文 陳翼斌

　　隨著城市化進(jìn)程的加快，建筑業(yè)呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢，其規(guī)模不斷擴大。同時，建筑企業(yè)在激烈的市場競爭中也面臨著成本超支、工期拖延等諸多風(fēng)險。內(nèi)控管理作為一種自我約束的重要機制，理應(yīng)成為企業(yè)抵御風(fēng)險的堅強堡壘。但是，由于內(nèi)部和外部環(huán)境的動態(tài)變化，企業(yè)內(nèi)控管理往往會落后于風(fēng)險的演化。目前，很多建筑企業(yè)內(nèi)控管理面臨內(nèi)控管理意識不足、內(nèi)控管理制度不完善、財務(wù)核算規(guī)范性不足等問題。

　　因此，重點研究以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)控管理強化措施，有助于建筑企業(yè)準(zhǔn)確地識別和應(yīng)對風(fēng)險，保證其在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中穩(wěn)步前進(jìn)。

　　建立健全風(fēng)險識別與評估機制

　　在競爭激烈的建筑市場環(huán)境下，對建筑企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理是一項十分重要的工作。

　　首先，建立健全風(fēng)險識別與評估機制是企業(yè)風(fēng)險管理的基石。建筑企業(yè)應(yīng)果斷設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門或崗位，部門需要集金融、法律、工程等各個領(lǐng)域的專業(yè)人才，對企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行全方位掃描。在市場風(fēng)險方面，要對原材料價格的波動非常關(guān)注，如鋼鐵、水泥等受到宏觀經(jīng)濟和國際局勢的影響而起伏不定，要準(zhǔn)確預(yù)測到復(fù)雜形勢對工程成本的影響；在信用風(fēng)險防控方面，要對發(fā)包方的資信情況進(jìn)行全面調(diào)查，對其償債能力進(jìn)行評估，避免陷入工程拖欠的泥潭。

　　其次，定期開展風(fēng)險評估，是掌握風(fēng)險動態(tài)的重要舉措。采用定性和定量相結(jié)合的方法，一方面，組織專家根據(jù)經(jīng)驗和行業(yè)案例對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度做出定性判斷，如分析新政策出臺對企業(yè)合規(guī)風(fēng)險的潛在威脅；另一方面，利用數(shù)據(jù)模型對風(fēng)險進(jìn)行量化，通過計算財務(wù)指標(biāo)的波動性來度量經(jīng)濟風(fēng)險。同時，根據(jù)評估結(jié)果對風(fēng)險進(jìn)行分類管理，確定重大工程招標(biāo)決策、復(fù)雜工程建設(shè)等高風(fēng)險領(lǐng)域，并對關(guān)鍵控制點進(jìn)行精確定位，如投標(biāo)報價審核、建筑安全監(jiān)理等。只有這樣，建筑企業(yè)才能未雨綢繆，加強內(nèi)控，并在市場競爭中立于不敗之地，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

　　完善內(nèi)控體系

　　根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定并完善內(nèi)控制度和程序。在風(fēng)險評估確定大型工程招標(biāo)決策屬于高風(fēng)險領(lǐng)域之后，企業(yè)要迅速做出反應(yīng)，建立一套嚴(yán)格的投標(biāo)流程控制制度，從前期市場調(diào)研中提出詳細(xì)的要求，設(shè)置標(biāo)書制作的審核層級，并對投標(biāo)報價進(jìn)行精確的核算規(guī)范，保證每一個步驟都是有章可循，做到風(fēng)險可控。與此同時，在原材料采購這個關(guān)鍵的業(yè)務(wù)過程中，根據(jù)價格波動的風(fēng)險，對供應(yīng)商的篩選控制過程進(jìn)行設(shè)計，將供應(yīng)商的信譽、產(chǎn)品的質(zhì)量和價格的穩(wěn)定性都考慮進(jìn)去，從而保證穩(wěn)定供應(yīng)和合理成本。

　　其次，強化不相容崗位相分離的原則，為內(nèi)控管理制度筑起一道“防火墻”。在財務(wù)管理方面，要將出納和會計的責(zé)任嚴(yán)格區(qū)分開來，使這兩個業(yè)務(wù)互相制約，避免資金挪用的風(fēng)險。在項目管理中，立項審批和執(zhí)行人員職權(quán)分開，審批人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和風(fēng)險來決定是否開工，執(zhí)行人員只需要按照計劃推進(jìn)，防止權(quán)力集中出現(xiàn)違規(guī)立項和盲目建設(shè)問題。通過對每個崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行界定，使每個員工都能清楚知道自己的行為界限，從而有效防止權(quán)力濫用和舞弊行為的滋生，為加強建筑企業(yè)內(nèi)控管理工作做出貢獻(xiàn)，幫助企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，并從容地應(yīng)對各種風(fēng)險挑戰(zhàn)。

　　加強內(nèi)部溝通與監(jiān)督

　　加強建筑企業(yè)內(nèi)部溝通和監(jiān)督，是以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)進(jìn)行內(nèi)控管理強化的重要措施。首先，建立有效的內(nèi)部溝通機制，保證風(fēng)險信息及內(nèi)控缺陷能夠及時準(zhǔn)確地傳達(dá)給相關(guān)部門及人員。在項目實施過程中，當(dāng)建筑現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)地質(zhì)情況與勘察報告不一致時，需要及時將該風(fēng)險信息通過即時通信軟件、定期項目例會等有效的溝通渠道傳遞給設(shè)計部、成本控制部和高層管理小組。同時，設(shè)計部對建筑圖紙進(jìn)行調(diào)整，成本控制部對成本進(jìn)行重新核算，管理層對資源進(jìn)行整合，各方面進(jìn)行協(xié)調(diào)，以防止由于信息滯后而導(dǎo)致工程延誤和費用超支的風(fēng)險。另外，對內(nèi)控過程中存在的費用報銷審核不規(guī)范、物資出入庫登記混亂等問題進(jìn)行反饋，確保內(nèi)控流程的順暢。

　　其次，建立內(nèi)部審計機構(gòu)或崗位，相當(dāng)于在企業(yè)內(nèi)部安裝了“監(jiān)控探頭”，能夠保證定期審計、評價內(nèi)控的有效性。通過專業(yè)的知識和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，內(nèi)部審計人員按照既定的審計程序，深入到項目的招投標(biāo)過程中，對招標(biāo)文件的制作和評標(biāo)過程進(jìn)行審查。重點關(guān)注項目付款過程，核查資金流向是否符合合同規(guī)定，杜絕虛報冒領(lǐng)，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的一些漏洞，如一些崗位的權(quán)限設(shè)置不合理，或關(guān)鍵的風(fēng)險防控措施沒有落實，就要及時出具一份詳細(xì)的審計報告，確定整改的方向和時限，并督促有關(guān)部門對其進(jìn)行及時整改。在持續(xù)的審計監(jiān)督下，對內(nèi)控管理制度進(jìn)行優(yōu)化，為建筑企業(yè)在復(fù)雜變化的市場環(huán)境中穩(wěn)健前進(jìn)，從容應(yīng)對各種風(fēng)險挑戰(zhàn)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供了保障。

　　提升風(fēng)險管理信息化水平

　　隨著數(shù)字化浪潮的到來，以風(fēng)險管理為核心的建筑企業(yè)內(nèi)控管理強化措施，提升風(fēng)險管理信息化水平，已經(jīng)成為建筑企業(yè)的重點。

　　首先，運用現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，對風(fēng)險數(shù)據(jù)進(jìn)行集中管理和實時監(jiān)控。建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及到了工程招投標(biāo)、工程建設(shè)、物資采購等多個方面。在每個過程中，都會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，如原材料價格波動數(shù)據(jù)、施工進(jìn)度數(shù)據(jù)、發(fā)包方信用數(shù)據(jù)等，把這些零散的數(shù)據(jù)全部輸入風(fēng)險管理信息系統(tǒng)中，并將其標(biāo)準(zhǔn)化處理和存儲起來。通過可視化界面，管理層可以實時監(jiān)控各個項目的風(fēng)險指標(biāo)，一旦發(fā)現(xiàn)有安全隱患，或者成本超過預(yù)算，系統(tǒng)就會第一時間發(fā)出警告，讓相關(guān)部門做出反應(yīng)，并采取相應(yīng)的措施，防止風(fēng)險進(jìn)一步擴大。

　　其次，通過大數(shù)據(jù)分析、人工智能等前沿科技手段，大大提高了風(fēng)險預(yù)警和反應(yīng)能力，降低了風(fēng)險發(fā)生的概率。通過大數(shù)據(jù)分析，可以對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，并對歷史項目進(jìn)行風(fēng)險因子和結(jié)果之間的相關(guān)性分析，建立風(fēng)險預(yù)測模型。以市場風(fēng)險為例，從原材料價格走勢、宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)及產(chǎn)業(yè)供需情況等多個維度進(jìn)行分析，能夠使企業(yè)對未來的價格走勢進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測，提前制定采購策略，鎖定成本。

　　強化風(fēng)險管理培訓(xùn)與文化

　　定期組織財務(wù)人員參加風(fēng)險管理培訓(xùn)課程，邀請行業(yè)專家和學(xué)者，針對建筑行業(yè)的財務(wù)風(fēng)險特點，進(jìn)行深入講解和案例分析。例如，培訓(xùn)內(nèi)容可以包括財務(wù)報表分析、成本控制、資金流管理等，幫助財務(wù)人員掌握先進(jìn)的風(fēng)險管理工具和方法。通過專業(yè)培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對能力，使其能夠在日常工作中更有效地防范和控制財務(wù)風(fēng)險。

　　在企業(yè)內(nèi)部通過多種渠道，如內(nèi)部刊物、培訓(xùn)講座、在線學(xué)習(xí)平臺等，普及財務(wù)風(fēng)險管理知識。例如，制作財務(wù)風(fēng)險管理手冊，發(fā)放給全體員工，內(nèi)容包括常見財務(wù)風(fēng)險類型、風(fēng)險防范措施等。通過知識推廣，提高全體員工的財務(wù)風(fēng)險意識，使其在各自崗位上能夠主動識別和報告潛在的財務(wù)風(fēng)險，形成全員參與風(fēng)險管理的良好氛圍。

　　同時，將財務(wù)風(fēng)險管理理念融入企業(yè)文化和核心價值觀中，通過企業(yè)文化活動和宣傳，強化風(fēng)險管理的重要性。例如，設(shè)立風(fēng)險管理優(yōu)秀案例獎，定期評選和表彰在財務(wù)風(fēng)險管理中表現(xiàn)突出的團隊和個人，樹立典型榜樣。通過文化培育，使財務(wù)風(fēng)險管理成為企業(yè)的一種自覺行為，推動企業(yè)從上到下形成統(tǒng)一的風(fēng)險管理理念，確保企業(yè)在財務(wù)決策和運營過程中始終遵循風(fēng)險管理原則，實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

　　建立風(fēng)險應(yīng)對機制

　　通過財務(wù)數(shù)據(jù)分析，設(shè)定關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)的預(yù)警閾值，如資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等。例如，當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率超過行業(yè)平均水平的一定比例時，系統(tǒng)自動發(fā)出預(yù)警信號。財務(wù)部門可以及時分析原因，采取措施，如優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)、增加流動資金等，防止財務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步擴大。這種預(yù)警系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)管理層提前發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)問題，及時調(diào)整經(jīng)營策略，確保企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定。

　　在項目投標(biāo)階段，通過詳細(xì)的成本測算和預(yù)算編制，確保項目報價的合理性和競爭力。在項目實施過程中，嚴(yán)格控制成本，定期對比實際成本與預(yù)算成本，分析偏差原因。例如，對于材料采購成本，通過集中采購、長期合作等方式，降低采購成本；對于人工成本，通過優(yōu)化施工流程，提高勞動生產(chǎn)率。通過預(yù)算控制和成本管理，確保項目在預(yù)算范圍內(nèi)完成，避免成本超支導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)項目規(guī)模和風(fēng)險評估結(jié)果，設(shè)立專項應(yīng)急資金。例如，對于大型項目，按照項目總造價的一定比例提取應(yīng)急資金，用于應(yīng)對突發(fā)的財務(wù)風(fēng)險，如發(fā)包方資金鏈斷裂、原材料價格大幅上漲等。同時，合理配置應(yīng)急資金的投資方向，確保資金的安全性和流動性。通過建立應(yīng)急資金儲備機制，企業(yè)能夠在面對突發(fā)財務(wù)風(fēng)險時，有足夠的資金應(yīng)對，保障項目的順利進(jìn)行，維護(hù)企業(yè)的財務(wù)信譽。

　　總之，以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)，強化內(nèi)控管理，是建筑企業(yè)提高市場競爭力與持續(xù)發(fā)展能力的關(guān)鍵。通過建立完善的風(fēng)險識別和評估機制，健全內(nèi)控制度，強化內(nèi)部溝通和監(jiān)督，提高風(fēng)險管理信息化水平，加強風(fēng)險管理培訓(xùn)和文化，建立風(fēng)險反應(yīng)機制等，可使企業(yè)能對各類風(fēng)險進(jìn)行有效的識別與處理，保證其穩(wěn)健運作和項目的成功實施。同時，通過以上幾個方面的強化措施，可使建筑企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中保持競爭優(yōu)勢，從而獲得長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。

　　（作者單位系浙江省建工集團有限責(zé)任公司）

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