張智穎（中海石油氣電集團有限責任公司）

　　摘要：在當前信息化高速發(fā)展的進程中，企業(yè)內(nèi)部審計的方法和模式發(fā)生了重大變革。信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化了傳統(tǒng)審計方法，推動審計工作向標準更高、效率更高的方向發(fā)展。本文詳細描述了信息化環(huán)境給企業(yè)內(nèi)部審計帶來的發(fā)展和挑戰(zhàn)，并闡述了信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計信息化的具體舉措。

　　關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計；信息化建設；審計信息系統(tǒng)

　　信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計

　　一、信息化環(huán)境下內(nèi)部審計的特點

　　在信息化環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營管理的要求發(fā)生了變化，對企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高的要求。信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計與傳統(tǒng)審計相比出現(xiàn)一些新的特點。

　　首先，審計數(shù)據(jù)和信息復雜多樣化。信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計不僅僅局限于單一部門和業(yè)務領域，而是可以從不同的業(yè)務部門和領域獲取多種信息，審計覆蓋范圍較傳統(tǒng)審計明顯擴大，涉及領域也較傳統(tǒng)審計寬泛。

　　其次，信息技術的運用多元化。信息化環(huán)境下，先進的信息技術手段可以應用于內(nèi)部審計全過程，在審前準備、審計現(xiàn)場、審計整改等方面均可以引入對應的信息技術手段，提高審計的效率、準確性和全面性，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

　　最后，審計方式的轉(zhuǎn)變。信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的單一單位審計逐漸向多個單位審計轉(zhuǎn)變，從事后審計向事中審計、事前審計轉(zhuǎn)變。

　　二、內(nèi)部審計信息化的必要性

　　首先，內(nèi)部審計信息化可以提高審計的工作效率。隨著內(nèi)外部監(jiān)管對企業(yè)規(guī)范化要求的提升，企業(yè)內(nèi)部審計在防范風險、規(guī)范權力運行、服務企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展方面的作用日益凸顯。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，尤其是對于集團本部與子企業(yè)距離較遠的集團企業(yè)，傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計方式主要是通過人工到資料現(xiàn)場檢查，審計風險大且工作效率低，難以滿足企業(yè)快速發(fā)展的需求。內(nèi)部審計信息化通過業(yè)務數(shù)據(jù)、審計數(shù)據(jù)等多種數(shù)據(jù)存儲的電子化方式，以及審計模型的智能化應用，使企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率有了大幅提升。

　　其次，內(nèi)部審計信息化是企業(yè)經(jīng)營管理緊隨時代發(fā)展的必要路徑。隨著企業(yè)人力資源管理、財務管理、生產(chǎn)管理等業(yè)務板塊陸續(xù)上線信息系統(tǒng)，企業(yè)整體信息化的建設也離不開內(nèi)部審計工作的信息化建設。內(nèi)部審計信息化可以有效整合企業(yè)經(jīng)營管理各個業(yè)務部門的信息技術和信息數(shù)據(jù)，從而打通企業(yè)經(jīng)營管理中各業(yè)務部門的溝通壁壘，使各個業(yè)務部門加強動態(tài)聯(lián)動，實現(xiàn)整個企業(yè)的信息化發(fā)展。

　　最后，內(nèi)部審計信息化可以為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展貢獻更多價值。傳統(tǒng)的審計模式局限于人工現(xiàn)場翻閱資料，導致審計結果往往局限于單一單位，審計成果運用缺乏較為系統(tǒng)、完善的機制，影響成果的應用及實際效果。審計成果分散在各個具體項目中，缺乏橫向的溝通與信息整合，難以進行梳理、提煉以及相關分析。內(nèi)部審計信息化可以促進集團企業(yè)的其他子企業(yè)對于同一問題舉一反三，同時可以橫向分析不同單位審計發(fā)現(xiàn)的共同點，從機制、體制等深層次方面揭露問題存在的原因，為管理層提供參考，從而促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

　　信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計工作的影響

　　一、信息化環(huán)境給內(nèi)部審計工作帶來機遇

　　在信息化環(huán)境下，企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動數(shù)據(jù)的復雜和多樣化對內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。信息化環(huán)境對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了較大影響，一些企業(yè)已建立辦公系統(tǒng)、采辦系統(tǒng)、合同系統(tǒng)等信息系統(tǒng)，使數(shù)據(jù)資料的審批、管理逐漸便捷化，信息化技術的普及也為內(nèi)部審計工作帶來了便利，信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計可快速獲取各部門、各類型的信息數(shù)據(jù)。

　　首先，信息化環(huán)境使企業(yè)內(nèi)部審計方式發(fā)生了改變。傳統(tǒng)審計模式主要依賴于抽樣方法，由審計人員根據(jù)潛在的風險點篩選樣本，且大都采用現(xiàn)場查閱資料的形式，容易出現(xiàn)遺漏和誤差。信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計可運用信息系統(tǒng)上的數(shù)據(jù)資料進行遠程審計，審計抽樣、數(shù)據(jù)處理等審計程序都可以依托信息系統(tǒng)來完成，通過信息技術分析程序替代傳統(tǒng)的人工審核分析工作，有效克服傳統(tǒng)審計模式下的人工錯誤，審計人員可以更加高效地發(fā)現(xiàn)并提出問題，在節(jié)約審計現(xiàn)場時間的同時降低管理成本，提高審計的全面性和準確性。

　　其次，信息化環(huán)境使企業(yè)內(nèi)部審計的范圍不僅僅是財務數(shù)據(jù)，還有大量業(yè)務數(shù)據(jù)。企業(yè)內(nèi)部審計可以對被審計單位的業(yè)務進行持續(xù)監(jiān)測，定期進行風險評估和專項分析，形成常態(tài)化的經(jīng)濟監(jiān)督，從而預測潛在的風險。這種持續(xù)的監(jiān)督推動內(nèi)部審計模式由傳統(tǒng)的先立項后分析的實施方式，轉(zhuǎn)至以風險為導向，系統(tǒng)評價后再立項的實施方式，使審計項目立項更加具有針對性，使企業(yè)能夠及時采取措施防范風險。

　　最后，信息化環(huán)境使審計工作質(zhì)量顯著提高。傳統(tǒng)的審計主要是基于會計核算業(yè)務開展，在信息化環(huán)境下審計的范圍進一步擴大，使審計人員能夠?qū)崿F(xiàn)遠程的審前調(diào)查，并通過信息系統(tǒng)對審計作業(yè)管理情況實時監(jiān)督，隨時對審計工作進行指導和溝通，使審計底稿、審計證據(jù)和資料的制作和留存更加便捷、規(guī)范、安全和完整。

　　二、信息化環(huán)境給內(nèi)部審計工作帶來的挑戰(zhàn)

　　在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部檔案的存儲方式由傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案轉(zhuǎn)換為信息化存儲模式。信息技術的應用雖然能夠降低部分原有的內(nèi)部審計風險，但也會帶來新的、更加復雜的內(nèi)部審計風險。

　　首先，隨著企業(yè)運營規(guī)模的不斷擴大，內(nèi)部審計的工作量和工作范圍也隨之增加。

　　其次，電子信息的易逝性、易改性、無痕性等特點，會加大查找問題的難度，增加檢查風險，同時由于信息化環(huán)境下企業(yè)存儲和處理數(shù)據(jù)的承載方式更新，信息數(shù)據(jù)分散在各種各樣的信息系統(tǒng)中，內(nèi)部審計人員除了需要具備各業(yè)務領域的審計能力外，還需要具備信息技術技能，對復雜多樣的數(shù)據(jù)進行分析并提煉出審計模型。

　　最后，信息系統(tǒng)本身的漏洞和操作失誤、傳輸故障等因素會產(chǎn)生一系列錯誤信息，各系統(tǒng)間的關聯(lián)性也會加大這種錯誤的影響，由于審計系統(tǒng)不斷升級、更新和復雜化，對內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)本身和內(nèi)部審計技術提出了更高的要求，增加了控制內(nèi)部審計風險的難度。

　　信息化環(huán)境下內(nèi)部審計信息化存在的問題

　　一、部分企業(yè)管理者對內(nèi)部審計信息化重視程度不夠

　　當前我國部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作仍處于起步階段，部分企業(yè)管理者認為審計工作不能直接創(chuàng)造經(jīng)濟效益，因而對審計工作重視程度不夠，導致內(nèi)部審計信息化進程緩慢。企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作重視不夠，就難以發(fā)揮內(nèi)部審計“經(jīng)濟體檢”的作用，也就難以改變企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷。部分內(nèi)部審計人員對審計業(yè)務的認識不足，認為內(nèi)部審計僅僅局限為財務審計，導致內(nèi)部審計工作難以滿足企業(yè)管理的需要。另外，傳統(tǒng)審計工作技術和方法的局限性，導致審計工作對信息化環(huán)境下海量業(yè)務數(shù)據(jù)的分析效果大打折扣，制約了內(nèi)部審計的工作范圍和工作效率。因此，在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計工作要同步進行創(chuàng)新，才能提高企業(yè)整體的運營效率，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

　　二、信息系統(tǒng)繁雜，較難有效整合

　　由于歷史原因、系統(tǒng)選擇差異等，企業(yè)常常面臨各部門和業(yè)務領域之間信息化系統(tǒng)不協(xié)調(diào)、數(shù)據(jù)孤島等問題。由于企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務部門在初建信息系統(tǒng)時，沒有進行統(tǒng)籌規(guī)劃，各業(yè)務部門使用不同的信息系統(tǒng)，導致數(shù)據(jù)的錄入形式、錄入標準不統(tǒng)一。企業(yè)內(nèi)部各個部門采用不同的軟件，導致信息不互通，信息溝通效率低下。對于各業(yè)務部門牽頭建立的信息化系統(tǒng)，如人力資源系統(tǒng)、物料系統(tǒng)、采辦系統(tǒng)、合同系統(tǒng)，由于原始數(shù)據(jù)的錄入依賴于各個業(yè)務部門的操作人員甚至企業(yè)所屬單位的操作人員，其數(shù)據(jù)的真實性、準確性難以保證。在內(nèi)部審計信息化的進程中，很大部分依賴于各業(yè)務部門牽頭建立的信息化系統(tǒng)產(chǎn)生的業(yè)務數(shù)據(jù)，來定位審計疑點和建立審計模型，如果各業(yè)務系統(tǒng)的基礎數(shù)據(jù)不準確、標準不統(tǒng)一，就難以制定出準確的審計模型，或根據(jù)制定出的審計模型無法得出真實的審計結論。

　　三、審計人員業(yè)務不熟練，缺乏復合型人才

　　企業(yè)內(nèi)部審計工作的成效很大一部分取決于審計人員的能力和專業(yè)素質(zhì)，隨著信息化的不斷普及，企業(yè)內(nèi)部審計對審計人員的要求越來越高。部分審計人員信息技術的應用能力較弱，無法熟練運用信息化軟件開展審計工作，導致內(nèi)部審計信息化建設進展緩慢。部分審計人員雖然具備一些計算機技術能力，但在審計及各專業(yè)領域的知識基礎不牢固，在開展審計工作時無法有效將信息技術與業(yè)務知識有效融合。信息化環(huán)境下要求企業(yè)內(nèi)部審計人員是同時具備審計專業(yè)能力和熟練應用計算機技術的復合型人才。

　　信息化環(huán)境下實施內(nèi)部審計信息化的具體措施

　　一、整合企業(yè)資源，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享

　　企業(yè)通過加強內(nèi)部審計部門與其他部門的溝通及合作，建立多部門信息、資源共享機制，并制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，通過信息化手段有效整合資源，使內(nèi)部審計部門全面了解各業(yè)務部門的信息數(shù)據(jù)，加快內(nèi)部審計信息化建設。由于各業(yè)務部門的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)有各自的存儲和管理方式，易導致數(shù)據(jù)冗余，通過推行統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中共享和管理，提高數(shù)據(jù)管理的效率，降低內(nèi)部審計成本，提高內(nèi)部審計效率和質(zhì)量，促進審計信息化的發(fā)展。

　　二、培養(yǎng)信息化人才，打造專業(yè)審計隊伍

　　在信息化環(huán)境下，由于審計工作本身的復雜性和多樣性，企業(yè)內(nèi)部審計應當在掌握審計相關專業(yè)知識的基礎上，提升自身信息技術應用的水平和能力，以信息化的手段輔助開展審計業(yè)務，通過加強人才建設，促進企業(yè)內(nèi)部審計工作高質(zhì)高效開展。首先，要做好現(xiàn)有審計人員的教育培訓工作，通過對現(xiàn)有審計人員專業(yè)技能和知識的培訓，提高信息化意識和信息化軟件應用水平，鼓勵現(xiàn)有審計人員考取信息化技術相關證書，培養(yǎng)出更多復合型人才。其次，調(diào)整現(xiàn)有審計人員結構，通過對外招聘等方式，選拔具備信息技術技能、多業(yè)務水平的審計人才，多維度調(diào)整人員結構，增加專業(yè)人才儲備，加大對人員的考核和培養(yǎng)，組建適應信息化環(huán)境下內(nèi)部審計需求的高素質(zhì)審計隊伍。

　　三、開發(fā)專業(yè)審計信息化軟件

　　內(nèi)部審計信息化需要企業(yè)高度重視業(yè)務部門的數(shù)據(jù)庫管理和專業(yè)審計軟件的開發(fā)，實現(xiàn)業(yè)務部門、審計數(shù)據(jù)資源共享和集中化管理。良好的審計信息化軟件應包含審計作業(yè)管理和審計分析模塊兩部分。首先，開發(fā)審計作業(yè)管理模塊，使企業(yè)的全部審計項目進行線上管理，使內(nèi)部審計人員能夠按照規(guī)定的流程開展、監(jiān)控審計項目，實現(xiàn)線上監(jiān)督審計項目進程、線上實時查看審計問題情況、審計多發(fā)問題領域等管理報表，確保在審計工作的各個階段，審計項目的相關信息均可以在審計信息化平臺上反饋。其次，開發(fā)審計分析模塊，搭建與各業(yè)務部門信息系統(tǒng)的對接和采集渠道，支持審計人員進行各類業(yè)務數(shù)據(jù)的查詢，針對企業(yè)自身的特點和業(yè)務需要開發(fā)相應的審計模型，實現(xiàn)在線預警和自動分析的功能。

　　四、做好信息保密工作

　　在使用信息化手段開展審計工作時，應注意做好信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)安全的保護工作，因為內(nèi)部審計的信息和資料都屬于企業(yè)的重要信息，甚至包含行業(yè)機密。為了保證審計信息數(shù)據(jù)安全，企業(yè)內(nèi)部審計部門需要制定審計數(shù)據(jù)安全保護措施，這些措施包含對數(shù)據(jù)以及應用的安全性規(guī)劃，如數(shù)據(jù)的完整性、安全性、實時監(jiān)測，以及應用的身份認證等，這些規(guī)劃應保證信息數(shù)據(jù)的傳遞完整且準確。

　　結語

　　隨著信息技術的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計工作信息化的進程已成為當前企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展中的重要一環(huán)。信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新和發(fā)展，主要體現(xiàn)在整合企業(yè)內(nèi)部資源、培養(yǎng)信息化人才、開發(fā)專業(yè)審計信息化軟件等方面。創(chuàng)新內(nèi)部審計方式，對審計的目標、審計方式方法、審計范圍、審計技術、審計成果作出適應時代的改變，可以降低內(nèi)部審計的風險指數(shù)，同時逐步提高內(nèi)部審計覆蓋率，降低企業(yè)內(nèi)部審計風險，發(fā)揮內(nèi)部審計“經(jīng)濟體檢”的功能，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展貢獻力量。

　　參考文獻

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　　[2]李勤勤，劉軍.信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新發(fā)展探析[J].中國市場，2020(13)：185+187.

　　作者簡介：張智穎，碩士，中級經(jīng)濟師，研究方向為內(nèi)部審計、企業(yè)管理。

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