摘要：現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務管理水平在一定程度上直接影響著企業(yè)運行管理。本文從財務管理角度著手，探索提高財務管理水平的有效手段，以期通過提高財務管理水平，增強核心競爭力。財務內(nèi)部控制是現(xiàn)代化的管理模式和手段。企業(yè)可以通過財務內(nèi)部控制提升財務管理質(zhì)量，及時發(fā)現(xiàn)運行管理中存在的不足與風險。加強財務內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)管理的必然要求，對企業(yè)發(fā)展有著極其重要的影響和價值。企業(yè)必須樹立正確的發(fā)展理念，加強內(nèi)部環(huán)境建設，完善管理制度，充分發(fā)揮財務內(nèi)部控制職能，實現(xiàn)長足發(fā)展。

　　財務內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。企業(yè)必須積極探索財務內(nèi)部控制的有效措施和途徑，只有這樣，才能降低各類風險的發(fā)生，有效規(guī)避違規(guī)違紀行為，為企業(yè)財務信息的真實、完整提供保障。企業(yè)發(fā)展所面臨的內(nèi)外部環(huán)境并不是一成不變的，加強財務內(nèi)部控制，可以創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，增強企業(yè)競爭優(yōu)勢，保證企業(yè)在激烈的市場競爭中占一席之地。

　　一、企業(yè)財務內(nèi)部控制概述

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)財務內(nèi)部控制的概念

　　財務內(nèi)部控制是指企業(yè)立足于財務管理視角，對內(nèi)控的設計進行管控。財務內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控體系的重要組成部分，簡單來講，加強財務活動中各環(huán)節(jié)的管控，就是財務內(nèi)部控制，實施財務內(nèi)控的最終目的是保證企業(yè)實現(xiàn)預期目標。財務管理部門應以企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度為基礎，有依據(jù)地加強財務活動管控，為企業(yè)完成財務業(yè)績提供保障。

　?。ǘ┢髽I(yè)財務內(nèi)部控制的內(nèi)容

　　財務內(nèi)部控制貫穿企業(yè)經(jīng)營管理全過程，主要包含五方面：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

　　財務內(nèi)部控制的貫徹落實，對企業(yè)發(fā)展而言，有著十分重要的現(xiàn)實意義，具體體現(xiàn)在以下幾方面：第一，為企業(yè)高效有序開展各項經(jīng)營管理活動提供保障；第二，加強企業(yè)各部門之間的溝通交流，提高信息數(shù)據(jù)的完整性、真實性與可靠性；第三，加強資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效益，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性；第四，為企業(yè)有序落實各項規(guī)章管理制度、管理措施和管理方針奠定基礎；第五，助力企業(yè)加強成本管控，減少不必要的成本支出，降本增效，獲取更高經(jīng)濟利潤；第六，有利于企業(yè)加強財務風險防控，提高風險防控意識，增強風險防控能力，降低風險發(fā)生的可能性，減少企業(yè)經(jīng)濟損失。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及存在問題

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制環(huán)境不良

　　1. 內(nèi)部控制體系不健全

　　我國對于內(nèi)部控制的研究和應用仍處于探索階段，大部分企業(yè)尚未建立完善的內(nèi)控管理制度。部分企業(yè)雖已制定內(nèi)控管理制度，但并未嚴格按照制度要求開展相關(guān)工作，導致內(nèi)部控制流于形式。部分企業(yè)一味地照搬其他企業(yè)的內(nèi)控管理制度，缺少與本企業(yè)自身實際情況的結(jié)合，制度的實用性較差。

　　2. 內(nèi)部控制意識不強

　　在深化改革背景下，大部分企業(yè)仍舊將發(fā)展業(yè)務作為工作重心，對內(nèi)控建設的必要性了解不到位。員工工作理念更新滯后，比如，缺少內(nèi)控認知、缺少風險防控意識等，在實際工作中，即使發(fā)現(xiàn)潛在風險，或者是違背企業(yè)內(nèi)控制度的工作行為，也會視而不見。財務人員在處理有關(guān)業(yè)務時，受主觀意識和客觀因素的影響和制約，對企業(yè)形象造成嚴重損害，導致企業(yè)資金流失問題加劇，招投標、財務、稅務等風險發(fā)生的可能性加大。部分企業(yè)高層認為加強財務內(nèi)部控制的主要目的是建立規(guī)章制度，對監(jiān)管工作的重視度較低。除此之外，大部分企業(yè)忽視了員工培訓的重要性，缺少完善的培訓機制。財務內(nèi)部控制的實施，對財務管理人員提出了更高的要求與挑戰(zhàn)，員工培訓不到位，財務人員工作素養(yǎng)和專業(yè)技能有待提升，對企業(yè)落實財務內(nèi)控制度產(chǎn)生消極影響。

　?。ǘ╋L險防范機制欠缺

　　1. 風險識別能力弱

　　財務風險貫穿企業(yè)各項經(jīng)營管理活動和經(jīng)濟業(yè)務活動，加強財務風險防控，完善風險防范機制，是企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健長效發(fā)展的必然要求。從實際情況來看，大部分企業(yè)尚未建立完善的風險防控機制，企業(yè)風險防控意識薄弱，風險防控能力有待提升。企業(yè)無法識別和精準判斷管理中存在的風險與不足，風險識別能力較低，導致其優(yōu)化和防控措施具有明顯的滯后性，企業(yè)發(fā)展面臨更多風險，經(jīng)濟損失加大。

　　2. 風險管理人才欠缺

　　為了提高風險防控水平，有效落實財務內(nèi)部控制，充分發(fā)揮財務內(nèi)控價值，實現(xiàn)經(jīng)濟利潤最大化，企業(yè)必須加強風險管理和人才隊伍建設。目前，我國大部分企業(yè)尚未在內(nèi)部設立獨立的風險管理部門，風險管理工作一般由財務部門負責，缺少專業(yè)化的風險管理人員。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，財務人員工作任務日益繁重。在繁重的工作壓力下，財務人員缺少充足的時間和精力加強風險管理學習，從而影響企業(yè)風險管理水平，制約企業(yè)發(fā)展。

　　（三）內(nèi)部信息溝通不足

　　1. 內(nèi)部信息交流效率低

　　在傳統(tǒng)財務管理模式下，企業(yè)各部門之間存在信息壁壘，溝通協(xié)作效率低下。在信息化背景下，企業(yè)必須構(gòu)建內(nèi)部信息系統(tǒng)，提高系統(tǒng)的運行效率，從而為企業(yè)加強信息化建設，提高財務內(nèi)控水平奠定基礎。部分企業(yè)的管理人員對內(nèi)控信息溝通交流的重視程度較低，沒有充分認識和了解提高內(nèi)控信息交流溝通效率的重要性，信息交流平臺建設不到位。財務部門不能及時接收和掌握企業(yè)內(nèi)部控制實施情況，財務信息與管理數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)有效結(jié)合，制約企業(yè)提升財務內(nèi)控效率和質(zhì)量。

　　2. 現(xiàn)代化溝通平臺建設落后

　　企業(yè)必須加強溝通平臺建設，為內(nèi)部溝通交流提供平臺。在財務內(nèi)控實施過程中，企業(yè)必須明確影響財務管理水平的因素，做好收集、識別和整合工作，確保財務信息有效傳遞，從而助力企業(yè)落實財務管理制度。目前，部分企業(yè)所使用的信息收集與整合管理體系具有明顯的滯后性，更新不及時，導致企業(yè)無法及時掌握各種內(nèi)外部信息，比如，財務管理現(xiàn)狀、市場經(jīng)濟形式變化、同行業(yè)市場競爭等，制約企業(yè)發(fā)揮財務內(nèi)控管理成效。此外，部分企業(yè)尚未建立完善的溝通交流平臺，信息傳遞滯后緩慢，不利于管理人員及時掌握經(jīng)營管理活動的具體情況，信息共享淪為空談。

　?。ㄋ模﹥?nèi)部監(jiān)督不到位

　　1. 內(nèi)部監(jiān)督體系不健全

　　內(nèi)部監(jiān)督是財務內(nèi)控體系的重要組成部分。建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，有利于企業(yè)實現(xiàn)對財務內(nèi)控管理全過程的動態(tài)化監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)財務內(nèi)控工作中存在的風險與缺陷，針對性地提出優(yōu)化措施，從而助力企業(yè)深化落實財務內(nèi)部控制，提升財務管理水平，實現(xiàn)長效發(fā)展。但實際上，大部分企業(yè)尚未建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，動態(tài)化監(jiān)管流于形式。部分企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制相對完善，但在執(zhí)行過程中，并未嚴格按照內(nèi)部監(jiān)督機制的相關(guān)要求，有序開展相關(guān)工作。除此之外，受各種因素的影響和制約，大部分企業(yè)雖然在內(nèi)部設立了內(nèi)審部門，但內(nèi)審部門的權(quán)威性與獨立性不足，主觀意識對內(nèi)審工作影響較大。企業(yè)無法保證內(nèi)審工作的客觀性與公正性，內(nèi)審結(jié)果的真實性和實用性較低。

　　2. 內(nèi)部監(jiān)督意識淡薄

　　加強內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)提高財務內(nèi)控管理水平的必然要求。部分企業(yè)在財務內(nèi)控實施過程中忽視了內(nèi)部監(jiān)督工作開展的重要性，致使內(nèi)部監(jiān)督時常流于形式，極大程度上弱化了內(nèi)部監(jiān)督的作用，阻礙企業(yè)發(fā)展。所以，企業(yè)必須提高對內(nèi)部監(jiān)督的重視，正確看待內(nèi)部監(jiān)督工作開展的必要性，確保充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效能，提升內(nèi)部監(jiān)管水平和質(zhì)量。

　　三、改進財務內(nèi)部控制，提升財務管理水平

　?。ㄒ唬┐蛟炝己玫膬?nèi)控環(huán)境

　　1. 健全內(nèi)部控制體系

　　一方面，優(yōu)化內(nèi)部組織機構(gòu)。基于財務內(nèi)部控制實施要求，針對性地調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，為財務內(nèi)控管理貫徹落實提供組織保障。另一方面，加強內(nèi)控制度建設。第一，優(yōu)化授權(quán)審批機制，并嚴格落實。企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務活動都必須經(jīng)過嚴格的檢查流程，尤其是對關(guān)鍵經(jīng)濟業(yè)務，必須有至少兩個人簽署才能夠執(zhí)行。有關(guān)部門或管理人員及時匯報各經(jīng)濟業(yè)務活動開展情況，一旦出現(xiàn)違規(guī)違紀行為，必須加大懲處力度，并根據(jù)實際情況調(diào)整授權(quán)。第二，完善會計核算制度。財務人員必須深入學習和了解國家相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合實際情況，制定詳細的、可行的會計制度，以便于及時、準確記錄企業(yè)各經(jīng)濟業(yè)務活動開展情況。財務人員必須基于有效的會計憑證進行賬務記錄，由專業(yè)的會計人員負責財務報表編制工作，編制工作結(jié)束后，不能隨意改動財務報表數(shù)據(jù)信息。財務人員必須嚴格遵守企業(yè)各項規(guī)章制度，建立健全對賬機制，加強合同管理和各項信息資料的保管。

　　2. 提高內(nèi)部控制意識

　　隨著企業(yè)競爭的日益激烈，企業(yè)必須結(jié)合當前實際發(fā)展情況和未來發(fā)展需求，引入先進的管理模式，優(yōu)化內(nèi)部管理體系。財務管理是現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部管理體系的關(guān)鍵部分，財務管理水平直接影響著企業(yè)發(fā)展運行。內(nèi)部控制作為一項綜合性的管理模式，加強內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展有著不容忽視的影響和價值。將財務管理與內(nèi)部控制有機結(jié)合，既有利于企業(yè)提高財務管理水平，又能夠確保企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)部控制的職能優(yōu)勢，為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。所以，企業(yè)必須正確認識財務內(nèi)部控制，牢固樹立管理理念并不斷更新。首先，企業(yè)管理人員必須自覺進行學習和提升，深入了解和學習財務內(nèi)部控制理論知識，加快自身管理理念革新，提高管理能力，以便于更好地指導財務內(nèi)控工作的開展。其次，企業(yè)應在內(nèi)部加強財務內(nèi)部控制的宣傳力度，充分利用各種傳播媒介，比如微信公眾號、微博等，引導全體員工樹立正確的工作理念和意識，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的工作氛圍。最后，企業(yè)應積極鼓勵員工自我提升，完善獎懲機制，通過獎懲措施調(diào)動員工自我提升的積極性與主觀能動性，提升專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)，滿足企業(yè)實際發(fā)展需求。除此之外，企業(yè)還應加強文化建設，增強內(nèi)部凝聚力，減少人才流失，確保企業(yè)健康發(fā)展。

　?。ǘ┩晟骑L險防控機制

　　企業(yè)必須加強風險防控機制體系建設，做好風險防控工作，有效降低各類風險發(fā)生的可能性，減少企業(yè)經(jīng)濟損失，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。第一，調(diào)整戰(zhàn)略發(fā)展目標。企業(yè)必須結(jié)合內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，比如政策變更、企業(yè)愿景等，針對性地調(diào)整和優(yōu)化戰(zhàn)略發(fā)展目標，以確保其具備科學性和正確性。第二，提高風險識別能力。風險存在于企業(yè)經(jīng)營管理全過程，增強風險識別能力，有利于企業(yè)及時識別各類風險并有效進行應對。

　　企業(yè)應建立健全風險預警機制，選擇合適的風險識別方法，根據(jù)實際情況選擇定量分析或定性分析，抑或綜合使用定性、定量分析，提高風險識別的針對性。風險識別之后，企業(yè)應充分利用風險管理制度體系，在結(jié)合自身實際經(jīng)營管理情況和業(yè)務特點的基礎上，合理制定風險管理措施，加強風險管理，做好風險應對工作，增強風險抵御和防控能力。除此之外，企業(yè)應設立獨立的風險管理小組，委派專業(yè)人員擔任，為企業(yè)提升風險管理水平奠定人才基礎。

　　（三）加強內(nèi)部信息溝通

　　在信息化背景下，企業(yè)必須積極利用信息技術(shù)，打破信息壁壘，提高信息技術(shù)利用率和內(nèi)部信息溝通交流水平。一方面，企業(yè)應制定并完善信息溝通機制，為加強內(nèi)部溝通交流提供制度保障。另一方面，企業(yè)要充分利用信息技術(shù)，在內(nèi)部搭建信息共享平臺。各部門應及時將信息數(shù)據(jù)上傳至信息共享平臺，其他各部門可以通過信息共享平臺實時查詢和獲取相關(guān)信息數(shù)據(jù)，有效提高內(nèi)部信息利用效率，深入挖掘信息的潛在價值。

　?。ㄋ模┰鰪妰?nèi)部監(jiān)督

　　企業(yè)必須提高對內(nèi)部監(jiān)督的重視程度，加強內(nèi)部監(jiān)督制度建設。第一，企業(yè)必須充分了解內(nèi)部監(jiān)督在財務內(nèi)控體系中發(fā)揮的作用和價值，樹立正確的內(nèi)部監(jiān)督理念，為內(nèi)部監(jiān)督工作的開展奠定基礎。第二，設立獨立的內(nèi)審部門，專門負責內(nèi)審監(jiān)督工作，委派專業(yè)人員擔任相關(guān)職務。保證內(nèi)審部門的獨立性與權(quán)威性，定期組織開展內(nèi)審監(jiān)管工作，及時發(fā)現(xiàn)財務內(nèi)控管理過程中存在的問題和不足，并做好應對和優(yōu)化工作。第三，定期組織內(nèi)審人員開展職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)技能等為主題的培訓工作，引導內(nèi)審人員樹立正確的職業(yè)道德理念，從而保證內(nèi)審工作的客觀性與公正性，強化內(nèi)審結(jié)果的真實性與實用性。第四，自覺接受社會監(jiān)督，定期聘請第三方專業(yè)機構(gòu)進行審計，編制審計報告，提出應對建議。管理人員在報告的基礎上，結(jié)合第三方專業(yè)機構(gòu)提出的應對建議，結(jié)合自身實際情況，針對性地優(yōu)化和調(diào)整財務內(nèi)控體系，提高財務內(nèi)控管理質(zhì)量。

　　四、結(jié)語

　　綜上所述，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)認識到財務管理的重要作用，積極探索提升財務管理水平的有效措施，以確保企業(yè)穩(wěn)健運行。財務內(nèi)部控制是企業(yè)提高財務管理質(zhì)量的有效手段之一。相對而言，企業(yè)對于財務內(nèi)部控制的研究和應用仍有待進一步優(yōu)化。企業(yè)在財務內(nèi)部控制實施過程中，不可避免地存在一些問題，阻礙企業(yè)發(fā)展。目前，企業(yè)在實施財務內(nèi)部控制管理的過程中，主要存在認識不到位，缺少完善的管理體系機制；風險防控不到位，缺少專業(yè)化的風險防控人才；信息溝通效率低，信息化建設有待加強，仍舊存在溝通壁壘；內(nèi)部監(jiān)督流于形式。針對上述問題，企業(yè)必須正確認識加強財務內(nèi)控管理的重要性，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，完善制度體系，為開展相關(guān)工作奠定基礎；加強風險防控，完善風險預警機制，增強風險識別能力，及時發(fā)現(xiàn)風險并有效應對，降低風險發(fā)生的可能性，減少企業(yè)經(jīng)濟損失；加強信息化建設，完善內(nèi)部信息溝通交流平臺，健全信息溝通傳遞機制，提升內(nèi)部信息溝通質(zhì)量；加強內(nèi)部監(jiān)管，完善監(jiān)管機制，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

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　　作者簡介：

　　呂靜（1982—），女，漢族，山西省太原市人，北京創(chuàng)高助新會計師事務所（普通合伙），中級會計師，本科，研究方向：內(nèi)部控制。

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