文/張艷平

　　財(cái)政稅收作為國(guó)家的主要財(cái)政來(lái)源，與國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及國(guó)民生活息息相關(guān)，并起著決定性的作用，良好的財(cái)稅管理對(duì)于社會(huì)資源配置優(yōu)化以及合理調(diào)整人民收入至關(guān)重要，優(yōu)良的財(cái)稅體制能夠改善人民生活。面對(duì)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，財(cái)政稅收直接與國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定以及社會(huì)發(fā)展的可持續(xù)性掛鉤，財(cái)政稅收體制創(chuàng)新與實(shí)踐已迫在眉睫，這就要求對(duì)財(cái)稅體制進(jìn)行加快革新。近年來(lái)，財(cái)稅體制雖然進(jìn)行了革新并有一定的成效，但仍伴隨著一些問(wèn)題，在當(dāng)今信息高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，如何不斷推進(jìn)財(cái)稅體制的進(jìn)步和完善是重中之重。

　　新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的重要性

　　一、優(yōu)化財(cái)政支出

　　財(cái)政支出是財(cái)稅體系的重要組成部分，如何通過(guò)各項(xiàng)稅收優(yōu)化措施讓財(cái)政支出更加科學(xué)和透明，是改革創(chuàng)新現(xiàn)行財(cái)稅制度的關(guān)鍵?？茖W(xué)公開(kāi)的稅收制度可以讓民眾了解相關(guān)財(cái)政內(nèi)容，也能促使民眾充分理解和支持政府的政策，增強(qiáng)對(duì)政府的認(rèn)同感和信任感，從而更好地配合政策的實(shí)施，這對(duì)于社會(huì)穩(wěn)定以及構(gòu)建和諧社會(huì)至關(guān)重要。此外，財(cái)政支出的優(yōu)化會(huì)涉及很多社會(huì)問(wèn)題，增設(shè)很多公益類(lèi)項(xiàng)目，這也是民眾所關(guān)心的，公開(kāi)透明的財(cái)政支出可以更好地用于民生服務(wù)項(xiàng)目和基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，其透明度直接關(guān)系到人民的生活幸福指數(shù)。

　　二、優(yōu)化財(cái)政預(yù)算

　　財(cái)稅體制改革除了能夠優(yōu)化財(cái)政支出外，還有利于財(cái)政預(yù)算的優(yōu)化，讓各項(xiàng)預(yù)算更加科學(xué)、合理。第一，科學(xué)、合理的預(yù)算可以將各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行合理規(guī)劃，切實(shí)解決實(shí)際困難，有效地緩解現(xiàn)階段社會(huì)發(fā)展中的矛盾。第二，科學(xué)、合理的預(yù)算可以有效解決現(xiàn)階段的財(cái)政困難。第三，科學(xué)、合理的預(yù)算可以維護(hù)中央財(cái)政和地方財(cái)政的關(guān)系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)管理中遇到的各種問(wèn)題，使預(yù)算更加精準(zhǔn)作用于需要的領(lǐng)域，政府部門(mén)通過(guò)對(duì)預(yù)算計(jì)劃及時(shí)調(diào)整，可以提高社會(huì)服務(wù)水平。

　　三、促進(jìn)稅收體制的升級(jí)轉(zhuǎn)型

　　財(cái)政稅收體制的目的就是使稅收預(yù)算和決算更加規(guī)范，保證各項(xiàng)資金流動(dòng)的詳細(xì)性和合理性。財(cái)政稅收體制不僅體現(xiàn)了政府與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，也是財(cái)政體系的重中之重。第一，不斷優(yōu)化升級(jí)的財(cái)稅體制有助于活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，對(duì)企業(yè)而言，良好的金融環(huán)境有利于企業(yè)發(fā)展。第二，科學(xué)、合理的財(cái)稅制度可以幫助企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，改善當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，鼓勵(lì)企業(yè)將資金更多地投入生產(chǎn)、創(chuàng)新等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。第三，通過(guò)財(cái)稅制度的改革和創(chuàng)新，提高稅制的統(tǒng)一性，還可以促進(jìn)企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)以及可持續(xù)發(fā)展。

　　新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革中存在的問(wèn)題

　　一、財(cái)政稅收體制有待完善

　　目前我國(guó)實(shí)行的財(cái)稅制度已運(yùn)行較久，部分內(nèi)容并不能適應(yīng)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和社會(huì)環(huán)境。雖然里面的一些內(nèi)容是根據(jù)當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況設(shè)定的，但社會(huì)是發(fā)展的，時(shí)代是更迭的，之前的內(nèi)容需要改革和創(chuàng)新，來(lái)適應(yīng)新時(shí)代的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，從而服務(wù)于當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展。另外，有的地方資產(chǎn)需要進(jìn)行合理規(guī)劃，如果地方財(cái)政不能科學(xué)合理規(guī)劃，對(duì)政府而言，很難發(fā)揮其宏觀調(diào)控的作用。

　　二、轉(zhuǎn)移支付尚需規(guī)范

　　轉(zhuǎn)移支付是國(guó)家用來(lái)調(diào)節(jié)區(qū)域經(jīng)濟(jì)、平衡各地區(qū)發(fā)展的重要舉措，也是國(guó)家宏觀調(diào)控的體現(xiàn)，有著舉足輕重的作用。它不僅包括轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)移支付、財(cái)力轉(zhuǎn)移支付，還包括稅后返還。然而在轉(zhuǎn)移支付的實(shí)施中尚存在很多問(wèn)題，如何更好地發(fā)揮國(guó)家宏觀調(diào)控的作用，更加科學(xué)、規(guī)范地進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付是一個(gè)重要課題。目前轉(zhuǎn)移支付的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，對(duì)轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)管力度相對(duì)較小。監(jiān)管的缺失帶來(lái)很多負(fù)面影響，例如由于缺乏監(jiān)管，出現(xiàn)支出模糊現(xiàn)象，甚至造成信息泄露。良好的轉(zhuǎn)移支付制度需要強(qiáng)有力的監(jiān)管護(hù)航。第二，轉(zhuǎn)移支付是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，是對(duì)財(cái)富的再分配制度，這就需要制定科學(xué)、合理的分配方案，要想提高方案的科學(xué)性以達(dá)到良好的實(shí)際效果，就需要進(jìn)行深入調(diào)研和探究，從而確保錢(qián)款用在真正需要的地方，減少浪費(fèi)現(xiàn)象。

　　三、財(cái)政稅收管理人員綜合素質(zhì)不高

　　企業(yè)財(cái)稅管理質(zhì)量直接取決于財(cái)稅管理人員的綜合素質(zhì)，所以財(cái)稅管理人員的工作能力就顯得尤為重要。這需要財(cái)稅管理人員對(duì)財(cái)政稅收管理有清晰的認(rèn)知，否則很容易出現(xiàn)財(cái)政稅收問(wèn)題。例如，有些公司在員工入職后只為他們提供短期培訓(xùn)，甚至從事財(cái)稅管理的人員不是財(cái)稅專業(yè)。這些沒(méi)有接受過(guò)財(cái)稅管理知識(shí)培訓(xùn)的人員，無(wú)法保證財(cái)政稅收管理工作的有效開(kāi)展。隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，雖然很多企業(yè)引進(jìn)了先進(jìn)的信息技術(shù)用于企業(yè)財(cái)稅管理，但這也需要員工跟上時(shí)代的步伐，充分利用信息技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅的管理。因此，企業(yè)要高度重視財(cái)稅管理工作，重視財(cái)稅人員的綜合素質(zhì)和能力培養(yǎng)，使其不斷自我提升，從而提高財(cái)稅管理水平。

　　四、預(yù)算管理機(jī)制有待健全

　　在對(duì)財(cái)稅體制進(jìn)行改革創(chuàng)新的過(guò)程中，如何讓預(yù)算管理更有效是預(yù)算管理改革創(chuàng)新的關(guān)鍵。有效的預(yù)算管理可以為科學(xué)、合理的預(yù)算支出提供強(qiáng)有力的保證。除此之外，還能促使政府部門(mén)更加充分地利用財(cái)政資金，避免財(cái)政資金的浪費(fèi)現(xiàn)象，使得每筆資金充分發(fā)揮其真正價(jià)值，但根據(jù)我國(guó)財(cái)稅體制改革的相關(guān)情況來(lái)看，目前財(cái)政預(yù)算管理機(jī)制尚且不夠完善和健全，這就常常導(dǎo)致財(cái)稅工作中伴隨一些負(fù)面影響。例如，現(xiàn)階段有的部門(mén)實(shí)施的預(yù)算管理沒(méi)有及時(shí)更新?lián)Q代或者轉(zhuǎn)型升級(jí)，信息技術(shù)水平較低，不能充分發(fā)揮預(yù)算管理職能；還有的部門(mén)雖然建立了預(yù)算管理機(jī)制，但是尚且欠缺配套的反饋機(jī)制或監(jiān)督機(jī)制，沒(méi)有相應(yīng)的制約機(jī)制，必將影響財(cái)稅工作的科學(xué)性和合理性，甚至導(dǎo)致財(cái)政收支狀況與實(shí)際狀況產(chǎn)生很大的誤差。除此之外，還有一些部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)態(tài)度不端，只追求預(yù)算資金，卻沒(méi)有正確評(píng)估最優(yōu)值，甚至在工作中引入虛假數(shù)據(jù)和信息，給預(yù)算工作的開(kāi)展帶來(lái)了負(fù)面影響，嚴(yán)重降低了預(yù)算工作的質(zhì)量和真實(shí)性。

　　新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的內(nèi)容

　　一、建立分級(jí)分權(quán)的財(cái)政稅收體制

　　因?yàn)楦骷?jí)政府是當(dāng)?shù)馗黜?xiàng)社會(huì)管理活動(dòng)的主導(dǎo)者，所以在財(cái)稅體制建立和完善的過(guò)程中要充分考慮層級(jí)問(wèn)題，根據(jù)我國(guó)的國(guó)情，應(yīng)著重考慮建立分級(jí)分權(quán)的財(cái)稅制度，這樣更能科學(xué)地開(kāi)展財(cái)政工作。對(duì)稅制進(jìn)行分級(jí)，加強(qiáng)上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理和監(jiān)督，能夠使財(cái)政稅收體制改革取得更加顯著的成效。這就要求各級(jí)政府合理劃分權(quán)責(zé)，明確征管范圍，出臺(tái)靈活高效的政策，加快財(cái)稅體制改革，從而服務(wù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　根據(jù)我國(guó)當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)形態(tài)，科學(xué)合理配置資源勢(shì)在必行，從而體現(xiàn)公平和社會(huì)正義，推進(jìn)分級(jí)分權(quán)的財(cái)政稅收體制有助于實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。尤其是當(dāng)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平參差不齊，地方政府擁有中央政府賦予的部分權(quán)力時(shí)，當(dāng)?shù)卣涂梢猿浞纸Y(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定適合當(dāng)?shù)厍闆r的稅收優(yōu)惠政策以及稅收法規(guī)，這樣更能減少稅制的水土不服問(wèn)題，切實(shí)將稅制與當(dāng)?shù)厍闆r進(jìn)行更好的融合。

　　二、規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付

　　在財(cái)稅轉(zhuǎn)移支付的方案中，應(yīng)著重研究普通支付與轉(zhuǎn)移支付的比重，加強(qiáng)在此方面的調(diào)研及探討，確保決策的科學(xué)性。推動(dòng)制定與資金集中管控相適應(yīng)的政策，確保預(yù)算和稅收在增加資金量的同時(shí)，得到更高水平的利用。在制定財(cái)政轉(zhuǎn)移支付管理詳細(xì)方案的過(guò)程中，特別是對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付部分進(jìn)行調(diào)整時(shí)，要更加注重普通支付的情況，以便財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的計(jì)劃切實(shí)符合區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，確保財(cái)政轉(zhuǎn)移支付進(jìn)一步高效落實(shí)，保障財(cái)政資金的合理性和公平性。

　　針對(duì)不規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付情況，必須統(tǒng)籌考慮各方面因素，采取有效措施加以改善，確保財(cái)稅體制改革創(chuàng)新符合時(shí)代發(fā)展。一方面，開(kāi)展財(cái)政轉(zhuǎn)移支付操作，要加強(qiáng)監(jiān)管。沒(méi)有監(jiān)管的轉(zhuǎn)移支付難以達(dá)到預(yù)期效果，要以國(guó)家政策為依據(jù)，參照相關(guān)制度，規(guī)范流程，確保資金到位。特別是，不僅要完善和更新退稅制度，還要做好經(jīng)濟(jì)研究，出臺(tái)適合當(dāng)前市場(chǎng)的政策，明確退稅制度的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，支持高新技術(shù)領(lǐng)域和重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，為相關(guān)活動(dòng)提供政策支持，確保轉(zhuǎn)移支付發(fā)揮宏觀調(diào)控的作用。另一方面，要嚴(yán)格把控財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。嚴(yán)格規(guī)范來(lái)源，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不當(dāng)行為要科學(xué)處置，并及時(shí)做出調(diào)整。除此之外，還要加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利、單位補(bǔ)貼等款項(xiàng)的核查，加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)管，從而更加規(guī)范地運(yùn)用財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。

　　三、提高財(cái)稅管理人員的專業(yè)素質(zhì)

　　根據(jù)財(cái)稅體制改革的需要，有必要對(duì)財(cái)稅管理人員的專業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)等情況開(kāi)展調(diào)研，這需要財(cái)稅管理人員在工作中不斷總結(jié)和反思。根據(jù)當(dāng)前的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，就如何提高財(cái)稅管理人員的綜合素質(zhì)尤其是專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行相應(yīng)的指導(dǎo)，使財(cái)稅管理人員能夠更好地創(chuàng)新和發(fā)展，并能更好地將專業(yè)素質(zhì)應(yīng)用到工作中去，提高財(cái)稅的專業(yè)性及應(yīng)用性。除了需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅管理人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)外，還需要財(cái)稅管理人員對(duì)財(cái)稅工作及時(shí)總結(jié)，尤其是總結(jié)面臨的問(wèn)題以及改善工作的舉措，不斷提高財(cái)稅管理人員的業(yè)務(wù)能力和綜合能力。持續(xù)完善財(cái)稅監(jiān)管體系，提高財(cái)稅管理法治化水平，將財(cái)稅管理工作放入制度的籠子里，同時(shí)要兼顧財(cái)稅管理人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)和提升。

　　四、完善預(yù)算管理機(jī)制

　　隨著新時(shí)代的發(fā)展，國(guó)家稅收改革不斷創(chuàng)新，為國(guó)家財(cái)政管理的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。預(yù)算管理制度的建立是為了提高我國(guó)財(cái)稅管理的效率以及預(yù)算的高效性。逐步對(duì)預(yù)算管理制度進(jìn)行完善，不僅可以更好地發(fā)揮國(guó)家的宏觀調(diào)控職能，還能改善國(guó)家與企業(yè)之間的關(guān)系，讓國(guó)家為企業(yè)創(chuàng)造良好的金融環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)公正和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時(shí)，預(yù)算管理制度的創(chuàng)建和完善還可以促進(jìn)支付系統(tǒng)的更好發(fā)展，不僅有利于政府部門(mén)切實(shí)掌握經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，還可以更好地利用財(cái)政手段進(jìn)行調(diào)控，保障經(jīng)濟(jì)良好發(fā)展，也為預(yù)算和稅收工作打下更好的基礎(chǔ)。

　　新形勢(shì)下，在對(duì)我國(guó)預(yù)算和稅收進(jìn)行改革創(chuàng)新的過(guò)程中，不斷加強(qiáng)預(yù)算管理有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增加稅收。第一，政府部門(mén)要大力發(fā)展和完善預(yù)算管理制度，建立預(yù)算管理中心，不斷對(duì)預(yù)算進(jìn)行優(yōu)化，提高預(yù)算工作的效率及科學(xué)性。第二，在預(yù)算分析和監(jiān)測(cè)方面，應(yīng)加大監(jiān)管力度，加強(qiáng)對(duì)政府資金的監(jiān)管，維護(hù)專項(xiàng)預(yù)算，防止浪費(fèi)、使用不當(dāng)?shù)葐?wèn)題的發(fā)生，提高資源利用效率。第三，結(jié)合財(cái)稅的實(shí)際需要，制定切實(shí)可行的預(yù)算管理方案，以及逐步完善各類(lèi)支出審核監(jiān)測(cè)方案，確保各類(lèi)支出都能得到落實(shí)。第四，明確預(yù)算流程，不斷更新和發(fā)展資源管控流程，完善支出管理。第五，在預(yù)算管理制度現(xiàn)代化過(guò)程中，嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)不可再生資源的管控。根據(jù)預(yù)算管理制度創(chuàng)新需要，合理調(diào)整預(yù)算支出計(jì)劃，相關(guān)獎(jiǎng)懲制度也應(yīng)健全和完善。第六，充分運(yùn)用多種法律措施，嚴(yán)查偷稅漏稅行為，有效預(yù)防偷稅漏稅現(xiàn)象，對(duì)預(yù)算管理人員的行為進(jìn)行有效監(jiān)督，全面完善預(yù)算管理制度。

　　結(jié)語(yǔ)

　　在新形勢(shì)背景下，財(cái)政稅收體系在國(guó)家發(fā)展中有著舉足輕重的作用。在進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革時(shí)，我們要結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境關(guān)注財(cái)稅管理現(xiàn)狀，促進(jìn)財(cái)政稅收體制的改革與創(chuàng)新，從而更好地促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前我國(guó)財(cái)政稅收體制還存在很多問(wèn)題，例如財(cái)稅結(jié)構(gòu)不合理、轉(zhuǎn)移支付不完善等，這些問(wèn)題的存在要求財(cái)稅體制盡快改革和創(chuàng)新，如何建立更適宜當(dāng)下社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的財(cái)稅制度，需要從多方面著手，例如建立分級(jí)分權(quán)的財(cái)政稅收體制、不斷提高財(cái)稅人員的專業(yè)素質(zhì)、規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付等，從而推動(dòng)新發(fā)展形勢(shì)下財(cái)稅體制改革創(chuàng)新。

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　　作者簡(jiǎn)介：張艷平，大專，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向?yàn)樨?cái)政稅收領(lǐng)域。

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