摘要：全面落實內(nèi)部控制，是企業(yè)提高自身競爭實力和經(jīng)營效率的要求。本文圍繞企業(yè)會計，分析了內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵及意義，并闡釋了企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足之處，提出了幾點改進(jìn)方法，希望能助力企業(yè)會計內(nèi)部控制工作取得預(yù)期成效。

　　在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，企業(yè)若想在激烈的市場環(huán)境下長足發(fā)展，就需要不斷完善內(nèi)部控制工作。企業(yè)內(nèi)部會計控制，是內(nèi)部控制機(jī)制中的重要構(gòu)成內(nèi)容，在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。不斷完善內(nèi)控制度，可以有效規(guī)避風(fēng)險，培養(yǎng)大量企業(yè)管理人才，為企業(yè)未來發(fā)展做貢獻(xiàn)。

　　一、內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵分析

　　內(nèi)部控制制度，主要是指企業(yè)為了達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，同時為了保障企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，保障會計資料可靠精準(zhǔn)，保障經(jīng)營方針落實到底而實施的一系列活動，包含自我評價、自我約束、自我控制、自我規(guī)劃等。企業(yè)內(nèi)部控制以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為終極目標(biāo)，不斷完善企業(yè)經(jīng)營管理工作?，F(xiàn)如今，企業(yè)內(nèi)部控制工作與經(jīng)營管理理念相隨而生，在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，推動企業(yè)內(nèi)部控制體系得以優(yōu)化與改革。在傳統(tǒng)模式下，企業(yè)內(nèi)部控制主要是為了保障財產(chǎn)完整性和安全性，但是在商品經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展后，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動越來越復(fù)雜，內(nèi)部控制內(nèi)涵也有所改變，逐步接近現(xiàn)代內(nèi)控機(jī)制。內(nèi)部控制主要包含內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會計控制兩方面內(nèi)容，通過提高內(nèi)部控制力度，可助力企業(yè)達(dá)到理想的經(jīng)營狀態(tài)。

　　二、企業(yè)會計內(nèi)部控制的意義

　　近年來，新舊體制交替現(xiàn)象極為明顯，頻頻出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪案件，比如挪用公款或攜帶大量公款逃逸等事件。造成這些問題的原因頗多，歸根結(jié)底是企業(yè)控制不力、內(nèi)部監(jiān)督不到位等。加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)尤為重要。關(guān)于企業(yè)會計內(nèi)部控制的意義，主要體現(xiàn)在以下四點。

　?。ㄒ唬┯幸嬗诒Ｗo(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全

　　企業(yè)在實施會計內(nèi)部控制計劃時采用各種手段保管與使用財產(chǎn)物資，不但可以防止財產(chǎn)物資被貪污、挪用或者異常浪費(fèi)、不合理應(yīng)用等，而且可以保障企業(yè)在財務(wù)工作中的每一項工作均有章可循。這樣就可以規(guī)范收支行為，增強(qiáng)財務(wù)管理科學(xué)性，減輕財務(wù)工作隨意性，防止企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)大量流失，從根源處制止不良經(jīng)濟(jì)行為的出現(xiàn)，為企業(yè)依法治企奠定堅實基礎(chǔ)。

　?。ǘ┯幸嬗趶?qiáng)化管理

　　當(dāng)代企業(yè)處于利害關(guān)系群體內(nèi)，企業(yè)經(jīng)營人員發(fā)揮著極為關(guān)鍵的作用。在企業(yè)經(jīng)營者做出決策時，需要得到精準(zhǔn)信息的支持。企業(yè)只有重視經(jīng)營管理人員如何履行自身職責(zé)進(jìn)行內(nèi)部管理，才能促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。在內(nèi)部控制過程中，可切實強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營者及所有者的利益關(guān)系，促使雙方形成共識，進(jìn)而確保雙方適應(yīng)當(dāng)代社會發(fā)展形勢，有效實施企業(yè)各項制度，創(chuàng)造更可觀的利潤收益。

　?。ㄈ┯欣谔嵘偁幜?/p>

　　如今，社會發(fā)展、科技發(fā)展日新月異，信息技術(shù)水平不斷提高，為企業(yè)帶來了巨大機(jī)遇，同時也產(chǎn)生了一定風(fēng)險。目前，我國資本市場全面對外開放，無論是融資還是投資，企業(yè)都有更多選擇機(jī)會。在這種大環(huán)境背景下，企業(yè)應(yīng)迅速創(chuàng)建有效的內(nèi)控機(jī)制，全面展現(xiàn)企業(yè)管理狀況、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況，提高企業(yè)經(jīng)營決策能力及管理效率，不斷地增強(qiáng)競爭力，以保障在激烈的市場中站穩(wěn)腳跟。此外，在企業(yè)實施會計內(nèi)部控制時，應(yīng)防止出現(xiàn)會計信息混亂、錯誤的現(xiàn)象，為企業(yè)經(jīng)營決策提供更精準(zhǔn)的信息。

　?。ㄋ模┯幸嬗趯崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)

　　科學(xué)推動會計內(nèi)部控制的實施，對于企業(yè)各職能部門以及各崗位人員，應(yīng)加強(qiáng)考核與協(xié)調(diào)分配工作，保障每個部門的相關(guān)人員均能嚴(yán)格履職，明確自身工作職責(zé)，保障企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動有序落實。此外，在企業(yè)落實會計內(nèi)部控制的過程中，通過相關(guān)會計內(nèi)部控制制度進(jìn)行自我約束，確保企業(yè)結(jié)合會計準(zhǔn)則和制度要求，提供精準(zhǔn)的會計信息，以保障企業(yè)按照國家法律法規(guī)及財經(jīng)紀(jì)律運(yùn)作，最終保障國家宏觀調(diào)控效果。特別是，企業(yè)的金融管理制度是否健全直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展品質(zhì)，所以，如何健全財務(wù)制度一直都是企業(yè)發(fā)展中的重要課題。企業(yè)會計內(nèi)部控制可以影響企業(yè)的整體財務(wù)狀況，通過加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控可以對企業(yè)的投資額度和發(fā)展方向做出準(zhǔn)確的判斷，同時還可以對企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行監(jiān)控，從而防止財務(wù)上的漏洞，這對于提高企業(yè)的管理能力具有十分重要的意義。在加強(qiáng)內(nèi)控管理的大環(huán)境下，會計從業(yè)人員可以規(guī)范、高效地完成各項工作，提高企業(yè)的運(yùn)作效率，增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)營能力。此外，在這一進(jìn)程中也可以提高企業(yè)的競爭力，增強(qiáng)對外部治理的輔助效力。

　　三、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的不足之處

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)會計人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升

　　在企業(yè)實施會計內(nèi)部控制時，企業(yè)會計人員作為主要工作人員，應(yīng)保持較高的綜合素養(yǎng)與專業(yè)水準(zhǔn)，而且要具備溝通意識，能與上下級進(jìn)行高效交流，這是影響企業(yè)內(nèi)部控制工作成果優(yōu)劣的重要因素。部分企業(yè)的會計人員道德水平及專業(yè)水準(zhǔn)較低，在工作中遇到問題時無法妥善處理，對于事情的分辨能力及判斷能力有待提高，無法在最短時間內(nèi)分辨錯誤會計信息以及妨礙企業(yè)發(fā)展的信息，最終影響會計信息的真實性、完整性，不能為企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的創(chuàng)建與應(yīng)用帶來有效幫助。

　?。ǘ﹥?nèi)控管理工作環(huán)境有待優(yōu)化

　　企業(yè)會計內(nèi)部控制與管理是一項整體性工作，需要得到完整流程、完整機(jī)制的支持，需要有穩(wěn)定的工作環(huán)境。然而，目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控工作環(huán)境并不理想，常受價值觀念、企業(yè)制度及企業(yè)文化等各種因素影響，導(dǎo)致企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計和權(quán)責(zé)分配等方面的工作受阻。與此同時，受多層級管理制度的影響，常常出現(xiàn)越權(quán)和濫用職權(quán)等問題，不利于企業(yè)會計內(nèi)控工作順利落實，嚴(yán)重影響企業(yè)財務(wù)人員工作效率。由此可見，企業(yè)的內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步起到了很大的作用。然而，從實際的經(jīng)營情況可以看出，許多企業(yè)對內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，往往流于形式，并不能帶來明顯的效果。

　　（三）會計內(nèi)部控制意識淡薄

　　部分企業(yè)管理人員思想非常固化，整體素養(yǎng)不高，在經(jīng)營方式和經(jīng)營理念上極其刻板，并未深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要意義。他們認(rèn)為內(nèi)部控制就是制定一些規(guī)章制度、手冊和文件等，毫無實用性。而部分管理人員則將會計內(nèi)部控制理解為，控制內(nèi)部成本、控制財務(wù)信息、控制資產(chǎn)安全性等。由于內(nèi)部會計未曾直觀認(rèn)知經(jīng)濟(jì)價值，且缺少專業(yè)崗位和規(guī)章制度，致使內(nèi)部控制程序和環(huán)節(jié)不斷增加，令管理人員加深了對內(nèi)部控制工作的誤解，進(jìn)而影響工作效率，使內(nèi)部控制工作流于表面形式，無法發(fā)揮內(nèi)部控制的實際作用。目前，一些企業(yè)已經(jīng)從實踐層面重視財務(wù)管理，保證和推動企業(yè)的健康發(fā)展。雖然有的企業(yè)已制定了財務(wù)會計制度，但在審計工作中未對其進(jìn)行有效的審計和評估，大部分都是依賴企業(yè)的財務(wù)部門，這會讓這項工作的效果大打折扣，甚至?xí)斐韶?fù)面的效果。企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)行為沒有得到有效的監(jiān)控，企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險問題無法控制、規(guī)避，導(dǎo)致運(yùn)行中的風(fēng)險問題加劇，也會在無形中影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。其根本原因在于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不夠健全，內(nèi)部控制管理機(jī)制不夠完善，使得企業(yè)的控制系統(tǒng)和管理機(jī)制過于僵化，無法充分地發(fā)揮和強(qiáng)化其監(jiān)督和評估功能。

　?。ㄋ模媰?nèi)控欠缺有效監(jiān)管

　　企業(yè)會計執(zhí)行內(nèi)控管理工作的本質(zhì)目的在于加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險控制能力。然而，目前內(nèi)控工作缺少完整的監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)未將內(nèi)控監(jiān)督與財務(wù)工作有效結(jié)合，尤其是在財務(wù)風(fēng)險預(yù)判以及控制工作進(jìn)行時，缺少客觀分析、定量分析，致使財務(wù)管理效果不佳。同時，在新經(jīng)濟(jì)形勢下，傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制已無法滿足當(dāng)今企業(yè)發(fā)展需求，所以急需創(chuàng)新內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制。

　　四、企業(yè)會計內(nèi)部控制的改進(jìn)方法

　?。ㄒ唬┨嵘髽I(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)

　　組建一支綜合素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)能力過硬的財務(wù)人員隊伍，是做好企業(yè)會計內(nèi)控管理工作的前提。只有提高會計從業(yè)者專業(yè)能力與職業(yè)道德水平，并不斷加強(qiáng)會計內(nèi)控意識，才能有效解決企業(yè)目前存在的諸多會計內(nèi)控管理問題。具體來說，可以從下面兩方面入手。一方面，要注重提高會計人員業(yè)務(wù)水平，組織會計人員參加培訓(xùn)活動或者外出進(jìn)修，通過實踐活動提升其經(jīng)濟(jì)意識，促使其業(yè)務(wù)技能與新時期會計發(fā)展趨勢相匹配，能適應(yīng)新時期會計工作發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，以保障會計人員能精準(zhǔn)收集、分析各項財務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)用財務(wù)數(shù)據(jù)為企業(yè)其他部門工作提供有力指導(dǎo)。另一方面，企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部人員內(nèi)控意識和相關(guān)知識，避免不合規(guī)的財務(wù)操作問題，確保所有財務(wù)人員都能堅守職業(yè)道德，在相關(guān)管理制度允許范圍內(nèi)開展工作，避免出現(xiàn)財務(wù)信息造假問題，使財務(wù)內(nèi)控工作更有力、更扎實。

　?。ǘ﹥?yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境

　　優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)控管理環(huán)境，是提升企業(yè)會計內(nèi)控管理工作質(zhì)量的重中之重。應(yīng)從企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、信息渠道、文化等方面入手，推動企業(yè)會計內(nèi)控工作深入發(fā)展。在具體操作中，要注意下面兩點。第一，內(nèi)控環(huán)境與企業(yè)管理人員的意識息息相關(guān)。企業(yè)管理人員應(yīng)重視財務(wù)內(nèi)控工作，確保會計人員明確會計工作在財務(wù)管理中的作用，立足內(nèi)部控制視角，重點審視企業(yè)利益，有效處理財務(wù)管理時出現(xiàn)的各種問題，并營造優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境，真正傳遞有效的管理理念，使會計人員堅持精打細(xì)算，切實提升企業(yè)成本管理效能。第二，加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部管理工作的監(jiān)督作用，既要創(chuàng)建嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控制度，又要明確每一名會計人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任以及能行使的權(quán)利，從而高效監(jiān)督財務(wù)工作。參照預(yù)防要求、控制要求、監(jiān)督要求，形成完整的監(jiān)督機(jī)制，避免會計內(nèi)審中的工作敷衍行為，及時將監(jiān)督結(jié)果上報經(jīng)營決策者，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)控管理的監(jiān)督力度。

　?。ㄈ┰鰪?qiáng)內(nèi)部控制的意識

　　針對會計內(nèi)部控制意識薄弱這一問題，首先應(yīng)由政府部門帶頭高度重視內(nèi)部控制工作，只有從管理層面強(qiáng)化意識，才能確保各個企業(yè)響應(yīng)上級部門的號召。企業(yè)管理人員要加強(qiáng)內(nèi)部控制意識，以身作則，積極向基層員工傳達(dá)會計內(nèi)控工作的重要性、具體內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)。并定期組織員工參加內(nèi)控意識學(xué)習(xí)交流大會，由企業(yè)內(nèi)部工作人員繼續(xù)傳達(dá)內(nèi)容，以確保企業(yè)內(nèi)部每一名工作人員都能提高對會計內(nèi)部工作的認(rèn)知，并為這項工作的落實而服務(wù)。企業(yè)會計內(nèi)部控制是保證企業(yè)發(fā)展的一個重要環(huán)節(jié)，其重要性毋庸置疑，重視這方面的工作是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的重中之重。為更好地發(fā)揮其作用，管理者應(yīng)對這一環(huán)節(jié)的管理工作有一個全面的認(rèn)識和理解，使會計內(nèi)部控制工作得以有效地進(jìn)行和深入，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。簡而言之，會計控制就是指在現(xiàn)階段，公司的各個層面、各個方面，以及影響和制約企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的各個方面的管理行為。企業(yè)管理者必須正確理解這種管理的內(nèi)涵，轉(zhuǎn)變過去傳統(tǒng)的觀念，從而使其真正發(fā)揮作用。這不僅是企業(yè)發(fā)展的必然要求，也是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理的一條有效途徑，會計控制可以有效地規(guī)范企業(yè)發(fā)展中的不良行為。因此，企業(yè)管理者必須提高對會計內(nèi)部控制的認(rèn)識，認(rèn)識到會計內(nèi)部控制工作的必要性和積極意義，真正發(fā)揮會計控制工作的作用，從而推動企業(yè)的健康發(fā)展。

　　（四）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制

　　企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制方面，要注重不斷完善監(jiān)控機(jī)制，強(qiáng)化對企業(yè)法人的監(jiān)督。在一些重大事項中，企業(yè)應(yīng)選擇集體審批方式，明確相關(guān)人員的主要經(jīng)營職責(zé)，并創(chuàng)建有效的預(yù)防機(jī)制，強(qiáng)化對企業(yè)各管理部門的監(jiān)控。通過分權(quán)制衡原則，創(chuàng)建互相牽制的體系。最后，企業(yè)還要創(chuàng)建“以查為主” 的核心監(jiān)督機(jī)制，組建專人小組，針對企業(yè)各部門會計內(nèi)控工作的落實情況進(jìn)行高效監(jiān)督。

　?。ㄎ澹┩晟破髽I(yè)會計電算化

　　當(dāng)代企業(yè)若想達(dá)到預(yù)期中的會計內(nèi)部控制效果，就應(yīng)創(chuàng)建較為完善的企業(yè)會計電算化制度，促進(jìn)企業(yè)會計向電算化方向發(fā)展，才能保障企業(yè)擁有較為獨立且完善的信息化會計系統(tǒng)。與此同時，在建立和完善會計電算化時，應(yīng)積極引進(jìn)國內(nèi)外優(yōu)秀的數(shù)據(jù)分析方法及數(shù)據(jù)整理方法。通過發(fā)揮計算機(jī)信息技術(shù)優(yōu)勢，確保企業(yè)會計工作達(dá)到預(yù)期中的電算化處理目標(biāo)。另外，在企業(yè)落實會計電算化工作時，還應(yīng)強(qiáng)化管理工作及監(jiān)督工作，這樣才能有效地規(guī)避潛在風(fēng)險。

　?。?qiáng)化企業(yè)各部門配合力度

　　企業(yè)會計內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和未來發(fā)展息息相關(guān)，所以企業(yè)在制定會計內(nèi)部控制制度過程中，要確保所有員工都能參與進(jìn)來，并全方位采納員工的建議。只有得到其他部門的高效配合，才能保障企業(yè)在落實內(nèi)部會計控制工作時能按時完成控制任務(wù)。制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，需要明確制度內(nèi)容，各部門人員不可隨意更改制度內(nèi)容，即使是企業(yè)內(nèi)部會計人員，也不能隨意修改相關(guān)內(nèi)容，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計控制的規(guī)范，加強(qiáng)全方位控制管理。企業(yè)內(nèi)部會計控制應(yīng)是全過程的管理活動以及全面性的管理活動，需要企業(yè)進(jìn)行事前管理，重視規(guī)劃控制制度，以保障會計控制工作有序落實。在落實的過程中，要加強(qiáng)監(jiān)督力度，動態(tài)監(jiān)測企業(yè)財務(wù)內(nèi)控效率。一旦實施會計制度，各部門員工都要嚴(yán)格按照制度落實工作。如果發(fā)現(xiàn)工作過程中出現(xiàn)問題，需要立即向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，由專業(yè)人員結(jié)合具體問題修改相關(guān)制度，保證制度的可執(zhí)行性，為改善會計內(nèi)控現(xiàn)狀發(fā)揮輔助作用。

　　（七）建立高效的會計控制系統(tǒng)

　　對于正在發(fā)展中的企業(yè)來講，需要在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建較為完備的會計控制系統(tǒng)。比如，為了防止企業(yè)權(quán)益和企業(yè)資產(chǎn)互相混淆，在企業(yè)財產(chǎn)和個人財產(chǎn)間出現(xiàn)互相占用的問題時，必須嚴(yán)格核算往來賬。如若企業(yè)規(guī)模偏小，內(nèi)部機(jī)構(gòu)較為簡單，可以重新優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)部門，但一定要明確出納人員、會計人員及財務(wù)主管的職責(zé)，只有清晰劃分三者職責(zé)，才可以避免出現(xiàn)職責(zé)相融的情況。比如，在設(shè)置財務(wù)人員崗位時，應(yīng)明確職責(zé)，將稽核職責(zé)與出納職責(zé)分離，而且總賬、明細(xì)賬和出納間也要處于獨立的狀態(tài)。此外，針對企業(yè)財務(wù)情況，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)與合理的預(yù)算，以便能靈活應(yīng)對瞬息萬變的市場環(huán)境。

　　五、結(jié)語

　　綜上所述，企業(yè)若想在競爭激烈的市場中健康發(fā)展，就要制定有效的會計內(nèi)部控制制度，并高度重視這項工作，針對企業(yè)財務(wù)、管理、經(jīng)營等情況展開高效監(jiān)督，不斷提高企業(yè)效益，以確保企業(yè)朝向現(xiàn)代化方向穩(wěn)步前行。

　　參考文獻(xiàn)：

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