陳娟（湖南省湘潭市湘潭縣財政局）

　　摘要：基層財政部門內(nèi)部控制是加強財政監(jiān)管、提高財政資金使用效率的重要手段。本文在分析新形勢下基層財政部門內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)的基礎(chǔ)上，總結(jié)了由經(jīng)濟發(fā)展變化及財政管理體制改革帶來的挑戰(zhàn)，旨在采取相關(guān)措施推動基層財政部門內(nèi)部控制水平不斷提升。通過建立健全的財務(wù)管理制度、加強內(nèi)部人員培訓(xùn)和管理等措施，可以有效提升基層財政部門內(nèi)部控制的科學(xué)性、有效性和權(quán)威性，更好地提高財政資金的使用效益，從而推動基層治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

　　關(guān)鍵詞：基層財政部門；內(nèi)部控制；財政資金

　　引言

　　隨著我國財稅體制改革的不斷深化，基層財政部門在管理日益龐大的財政資金、維護財政經(jīng)濟秩序等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。新形勢下，加強基層財政部門內(nèi)部控制建設(shè)，不僅關(guān)乎財政資金安全和有效使用，還關(guān)乎國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。本文對新形勢下基層財政部門內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)進行了分析，并提出了相應(yīng)的措施，以期為相關(guān)從業(yè)者提供參考。

　　內(nèi)部控制的概述及其與財政管理效率的關(guān)系

　　一、內(nèi)部控制的概念和作用

　　內(nèi)部控制是一個組織為實現(xiàn)控制目標而制定和實施的制度、流程與方法的總稱，它貫穿單位內(nèi)部管理的全過程，涉及單位運行的各個環(huán)節(jié)，旨在合理地控制風(fēng)險，提高管理效率和效果，從而確保單位戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。具體而言，內(nèi)部控制主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。其中，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)控文化、人力資源政策等；風(fēng)險評估能夠及時識別和分析潛在風(fēng)險，并為制定內(nèi)部控制措施奠定基礎(chǔ)；控制活動則是落實內(nèi)部控制的具體舉措和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如職責(zé)分離、授權(quán)審批、財產(chǎn)保護、運營分析等；信息與溝通是保障內(nèi)部控制有效實施的重要手段；內(nèi)部監(jiān)督則通過持續(xù)性監(jiān)督和專項監(jiān)督來檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，促進內(nèi)部控制的優(yōu)化和完善。

　　內(nèi)部控制在現(xiàn)代組織管理中具有十分重要的作用?？茖W(xué)、完善的內(nèi)部控制體系，能夠促進組織經(jīng)營管理規(guī)范化、標準化、程序化發(fā)展，有利于在事前、事中、事后全過程中形成風(fēng)險防范和內(nèi)部控制管理閉環(huán)。尤其在全面深化改革的背景下，加強內(nèi)部控制是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的題中應(yīng)有之義。對于基層財政部門來說，增強內(nèi)部控制意識，健全內(nèi)部控制機制，推動內(nèi)部控制制度落實，是確保財政資金安全、提升財政管理效能的關(guān)鍵所在?；鶎迂斦块T應(yīng)堅持內(nèi)部控制理念，并將其滲透于財政管理的方方面面。

　　二、內(nèi)部控制與財政管理效率的關(guān)系

　　內(nèi)部控制與財政管理效率密切相關(guān)，科學(xué)、有效的內(nèi)部控制是提升財政管理效率的關(guān)鍵舉措。具體而言，加強內(nèi)部控制，一方面可以促進財政資金的規(guī)范管理和有效使用；另一方面有助于提高基層財政部門依法理財、科學(xué)理財?shù)哪芰退健?/p>

　　從財政資金管理的角度來看，完善的內(nèi)部控制機制能夠有效避免違規(guī)、違紀行為的出現(xiàn)，彌補管理漏洞，確保資金安全?；鶎迂斦块T通過事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并嚴格規(guī)范財政資金收支行為，其能夠明確資金使用的范圍、標準、程序，加強績效考核和責(zé)任追究，從而最大限度地減少資金被挪用、滯留、浪費等問題，提高財政資金的使用效益。

　　從依法理財、科學(xué)理財?shù)慕嵌葋砜?，健全的?nèi)部控制體系是基層財政部門加強自身建設(shè)、完善治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵抓手?；鶎迂斦块T通過明確劃分財政管理的權(quán)責(zé)，建立科學(xué)的議事決策制度和高效的執(zhí)行機制，其能夠優(yōu)化財政管理和服務(wù)流程，并采用信息化手段，不斷提升財政管理能力，從而增強財政治理的科學(xué)性和有效性。

　　此外，加強內(nèi)部控制可以幫助基層財政部門增強對成本控制、績效管理和風(fēng)險管控的意識，使其內(nèi)部人員堅持勤儉節(jié)約、開源節(jié)流的原則，在嚴控一般性支出的同時，其能夠保證重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的資金投入，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，在硬約束下激發(fā)創(chuàng)新活力，從而切實提高財政管理的整體效率。

　　新形勢下基層財政部門內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

　　一、經(jīng)濟發(fā)展變化帶來的挑戰(zhàn)

　　經(jīng)濟發(fā)展變化給基層財政部門的內(nèi)部控制帶來了諸多挑戰(zhàn)。一方面，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級和高質(zhì)量發(fā)展對財政資源配置提出更高要求，這就需要基層財政部門開展內(nèi)部控制工作，不斷優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，更好地發(fā)揮財政資金的引導(dǎo)和激勵作用。另一方面，經(jīng)濟增長速度逐漸減緩，財政收支平衡難度提升，全球債務(wù)風(fēng)險增加，這給基層財政部門的內(nèi)部控制、收支管理等帶來了新的挑戰(zhàn)。此外，在數(shù)字經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的背景下，大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等新興技術(shù)被廣泛應(yīng)用，這雖然為基層財政部門的財政管理創(chuàng)新提供了機遇，但如何有效推進財政管理信息化進程，實現(xiàn)精準化、智能化管理，成為基層財政部門亟須解決的問題，這也對基層財政部門人員的能力和水平提出了更高的要求。

　　二、財政管理體制改革帶來的挑戰(zhàn)

　　隨著財政管理體制改革的深化，基層財政部門面臨諸多挑戰(zhàn)。預(yù)算績效管理改革倒逼基層財政部門提高預(yù)算管理水平，這對基層財政部門人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。國庫集中支付制度改革強化了基層財政部門對預(yù)算資金撥付的監(jiān)管，這就需要基層財政部門完善內(nèi)部控制制度，創(chuàng)新監(jiān)管模式，在提高透明度、防控風(fēng)險、服務(wù)基層等方面取得新突破。對此，基層財政部門唯有加強內(nèi)部控制，方能適應(yīng)新形勢。

　　新形勢下基層財政部門內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

　　一、能夠規(guī)范財政管理流程和制度

　　規(guī)范財政管理流程和制度是新形勢下基層財政部門加強內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)容。當(dāng)前，部分基層財政部門在預(yù)算編制、執(zhí)行和決算等環(huán)節(jié)存在不規(guī)范的問題，既降低了財政資金使用效益，也存在一定風(fēng)險?；鶎迂斦块T通過建立健全內(nèi)部控制制度，其可以從制度層面規(guī)范財政管理流程和制度，并規(guī)范財政收支行為，實現(xiàn)對預(yù)算績效的管理和審計的監(jiān)督。規(guī)范的內(nèi)部控制制度有利于梳理財政管理環(huán)節(jié)，明確崗位職責(zé)，細化操作規(guī)程，建立健全授權(quán)審批機制，提高財政業(yè)務(wù)標準化、規(guī)范化水平。完善的內(nèi)部控制制度是落實基層財政部門廉政建設(shè)的重要抓手，基層財政部門可通過責(zé)任清單、重點崗位輪崗交流和離任審計等機制，強化權(quán)力制約與監(jiān)督。

　　二、能夠提高財政資源利用效率

　　提高財政資源利用效率是新形勢下基層財政部門加強內(nèi)部控制建設(shè)的重要任務(wù)。當(dāng)前，部分基層財政部門在一些領(lǐng)域和環(huán)節(jié)的資金使用效益不高，績效評價流于形式?；鶎迂斦块T通過建立健全內(nèi)部控制機制，可以促進基層財政部門樹立經(jīng)濟性、效率性和效益性意識，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。比如，基層財政部門可建立統(tǒng)籌安排、突出重點、績效導(dǎo)向的預(yù)算編制；強化預(yù)算績效管理，建立有針對性的效能與問責(zé)機制；創(chuàng)新財政投入方式，推廣公共私營合作制模式，撬動社會資本參與公共服務(wù)供給。同時，通過加強內(nèi)部控制，可推動基層財政部門嚴控“三公”經(jīng)費等一般性支出，盤活存量資金，防止資金被擠占、挪用。此外，完善內(nèi)部控制體系有利于增強基層財政部門成本控制及風(fēng)險防范意識，從而實現(xiàn)全過程、全方位的財務(wù)管理。

　　新形勢下基層財政部門內(nèi)部控制建設(shè)的措施

　　一、建立健全的財務(wù)管理制度

　　建立健全的財務(wù)管理制度是新形勢下基層財政部門加強內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)。基層財政部門要高度重視財務(wù)管理制度建設(shè)，把健全制度作為推進治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要抓手。一方面，基層財政部門要全面梳理現(xiàn)有財務(wù)管理制度，查漏補缺，確保與法律法規(guī)、上級文件相銜接，與本部門實際情況相適應(yīng)。最重要的是建立全口徑預(yù)算管理制度、全過程績效管理制度等。另一方面，基層財政部門要注重制度的系統(tǒng)性、協(xié)同性及配套性，建立覆蓋事前、事中、事后全過程的財務(wù)管理制度體系。事前以標準規(guī)范和程序控制為主，事中以過程控制為主，事后以評價、反饋為主。同時，基層財政部門要抓好財務(wù)管理制度的落實工作，通過加強培訓(xùn)宣傳、強化監(jiān)督問責(zé)、創(chuàng)新方式方法，切實把各項制度落到實處，以良好的制度成果促進自身財政治理能力的提升。

　　二、加強內(nèi)部人員培訓(xùn)和管理

　　加強內(nèi)部人員培訓(xùn)和管理是提升基層財政部門內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵措施?；鶎迂斦块T要把內(nèi)部人員培訓(xùn)和管理擺在突出位置。一方面，基層財政部門要加大教育培訓(xùn)力度，創(chuàng)新培訓(xùn)方式，突出重點內(nèi)容，注重培訓(xùn)考核，全面提高內(nèi)部人員的專業(yè)化能力。另一方面，基層財政部門要加強對內(nèi)部人員的管理，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。例如，基層財政部門要樹立正確的用人導(dǎo)向，把優(yōu)秀人才放在關(guān)鍵崗位；要完善崗位責(zé)任制，科學(xué)設(shè)置崗位，合理劃分職責(zé)權(quán)限；要強化履職盡責(zé)，落實重大事項請示報告、述職述廉等制度；要加大監(jiān)督問責(zé)力度，維護制度權(quán)威性。此外，基層財政部門還要加強廉政文化建設(shè)，堅持用先進思想武裝頭腦，教育和引導(dǎo)財政部門人員，使其端正態(tài)度、增強意識、堅定信念，以良好的財政環(huán)境確保內(nèi)部控制制度落地生根。

　　案例分析與論證

　　一、某縣財政部門內(nèi)部控制建設(shè)實踐

　　某縣財政部門高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，把加強內(nèi)部控制作為推進財政治理現(xiàn)代化的重要抓手，并采取了一系列行之有效的舉措，取得了明顯的成效。

　　一是健全內(nèi)部控制制度，夯實管理基礎(chǔ)。某縣財政部門堅持問題導(dǎo)向，系統(tǒng)梳理財務(wù)管理制度，初步建立了覆蓋財政管理各環(huán)節(jié)的制度體系。二是強化風(fēng)險管控，筑牢安全防線。某縣財政部門建立健全了風(fēng)險評估和管控機制，并強化對預(yù)算編制的測算分析，加強對預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)控，強化對決算環(huán)節(jié)的績效評價和審計監(jiān)督，從源頭上防范并化解風(fēng)險。三是創(chuàng)新方式方法，提升管理效能。某縣財政部門大力推進財政業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程自動化、智能化管理。同時，某縣財政部門運用了大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，加強數(shù)據(jù)整合與共享，建立了部門預(yù)算、項目庫、采購平臺等一體化管理系統(tǒng)，提升了內(nèi)部控制管理水平。四是強化監(jiān)督問責(zé)，嚴明紀律。某縣財政部門制定了督查督辦、責(zé)任追究等配套制度，定期或不定期地開展內(nèi)部控制督查工作，嚴肅問責(zé)。

　　某縣財政部門的內(nèi)部控制建設(shè)實踐，對于規(guī)范財政收支行為、提高資金使用效益、防范財政運行風(fēng)險具有重要意義，其可以為其他縣級財政部門加強內(nèi)部控制建設(shè)提供借鑒。

　　二、某市財政部門內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗分享

　　某市財政部門堅持將內(nèi)部控制建設(shè)作為提升其財政治理能力的基礎(chǔ)性工作來抓，按照“全面覆蓋、重點突出、分步實施”的總體思路，采取了一系列扎實、有力的舉措，有效提升了內(nèi)部控制管理水平。

　　一是加強組織領(lǐng)導(dǎo)，健全工作機制。某市財政部門成立了由部門一把手擔(dān)任組長的內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，建立了內(nèi)部控制工作聯(lián)絡(luò)員制度，定期召開工作推進會，形成了上下聯(lián)動、齊抓共管的工作格局。二是突出重點領(lǐng)域，完善制度體系。某市財政部門聚焦預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理等領(lǐng)域，系統(tǒng)梳理內(nèi)部控制制度，查找風(fēng)險點，制定了相應(yīng)的風(fēng)險防范辦法，并且高度關(guān)注民生資金、專項轉(zhuǎn)移支付資金等的分配使用，嚴格落實信息公開、公示等要求。三是強化執(zhí)行監(jiān)督，嚴格追究責(zé)任。某市財政部門制定了內(nèi)部控制考核評價辦法，定期督查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，同時將內(nèi)部控制工作納入年度目標考核和績效考核范圍，強化對成果的運用，針對違反內(nèi)部控制制度、造成財政資金浪費的，嚴格追究其責(zé)任。四是注重宣傳培訓(xùn)，營造良好環(huán)境。某市財政部門把內(nèi)部控制宣傳培訓(xùn)作為常態(tài)化的工作來抓，分層開展內(nèi)部控制知識學(xué)習(xí)活動。此外，某市財政部門利用新媒體平臺來加大宣傳力度，營造了人人重視內(nèi)部控制、人人參與內(nèi)部控制的良好環(huán)境。

　　某市財政部門堅持從本地實際出發(fā)，突出問題導(dǎo)向，創(chuàng)新方式方法，扎實推進內(nèi)部控制建設(shè)，有效提升了財政管理的科學(xué)化、規(guī)范化、精細化水平，其經(jīng)驗做法能夠為其他地區(qū)基層財政部門提供指導(dǎo)。

　　結(jié)語

　　綜上所述，新形勢下加強基層財政部門內(nèi)部控制建設(shè)，對于提高其財政管理水平、防范財政運行風(fēng)險、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重要意義。對此，基層財政部門要立足實際，積極作為，不斷健全內(nèi)部控制制度，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制管理流程，切實加強內(nèi)部控制工作的組織實施，進一步為推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展、實現(xiàn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供良好的財政保障。

　　參考文獻

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　　作者簡介：陳娟，本科，中級會計師、注冊稅務(wù)師，研究方向為財務(wù)管理。

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