陳麗珊（泉州建工集團(tuán)有限公司）

　　摘要：近年，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，施工企業(yè)也在不斷發(fā)展，企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈，市場格局也發(fā)生了較大變化。當(dāng)前，企業(yè)之間的市場競爭已不再局限于某個(gè)領(lǐng)域，而是擴(kuò)大到各層面的全方位競爭。面對當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的要求，企業(yè)要全面優(yōu)化資金管理體系，轉(zhuǎn)變內(nèi)部管理流程，以達(dá)到提高競爭力的目的。施工企業(yè)在管理過程中應(yīng)優(yōu)化管理體系，提高各環(huán)節(jié)工作的規(guī)范性。本文對施工企業(yè)資金管理進(jìn)行了分析，分別從不同角度探討了資金管理工作的相關(guān)要點(diǎn)，認(rèn)為企業(yè)只有完善資金管理體系，在不同環(huán)節(jié)建立健全資金管理制度，才能提高管理效益，更好地實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

　　關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；資金管理；要點(diǎn)

　　引言

　　資金對于施工企業(yè)的日常運(yùn)營有著關(guān)鍵作用，是企業(yè)生存與發(fā)展的保障。加強(qiáng)資金管理對施工企業(yè)來說至關(guān)重要，企業(yè)只有對資金管理體系予以優(yōu)化，才能確保資金具有流動性，規(guī)避管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的正常開展。施工企業(yè)在資金管理過程中，應(yīng)合理規(guī)避資金短缺問題，規(guī)范自身管理流程，促進(jìn)資金循環(huán)使用，維持資金收付的平衡。施工項(xiàng)目具有周期性長、墊資額度高等特點(diǎn)，資金管理的難度相對較高，管理環(huán)節(jié)需要思考的要素也較多，而部分企業(yè)尚未認(rèn)識到資金管理工作的重要價(jià)值，因此存在一定的隱患。本文對施工企業(yè)資金管理工作進(jìn)行了分析，論述了企業(yè)通過資金管理來保障自身資金充足的有效策略，對企業(yè)優(yōu)化管理流程具有一定的參考價(jià)值。

　　施工企業(yè)資金管理的價(jià)值

　　資金管理指的是施工企業(yè)在日常管理活動中，對影響資金的各要素進(jìn)行管理的過程。近年，施工企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈，部分企業(yè)只能通過墊資的方式來發(fā)展，而在墊資環(huán)節(jié)如果資金管理不當(dāng)，就很可能產(chǎn)生資金緊缺問題，甚至導(dǎo)致企業(yè)因資金鏈斷裂而破產(chǎn)。因此，資金管理對企業(yè)整體管理而言至關(guān)重要，企業(yè)只有高度重視資金管理要求，防控資金風(fēng)險(xiǎn)，才能提高管理活動的規(guī)范性，為自身的長遠(yuǎn)發(fā)展提供支持。

　　施工企業(yè)資金管理存在的問題

　　一、資金日常管理不夠到位

　　資金日常管理包括日常費(fèi)用、工程支出等方面，比如施工環(huán)節(jié)材料采購的付款審批等。部分施工企業(yè)的資金日常管理工作不夠科學(xué)，管理過程中存在審批不嚴(yán)格、支出監(jiān)督不到位等一系列問題，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金支付手續(xù)不完善、資金監(jiān)督不及時(shí)等風(fēng)險(xiǎn)，影響了資金的正常運(yùn)作。

　　二、融資渠道較為單一

　　部分施工企業(yè)的融資渠道相對較為單一，在融資環(huán)節(jié)過于依賴債務(wù)融資，未形成多元化融資渠道，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿過高，甚至產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，難以獲得充足的發(fā)展資金。

　　三、未落實(shí)預(yù)算管理的要求

　　部分施工企業(yè)在日常運(yùn)營過程中，未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理工作要求，在資金支出環(huán)節(jié)沒有按照預(yù)算執(zhí)行審批，支出中也沒有按預(yù)算控制各類活動，從而產(chǎn)生了資金頻繁超支撥付等風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、應(yīng)收賬款額度較大

　　由于施工企業(yè)的項(xiàng)目周期長，很多業(yè)主單位在資金撥付環(huán)節(jié)的要求不斷提高，工程款審核進(jìn)度時(shí)效拉長，部分企業(yè)在運(yùn)營過程中只能通過持續(xù)墊資來承攬項(xiàng)目。在應(yīng)收賬款管理過程中，部分企業(yè)還存在應(yīng)收賬款占比較高、款項(xiàng)長期無法收回等問題，擠占了企業(yè)的大量資金。企業(yè)資金緊缺、款項(xiàng)長期難以收回等，都會影響資金的正常流轉(zhuǎn)，給管理工作帶來負(fù)面影響。

　　施工企業(yè)資金管理的建議

　　一、優(yōu)化資金日常管理

　　1.建立健全資金管理制度。制度體系是否合理，在很大程度上決定了企業(yè)各項(xiàng)工作的執(zhí)行是否科學(xué)到位。若企業(yè)的制度不健全，就可能導(dǎo)致相關(guān)人員在日常資金管理中按照經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理，甚至出現(xiàn)支出隨意、資金浪費(fèi)、審批不嚴(yán)格等問題。為了保障資金管理過程中各類活動都能夠得到科學(xué)控制，施工企業(yè)需要強(qiáng)化制度對資金管理各環(huán)節(jié)的控制作用，確保相關(guān)人員能夠在涉及資金的管理活動中有據(jù)可依，嚴(yán)控資金管理工作流程。此外，施工企業(yè)還應(yīng)以合理的制度措施來對各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督，建立各級人員都認(rèn)可的制度體系，并在制度實(shí)施過程中充分關(guān)注人員之間的溝通，對制度執(zhí)行的具體事項(xiàng)進(jìn)行定期檢查，確保制度能夠得到嚴(yán)格執(zhí)行。

　　2.對企業(yè)的資金管理活動實(shí)施內(nèi)部控制。在資金管理過程中，施工企業(yè)的各項(xiàng)工作流程能否得到控制，在很大程度上決定了資金管理環(huán)節(jié)是否具備規(guī)范性和科學(xué)性。為了防控管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)充分重視內(nèi)部控制工作的價(jià)值，以內(nèi)部控制措施約束和規(guī)范相關(guān)管理工作，并形成資金流向哪里監(jiān)控就跟到哪里的理念，將內(nèi)部控制工作要求貫徹落實(shí)到資金日常收支的各個(gè)環(huán)節(jié)。在資金管理中，企業(yè)還要全面了解資金用途，詳細(xì)分析資金使用的規(guī)范性，并根據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度對管理工作中的各類情況進(jìn)行分析、檢查和監(jiān)督，分析資金使用環(huán)節(jié)是否規(guī)范以及資金運(yùn)作流程是否合理等。

　　3.建立財(cái)務(wù)共享中心。施工企業(yè)在申請付款環(huán)節(jié)會涉及不同部門的人員，如果審批、溝通等環(huán)節(jié)效率較低，就可能給企業(yè)運(yùn)營帶來不利影響。因此，施工企業(yè)應(yīng)對各項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，建立財(cái)務(wù)共享中心，對企業(yè)資金管理活動進(jìn)行監(jiān)督和約束。財(cái)務(wù)共享中心要發(fā)揮對各類活動的監(jiān)督功能，定期分析各項(xiàng)目部的資金使用情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金浪費(fèi)等問題并予以干預(yù)和糾正。

　　4.實(shí)施資金集中管理。部分施工企業(yè)在發(fā)展過程中可能會成立子公司，比如在開展異地項(xiàng)目時(shí)會在異地成立子公司，而如果子公司有自己的結(jié)算賬戶，分開進(jìn)行結(jié)算，那么就可能會導(dǎo)致企業(yè)整體資金較為分散，不利于結(jié)算的一致性及對資金的合理調(diào)配。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，越來越多的施工企業(yè)開始借助資金集中管理的方式實(shí)現(xiàn)對資金的集中調(diào)配。資金集中管理能夠有效解決傳統(tǒng)管理中資金分散的問題，并對資金進(jìn)行統(tǒng)籌與集中控制，如果資金在管理過程中出現(xiàn)問題，總部可以第一時(shí)間進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)施統(tǒng)一的管理措施。這種資金集中管理的方式能夠解決子公司資金閑置及資金緊缺等問題，有助于企業(yè)對整體資金流量的合理監(jiān)控，進(jìn)而達(dá)到提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率的目標(biāo)。

　　二、完善融資方式

　　施工企業(yè)普遍存在墊資問題，如果融資不當(dāng)，就很可能給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。為了確保融資方式盡可能合理，企業(yè)在融資流程中應(yīng)采用多元化融資方式，避免使用銀行籌資這種單一的融資方式。

　　1.使用聯(lián)合體投標(biāo)。施工企業(yè)在發(fā)展過程中，可能會存在部分階段資金相對緊缺的問題，主要原因是企業(yè)同時(shí)承攬多個(gè)項(xiàng)目，部分項(xiàng)目可能資金緊缺。為了中標(biāo)，企業(yè)可以通過聯(lián)合體投票的方式，與資質(zhì)不足但是資金充裕的企業(yè)進(jìn)行合作，共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，從而獲得更為充裕的資金支持。

　　2.合理使用應(yīng)收賬款保理。應(yīng)收賬款保理是企業(yè)在有大量應(yīng)收賬款且急需資金時(shí)，通過向金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款的方式獲得資金。若甲方不支付工程款項(xiàng)，就很可能導(dǎo)致企業(yè)資金緊缺，而為了讓應(yīng)收賬款快速變現(xiàn)，企業(yè)可以使用應(yīng)收賬款保理的方式。這一方式雖然利率相對較高，但是能夠快速收回資金。

　　3.合理使用商業(yè)信用。施工企業(yè)在施工過程中具有材料品種多、采購量大、設(shè)備長期租賃等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，面臨著上游供應(yīng)商應(yīng)付賬款多且賬期較短等問題。對此，施工企業(yè)可以合理利用自身商業(yè)信用，提高運(yùn)營透明度，與供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系，形成長期穩(wěn)定的付款周期，合理規(guī)劃付款期限。企業(yè)在分析流動負(fù)債時(shí)，如果應(yīng)付賬款比例較低，則應(yīng)重視應(yīng)付賬款的使用，積極與上游供應(yīng)商進(jìn)行談判，爭取獲得更長的賬期，以緩解資金緊缺問題。

　　三、實(shí)施預(yù)算管理

　　1.形成全員參與的預(yù)算管理理念。施工企業(yè)如果在資金管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，那么一定程度上是由于對各類資金管理不規(guī)范以及資金配置不合理。為了避免這一問題的發(fā)生，施工企業(yè)在管理過程中應(yīng)制訂預(yù)算管理措施，將預(yù)算要求貫徹落實(shí)到資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，做到在事前、事中、事后都能夠?qū)Y金使用情況進(jìn)行嚴(yán)格約束。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)對相關(guān)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，使其在日常工作中能夠嚴(yán)格約束自身行為，并注重資金使用規(guī)范，確保各類資金支出都控制在預(yù)算范圍內(nèi)。

　　2.改進(jìn)預(yù)算編制流程。施工企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，應(yīng)根據(jù)資金管理工作標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)未來狀況、資金需求等明確預(yù)算編制的具體方案，并對預(yù)算相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審批和控制，確保預(yù)算能夠得到嚴(yán)格審核且具有合理性。

　　3.建立預(yù)算執(zhí)行控制體系。預(yù)算執(zhí)行控制是否到位，在一定程度上決定了企業(yè)的資金管理水平。預(yù)算管理是一項(xiàng)全過程管理工作，企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理過程中，要對預(yù)算控制方式進(jìn)行分析，并對各類資金支出進(jìn)行監(jiān)控，以提高預(yù)算管理的規(guī)范性。企業(yè)通過編制、執(zhí)行、監(jiān)控、分析和調(diào)整全過程管理項(xiàng)目的資金預(yù)算，能夠?qū)崿F(xiàn)各項(xiàng)目資金收支的平衡管理。同時(shí)，企業(yè)還要充分激發(fā)人員參與預(yù)算管理的積極性和主動性，使其嚴(yán)格按照預(yù)算要求執(zhí)行。例如，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，各職能部門要定期對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并且財(cái)務(wù)部門要結(jié)合各部門的實(shí)際工作情況，重點(diǎn)分析預(yù)算執(zhí)行過程存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制訂相關(guān)工作流程的管理策略，確保預(yù)算工作中的問題能夠得到及時(shí)處理和妥善解決。

　　四、規(guī)范應(yīng)收賬款管理

　　施工企業(yè)的項(xiàng)目周期較長，在對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理的過程中，工程款結(jié)算申請流程多，從項(xiàng)目開始到工程回款所需的時(shí)間也較長。因此，企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目全生命周期關(guān)注應(yīng)收賬款管理，并對應(yīng)收賬款采取合理的分工管理措施。

　　1.完善投標(biāo)決策，建立客戶信用體系。在業(yè)務(wù)前期，施工企業(yè)應(yīng)完善自身投標(biāo)決策，建立成本紅線，嚴(yán)格審查合同及履約條款，對可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置專門的管理部門，優(yōu)化客戶信用管理體系，從市場、工商、稅務(wù)等方面對客戶進(jìn)行全方位監(jiān)控，動態(tài)監(jiān)控客戶相關(guān)信用指標(biāo)是否發(fā)生改變，并不斷更新對客戶的評級。企業(yè)采用調(diào)整客戶評級的方式，有助于建立有效的監(jiān)控機(jī)制，從而更好地實(shí)施授信。

　　2.建立多部門配合的應(yīng)收賬款管理模式，強(qiáng)化全周期催收意識。首先，企業(yè)各項(xiàng)目的相關(guān)部門和人員應(yīng)明確自身的職責(zé)。一線項(xiàng)目人員應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目合同約定內(nèi)容及實(shí)際完工情況，編制對應(yīng)的工程量清單、形象進(jìn)度說明等原始資料，并提報(bào)審批；工程管理部、成本控制部等部門應(yīng)嚴(yán)格審核工程量計(jì)算是否完整，準(zhǔn)確核定工程量，進(jìn)而確認(rèn)撥款金額，并對在項(xiàng)目施工過程中出現(xiàn)的扣款、施工差異等資料進(jìn)行全面、系統(tǒng)的梳理，落實(shí)工程資料的管理，確保工程款申請資料齊全且合法有效，縮短工程款申請時(shí)長，降低應(yīng)收賬款回收難度；財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好應(yīng)收賬款分析，對提交的項(xiàng)目進(jìn)行分析、審核、結(jié)算，并積極與業(yè)主單位溝通，實(shí)時(shí)了解撥款進(jìn)度及存在的困難，及時(shí)反饋，確保工程款能夠按時(shí)回款。其次，施工企業(yè)應(yīng)建立工程款回款共享臺賬，實(shí)時(shí)監(jiān)測回款進(jìn)度，關(guān)注逾期工程款的回收工作，對逾期款項(xiàng)對應(yīng)的項(xiàng)目，嚴(yán)格執(zhí)行“以收定支”的原則，設(shè)立逾期回款小組，負(fù)責(zé)欠款的清收工作，制訂相應(yīng)的清收措施和激勵(lì)措施，與各相關(guān)部門溝通，核實(shí)逾期原因及解決辦法，并形成報(bào)告。最后，施工企業(yè)應(yīng)與客戶保持密切的聯(lián)系，監(jiān)督合同履行情況、工程進(jìn)度情況及客戶經(jīng)營情況等，全面關(guān)注各類信息給應(yīng)收賬款帶來的影響，合理確定具體的項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度與應(yīng)收賬款管理方案。如果客戶出現(xiàn)經(jīng)營不善的問題，就可能導(dǎo)致資金無法收回，此時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)與客戶進(jìn)行溝通并采取應(yīng)對策略，必要時(shí)還可采取合法手段維護(hù)自身權(quán)益，以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。

　　結(jié)語

　　從企業(yè)管理視角來看，企業(yè)營運(yùn)資金越多、短期償債能力越強(qiáng)，就越有利于籌集資金及實(shí)現(xiàn)有序運(yùn)營。反之，當(dāng)企業(yè)償債能力下降、籌資困難時(shí)，就可能導(dǎo)致資金緊缺，甚至產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)在資金管理過程中，應(yīng)高度關(guān)注自身與資金相關(guān)的各項(xiàng)要素，合理安排資金結(jié)構(gòu)，優(yōu)化債務(wù)管理流程，全面提高資金管理水平。本文對施工企業(yè)資金管理進(jìn)行了研究，認(rèn)為資金管理對于企業(yè)發(fā)展具有重要意義，能夠維持資金流穩(wěn)定，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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　　[3]王濤.建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題及對策[J].納稅 , 2020(22):171-172.

　　作者簡介：陳麗珊，本科，中級會計(jì)師，研究方向?yàn)橘Y金管理。

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