能給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行流于形式，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏制度指引，進(jìn)而影響整體工作氛圍。

　　第三，部分城投公司對(duì)內(nèi)部控制管理重視不夠，導(dǎo)致員工反映的問(wèn)題難以得到有效解決。這種情況不易充分發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，導(dǎo)致企業(yè)難以為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)提供高效的制度支撐。

　　二、內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)不夠合理，資金管理不到位

　　城投公司各個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目和業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，需要從執(zhí)行、監(jiān)督以及決策等方面進(jìn)行全面制衡。一是部分城投公司的招標(biāo)投標(biāo)、合同簽訂、工程建設(shè)和監(jiān)督審計(jì)工作都由一個(gè)部門(mén)來(lái)完成，未能為各職能部門(mén)崗位制定規(guī)范的內(nèi)部控制工作標(biāo)準(zhǔn)。這就導(dǎo)致相關(guān)規(guī)章制度缺乏科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和全面性，難以明確界定崗位部門(mén)員工的職責(zé)權(quán)限，從而使內(nèi)部控制管理落實(shí)不到位。二是受政策、人事管理和各種機(jī)制等因素影響，部分城投公司內(nèi)部董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等牽頭機(jī)構(gòu)之間的管理權(quán)責(zé)設(shè)置不夠明確，導(dǎo)致部分專(zhuān)設(shè)機(jī)構(gòu)定位不清，難以充分發(fā)揮配合與制衡作用。三是部分城投公司資金管理存在漏洞，表現(xiàn)為資金預(yù)算延遲、標(biāo)準(zhǔn)不一致、分配不夠合理、違規(guī)報(bào)賬等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。這些問(wèn)題可能致使企業(yè)市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目決策受影響，加大了資金管理和內(nèi)部控制的難度。四是部分城投公司員工的素質(zhì)和水平有限，內(nèi)部控制規(guī)章制度不夠健全，造成員工缺乏自覺(jué)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的意識(shí)。

　　三、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)防范與評(píng)估機(jī)制不健全

　　第一，未重視風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的培養(yǎng)。一些城投公司對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不夠，沒(méi)有制定風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，不能準(zhǔn)確識(shí)別經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，難以第一時(shí)間實(shí)施切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施。

　　第二，未建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。相較于央企和大型國(guó)企，部分城投公司未開(kāi)展全方位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作，既未設(shè)置專(zhuān)職部門(mén)制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，也未能在各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控點(diǎn)。

　　第三，未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分析系統(tǒng)。部分城投公司沒(méi)有利用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，導(dǎo)致他們難以進(jìn)行事前調(diào)查、事中監(jiān)督和事后分析的全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制。

　　四、信息交流與溝通機(jī)制不夠科學(xué)，信息渠道不夠暢通第一，信息交流與溝通機(jī)制建設(shè)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，未能形成高效的溝通流程。部分城投公司僅依靠傳統(tǒng)方式進(jìn)行交流，使相關(guān)數(shù)據(jù)傳遞不準(zhǔn)確，容易造成上下溝通不暢、信息混亂等問(wèn)題，影響內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。

　　第二，內(nèi)部信息化系統(tǒng)建設(shè)比較滯后。部分城投公司仍然沿用傳統(tǒng)的信息交流渠道，電子化、智能化技術(shù)利用率不高，使業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)以及內(nèi)部控制系統(tǒng)難以與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效匹配。

　　第三，缺乏信息共享平臺(tái)。部分城投公司未能搭建高效的信息共享平臺(tái)，難以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對(duì)接，從而導(dǎo)致崗位員工在信息化系統(tǒng)操作上的定位不夠明確，無(wú)法及時(shí)掌握內(nèi)部控制工作所需的信息資料。

　　提高城投公司內(nèi)部控制管理水平的對(duì)策建議

　　一、增強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識(shí)，營(yíng)造良好治理環(huán)境

　　第一，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識(shí)。城投公司要以自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)為基礎(chǔ)，樹(shù)立現(xiàn)代化內(nèi)部控制管理意識(shí)。公司要將內(nèi)部控制管理思想納入企業(yè)文化理念體系，組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制管理政策及相關(guān)法律法規(guī)，定期開(kāi)展專(zhuān)題宣傳培訓(xùn)。城投公司通過(guò)思想教育來(lái)規(guī)范員工工作行為，明確內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的積極意義，將內(nèi)部控制管理與自身崗位工作相結(jié)合，營(yíng)造全員抓內(nèi)部控制管理的良好氛圍。

　　第二，構(gòu)建管理層牽頭、中層推進(jìn)、員工執(zhí)行的貫徹落實(shí)體系。從思想層面出發(fā)，城投公司應(yīng)增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理重要性的認(rèn)識(shí)，從自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展角度，持續(xù)更新內(nèi)部控制管理知識(shí)理論，為抓好內(nèi)部控制管理搭建組織架構(gòu)、夯實(shí)基層基礎(chǔ)。

　　第三，多措并舉加快營(yíng)造良好的治理環(huán)境。城投公司需要進(jìn)一步完善股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、審計(jì)委員會(huì)等內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，出臺(tái)相應(yīng)規(guī)章制度，強(qiáng)化績(jī)效考核，建立科學(xué)有效的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等職責(zé)權(quán)限的制衡機(jī)制。

　　二、持續(xù)完善內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化資金管理工作

　　第一，提升城投公司內(nèi)部控制管理水平，必須把完善治理結(jié)構(gòu)擺在重要位置。一是以?xún)?nèi)部控制基本規(guī)范為基礎(chǔ)，以?xún)?nèi)部控制定義為導(dǎo)向規(guī)范董事會(huì)、經(jīng)理層以及監(jiān)理會(huì)等部門(mén)機(jī)構(gòu)組織形式。城投公司須貫徹“三重一大”（三重：重大事項(xiàng)的決策必須經(jīng)過(guò)三次審批；一大：重大事項(xiàng)的決策必須得到大多數(shù)股東的同意）決策制度，落實(shí)好黨組織前置研究、董事會(huì)決策、經(jīng)理層執(zhí)行、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督等工作要求，結(jié)合企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，制定科學(xué)的內(nèi)部控制決策。城投公司通過(guò)不斷優(yōu)化內(nèi)部組織治理結(jié)構(gòu)，為后續(xù)工作高效運(yùn)行奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。二是合理劃分部門(mén)管理權(quán)限。城投公司需要按照各職能部門(mén)工作性質(zhì)制定明確的工作內(nèi)容和管理任務(wù)，建立健全部門(mén)相互制衡機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制組織、權(quán)限管理系統(tǒng)以及崗位責(zé)任加以明確，形成崗位責(zé)任清單。這樣能有效避免違法亂紀(jì)、權(quán)限過(guò)大以及人員舞弊現(xiàn)象發(fā)生。三是不斷強(qiáng)化制度執(zhí)行的效力，建立健全內(nèi)部控制管理問(wèn)責(zé)機(jī)制。城投公司需要將管理問(wèn)責(zé)與考評(píng)體系有效銜接，反映各職能部門(mén)員工的具體工作情況，將內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)到人，進(jìn)一步提高運(yùn)行管理效率。同時(shí)，城投公司還需要制定出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)章制度和獎(jiǎng)懲制度，從制度約束和考核激勵(lì)層面出發(fā)，提升內(nèi)部控制效能。

　　第二，強(qiáng)化資金管理是城投公司內(nèi)部控制管理過(guò)程中的關(guān)鍵問(wèn)題。一是城投公司要以自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)為依據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)城市建設(shè)項(xiàng)目的具體狀況，通過(guò)大數(shù)據(jù)信息技術(shù)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的資金收入與支出進(jìn)行全面記錄，確保財(cái)務(wù)資金管理信息的真實(shí)性、可靠性和準(zhǔn)確性。二是城投公司要按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略要求，合理分配與處置各項(xiàng)資金與財(cái)產(chǎn)，通過(guò)財(cái)務(wù)資金報(bào)告如實(shí)反映企業(yè)內(nèi)部資金使用情況，仔細(xì)檢查資金內(nèi)部控制過(guò)程中所出現(xiàn)的紕漏，提高資金管理能力。

　　三、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理效能

　　第一，城投公司要充分認(rèn)識(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防控工作的重要性，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和公司發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)。結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境發(fā)展變化，城投公司要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的具體來(lái)源制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警指標(biāo)，及時(shí)判斷并分析經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。城投公司要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃為導(dǎo)向優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管控流程，建立全面化、立體化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與管理機(jī)制，確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理符合完整性、可操作性的內(nèi)部控制要求。

　　第二，城投公司要建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，請(qǐng)內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人員在合法合規(guī)、資金資產(chǎn)安全的前提下，著重考慮重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人員利用高新技術(shù)手段對(duì)城市建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行判斷和評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、類(lèi)型、性質(zhì)以及影響范圍構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架，從而提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。

　　第三，城投公司要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)劃分，全面監(jiān)控企業(yè)投融資項(xiàng)目、運(yùn)行管理、工程設(shè)計(jì)和財(cái)務(wù)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)和及時(shí)處理。

　　第四，城投公司要全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，持續(xù)追蹤經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型、財(cái)務(wù)比率分析日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的異常交易行為。內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人員嚴(yán)格遵守風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從風(fēng)險(xiǎn)與收益角度對(duì)項(xiàng)目方向、目標(biāo)、規(guī)模以及金額做出客觀(guān)評(píng)價(jià)與判斷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并制定可行性解決方案。

　　第五，城投公司要定期進(jìn)行內(nèi)部控制自評(píng)，提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，制定針對(duì)性戰(zhàn)略反應(yīng)計(jì)劃，有效避免風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)的穩(wěn)健性。

　　四、優(yōu)化信息交流與溝通機(jī)制，暢通信息渠道

　　第一，城投公司要高度重視信息化建設(shè)，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和企業(yè)管理要求，制定高效、智能的信息化內(nèi)部控制方案。城投公司要積極引進(jìn)與企業(yè)發(fā)展相匹配的系統(tǒng)軟件和設(shè)備，通過(guò)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)將ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)、內(nèi)部控制系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行有效銜接，實(shí)現(xiàn)一體化管理，避免信息孤島、數(shù)據(jù)失真，從而為內(nèi)部控制工作提供可靠數(shù)據(jù)支撐。

　　第二，為提升內(nèi)部控制管理質(zhì)效，城投公司應(yīng)利用技術(shù)工具對(duì)接業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)處理流程，建立基于平行層級(jí)和上下級(jí)交流原則的信息溝通系統(tǒng)。該系統(tǒng)需實(shí)現(xiàn)資金流與信息流的無(wú)縫對(duì)接，推動(dòng)內(nèi)部控制管理的標(biāo)準(zhǔn)化和集成化。同時(shí)，內(nèi)部控制人員搭建信息共享平臺(tái)，高效傳遞和輸送各項(xiàng)信息資料，多角度提升內(nèi)部控制管理的質(zhì)量。

　　第三，城投公司要及時(shí)優(yōu)化內(nèi)部控制經(jīng)營(yíng)決策，有效彌補(bǔ)信息交流溝通過(guò)程中存在的缺陷與不足。內(nèi)部控制人員實(shí)時(shí)追蹤與檢測(cè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，根據(jù)反饋結(jié)果對(duì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)加以?xún)?yōu)化升級(jí)，以提供更高層次的業(yè)務(wù)洞察和數(shù)據(jù)分析。

　　結(jié)語(yǔ)

　　經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，城投公司做好內(nèi)部控制管理工作不僅可以促進(jìn)企業(yè)自身發(fā)展，還對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展、城市建設(shè)具有積極作用。面對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，城投公司要立足自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，制定內(nèi)部控制目標(biāo)并將其細(xì)化分解到各職能部門(mén)的具體工作任務(wù)中，從而確保企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的科學(xué)性、系統(tǒng)性和合理性得到有效實(shí)現(xiàn)。

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　　作者簡(jiǎn)介：白俊超，博士研究生，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師（建筑與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)），研究方向?yàn)楣ど坦芾怼?/p>

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