黃丹（大連公共交通建設(shè)投資集團有限公司）

　　摘要：內(nèi)部審計在國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中發(fā)揮著重要作用，能夠幫助企業(yè)全面評估財務(wù)風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)潛在問題，并提出相應(yīng)的改進建議，確保企業(yè)財務(wù)運行的合規(guī)性和有效性。本文以國有企業(yè)為研究主體，以國有企業(yè)內(nèi)部審計的作用分析為切入點，對內(nèi)部審計在國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的作用進行闡述，分析了國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制中存在的問題，并提出了提升國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制內(nèi)部審計的相應(yīng)措施，以期幫助國有企業(yè)做好財務(wù)風(fēng)險的防范工作，提高國有企業(yè)的經(jīng)營效益。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；國有企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制

　　中圖分類號：F253.7 文獻標(biāo)識碼：A

　　隨著國有企業(yè)深化改革的不斷推進，內(nèi)部管理體系逐漸發(fā)生變化，風(fēng)險因素也不斷增加，亟須加強風(fēng)險控制，才能為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。其中，內(nèi)部審計作為國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的關(guān)鍵因素，需要跟隨時代發(fā)展不斷變化，發(fā)揮最大職能作用，才能滿足國有企業(yè)的發(fā)展需求，獲得較高效益和更好發(fā)展。

　　一、內(nèi)部審計在國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的作用

　?。ㄒ唬┳R別、評估與控制財務(wù)風(fēng)險

　　在國有企業(yè)經(jīng)營過程中，資金、政策等各方面的風(fēng)險相互交織在一起，因此，風(fēng)險識別變得格外重要。在此過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮重要作用，借助其審計程序與技術(shù)手段能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)活動進行綜合審計，并對潛在的風(fēng)險與問題進行精準(zhǔn)識別。內(nèi)部審計既是識別風(fēng)險的有力武器，又是評估風(fēng)險的一個重要工具[1]。內(nèi)部審計團隊通過深入審計，可以準(zhǔn)確地對風(fēng)險可能造成的傷害和影響進行評價，從而提出風(fēng)險控制措施。這些舉措有利于內(nèi)部控制機制的建立與完善，并對潛在風(fēng)險進行有效監(jiān)控與規(guī)避，進而使國有企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，將財務(wù)損失降到最低[2]。

　?。ǘ┐_保財務(wù)報告的真實性與準(zhǔn)確性

　　國有企業(yè)是經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量，規(guī)模大、層級關(guān)系復(fù)雜，因此，其財務(wù)報告是否真實、準(zhǔn)確，非常重要。只有采取嚴(yán)密的內(nèi)部控制措施，才能切實保證財務(wù)報告的真實性。其中，內(nèi)部審計在國有企業(yè)監(jiān)督與管理中發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計部門能夠?qū)衅髽I(yè)的運營情況進行深入細致的調(diào)查，并應(yīng)用科學(xué)的審計手段對財務(wù)報告的真實性進行綜合評價。內(nèi)部審計部門不只是事后的監(jiān)督者，更是預(yù)防問題的先行者。通過審計，內(nèi)部審計部門有能力識別可能存在的財務(wù)風(fēng)險，并提出有針對性的改進方案，從而協(xié)助企業(yè)構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部審計不僅要保證財務(wù)報告真實可信和準(zhǔn)確無誤，還要防止各種財務(wù)欺詐行為。一旦出現(xiàn)財務(wù)欺詐行為，不但會損害企業(yè)的聲譽，還可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)嚴(yán)重的法律風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計部門需要時刻提高警惕，利用審計手段及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)防財務(wù)欺詐行為。只有對企業(yè)內(nèi)部進行適當(dāng)?shù)目刂疲拍芮袑嵦嵘攧?wù)報告的真實性與準(zhǔn)確性。

　　（三）提高經(jīng)營管理效益

　　內(nèi)部審計作為國有企業(yè)全面審查與評價的工具，對于提高國有企業(yè)的經(jīng)營效益具有十分重要的意義。審計能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營活動進行深入分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，尋找提升空間。審計人員一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中的缺陷，應(yīng)立即行動起來，向國有企業(yè)提供切實可行的財務(wù)信息與管理建議，以協(xié)助企業(yè)管理者解決經(jīng)營管理中出現(xiàn)的各種問題。審計報告提出的科學(xué)建議，有利于企業(yè)更深入地掌握市場態(tài)勢，并提升經(jīng)營管理水平。國有企業(yè)通過不斷完善內(nèi)部管理，能夠更加高效地使用資源、提高生產(chǎn)效率、降低成本，最終獲取更多的利潤。

　　企業(yè)管理者遵循審計建議后，可依據(jù)實際需要靈活調(diào)整經(jīng)營策略，以保證企業(yè)能夠在多變的市場環(huán)境中維持競爭優(yōu)勢。通過審計，不僅能找出企業(yè)存在的問題，還能給企業(yè)指明方向，提供高效的管理解決方案。因此，審計結(jié)果不只是對企業(yè)內(nèi)部情況的匯報，更是對企業(yè)今后發(fā)展的戰(zhàn)略指導(dǎo)。

　　二、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制中存在的問題

　?。ㄒ唬┴攧?wù)風(fēng)險內(nèi)部控制意識薄弱

　　為了保證國有企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營和發(fā)展，相關(guān)部門會在國有企業(yè)深化改革前給予相應(yīng)的政策支持，這會導(dǎo)致企業(yè)缺少必要的財務(wù)風(fēng)險理念，內(nèi)部控制意識比較薄弱，更容易造成嚴(yán)重的財務(wù)損失。根據(jù)國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制現(xiàn)狀，部分國有企業(yè)依然存在債務(wù)結(jié)構(gòu)不夠合理、債務(wù)融資成本過高、資金使用管理不夠規(guī)范等問題，但由于相關(guān)人員缺乏財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制意識，可能會增加財務(wù)風(fēng)險，從而造成更大的損失[3]。

　　（二）風(fēng)險預(yù)警機制不夠健全

　　風(fēng)險預(yù)警機制是及時發(fā)現(xiàn)、識別財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但部分國有企業(yè)仍未建立完善的風(fēng)險預(yù)警機制，很難在風(fēng)險發(fā)生前發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險，也無法及時采取相應(yīng)的控制措施，會導(dǎo)致企業(yè)在遭遇財務(wù)風(fēng)險時陷入被動或者無力應(yīng)對的局面。此外，部分國有企業(yè)在制定風(fēng)險預(yù)警機制時，沒有以企業(yè)實際狀況和發(fā)展需求為依據(jù)，會導(dǎo)致制定的預(yù)警機制過于理論化，很難執(zhí)行，也無法及時對潛在風(fēng)險進行有效預(yù)警。

　?。ㄈ﹥?nèi)部控制監(jiān)督機制不夠健全

　　內(nèi)部控制監(jiān)督機制是保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要手段，由于部分國有企業(yè)對內(nèi)部控制監(jiān)督工作認識不足，依然存在內(nèi)部控制監(jiān)督機制不夠健全的情況，再加上缺少必要的自糾自查活動，可能會難以實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作的動態(tài)化監(jiān)督。雖然部分企業(yè)已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)部制度，但是監(jiān)督意識不強，制度執(zhí)行力不高，很容易忽略內(nèi)部控制應(yīng)有的財務(wù)監(jiān)督控制職能，影響內(nèi)部監(jiān)督機制的持續(xù)完善，甚至可能會阻礙企業(yè)的進一步發(fā)展。

　?。ㄋ模┴攧?wù)人員風(fēng)險控制能力不足

　　新時代，國有企業(yè)內(nèi)部審計對財務(wù)人員提出了更高的要求，但由于部分財務(wù)人員尚未形成終身學(xué)習(xí)理念，也沒有提升學(xué)習(xí)的渠道，缺少必要的風(fēng)險防范意識和對新型財務(wù)方法的應(yīng)用能力，從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)人員的風(fēng)險控制能力不足，無法應(yīng)對突然出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。此外，部分企業(yè)未能針對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制活動建立有效的績效考核機制，會降低財務(wù)人員的工作積極性，使企業(yè)整體管控水平得不到有效提升，企業(yè)發(fā)展也會受到限制。

　　三、提升國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制內(nèi)部審計的措施

　?。ㄒ唬┰鰪娯攧?wù)風(fēng)險內(nèi)部控制意識

　　針對企業(yè)人員財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制意識薄弱的問題，國有企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理思維方式，增強財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制意識，盤活存量資產(chǎn)，不斷提高企業(yè)的核心競爭力，深化國有企業(yè)改革，進而為國有企業(yè)的財務(wù)健康和穩(wěn)健發(fā)展提供有力支持。在實際操作中，管理層需要及時更新管理理念，認真學(xué)習(xí)、了解財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的必要性和重要作用，提升自身的知識儲備和管理技能，并定期組織培訓(xùn)活動，幫助員工樹立正確的風(fēng)險防范理念和內(nèi)部控制意識，以提升財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制效果[4]。在培訓(xùn)活動組織期間，國有企業(yè)既可以派遣管理層為員工普及財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的重要性和相關(guān)知識，充分發(fā)揮表率作用，推動財務(wù)風(fēng)險控制文化的形成；又可以組織開展財務(wù)風(fēng)險培訓(xùn)，邀請專業(yè)人員為企業(yè)員工系統(tǒng)講解財務(wù)風(fēng)險的理論知識、評估、控制方法等內(nèi)容，提高員工對財務(wù)風(fēng)險的敏感性和應(yīng)對能力。例如，某交通企業(yè)為管理層、財務(wù)人員及相關(guān)方提供了財務(wù)風(fēng)險管理、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制的培訓(xùn)課程，并聘請專業(yè)人員為他們講解公共交通運營風(fēng)險、綜合開發(fā)風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險等方面的知識。該措施不僅幫助員工增強了財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制意識，還統(tǒng)一了個人發(fā)展與企業(yè)整體發(fā)展的步伐，為貫徹實施有效的內(nèi)部控制制度打下了堅實基礎(chǔ)。

　　（二）健全風(fēng)險預(yù)警機制

　　針對風(fēng)險預(yù)警機制不夠健全的問題，國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況和發(fā)展需求，制定操作性強的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，并合理設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，建立完善的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控體系。第一，在風(fēng)險預(yù)警機制建設(shè)期間，國有企業(yè)要加強內(nèi)部控制和風(fēng)險監(jiān)測，通過建立完善的內(nèi)部控制制度來明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，確保風(fēng)險預(yù)警機制的有效性。第二，國有企業(yè)要建立健全風(fēng)險管理框架，制定相應(yīng)的風(fēng)險管理政策和流程，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，為采取應(yīng)對措施提供便利[5]。例如，某交通企業(yè)為了確保財務(wù)風(fēng)險能夠得到有效控制，完善原有預(yù)警機制，并結(jié)合自身經(jīng)營特點，以公共交通投資建設(shè)和運營為考量，制定符合實際需要的風(fēng)險預(yù)警機制和相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)，有效提高了企業(yè)的整體風(fēng)險預(yù)警能力。該機制在應(yīng)用過程中，財務(wù)人員不僅可以通過對預(yù)警信號的分析和評估，更準(zhǔn)確、快速地識別潛在的財務(wù)風(fēng)險和關(guān)鍵因素，進行及時預(yù)警，還可以通過建設(shè)配套風(fēng)險評估模型、監(jiān)測指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，有效識別財務(wù)風(fēng)險的程度和影響，并作出預(yù)警響應(yīng)，及時采取相應(yīng)的預(yù)防和應(yīng)對措施，切實提高企業(yè)的風(fēng)險控制能力。

　?。ㄈ┩晟苾?nèi)部控制監(jiān)督機制

　　針對內(nèi)部控制監(jiān)督機制不夠完善的問題，國有企業(yè)應(yīng)有針對性地提升財務(wù)風(fēng)險控制內(nèi)部審計效果。國有企業(yè)需要提高員工對內(nèi)部控制監(jiān)督工作的認知水平，高度重視內(nèi)部控制監(jiān)督機制建設(shè)，落實內(nèi)部審計，并建立自糾自查機制，提高內(nèi)部制度的執(zhí)行力，以有效防范并控制財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，為企業(yè)的進一步發(fā)展提供良好保障。在具體操作中，國有企業(yè)不僅要健全相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，為企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用提供引導(dǎo)；還應(yīng)定期開展自查工作，通過建立的自糾自查機制及時發(fā)現(xiàn)問題并改進，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行[6]。在提高內(nèi)部控制監(jiān)督機制執(zhí)行力期間，國有企業(yè)還可以適當(dāng)完善內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機制，推動制度的有效執(zhí)行，并將內(nèi)部控制監(jiān)督機制作為一個持續(xù)改進的過程，確保內(nèi)部控制監(jiān)督工作始終與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略一致，切實提高內(nèi)部控制監(jiān)督機制的使用效率和準(zhǔn)確性，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)督，有效規(guī)避各種潛在的財務(wù)風(fēng)險。

　?。ㄋ模┨嵘攧?wù)人員的風(fēng)險控制能力

　　針對財務(wù)人員風(fēng)險控制能力不足的問題，國有企業(yè)需要加大對財務(wù)人員和內(nèi)部控制人員的技能培養(yǎng)力度，定期開展以提升財務(wù)風(fēng)險控制能力為主題的培訓(xùn)活動，以幫助相關(guān)人員樹立終身學(xué)習(xí)理念，使他們愿意主動學(xué)習(xí)新型財務(wù)理念和風(fēng)險控制方法，為企業(yè)發(fā)展提供充足的人員保障[7]。例如，某企業(yè)為了緩解內(nèi)部風(fēng)險控制能力差問題，多次舉辦培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動，為內(nèi)部財務(wù)人員系統(tǒng)講解了公共交通運營、土地綜合開發(fā)業(yè)務(wù)內(nèi)容中存在的行業(yè)風(fēng)險和特點，介紹并推廣了新型財務(wù)方法、風(fēng)險控制工具的應(yīng)用，有效提升了人員的風(fēng)險控制能力。在多次學(xué)習(xí)和實踐應(yīng)用中，財務(wù)人員不僅能夠快速適應(yīng)商業(yè)環(huán)境的變化，更好地應(yīng)對新的財務(wù)風(fēng)險；還為國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制內(nèi)部審計的提升提供了有力支撐，為企業(yè)提高整體管控水平、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造了優(yōu)質(zhì)條件。

　　國有企業(yè)還應(yīng)針對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制活動，建立完善的績效考核機制，制定明確的目標(biāo)和指標(biāo)，并將其納入績效考核體系，以激勵財務(wù)人員主動參與風(fēng)險控制工作，提高其工作積極性和風(fēng)險控制水平。

　?。ㄎ澹﹥?yōu)化財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制審計系統(tǒng)

　　通過優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制審計系統(tǒng)，可以幫助國有企業(yè)提升財務(wù)風(fēng)險控制水平，保障企業(yè)的財務(wù)安全與持續(xù)發(fā)展。第一，國有企業(yè)應(yīng)制定完善的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度，明確預(yù)算管理、會計核算、資金運作等方面的制度規(guī)定，確保財務(wù)活動的合規(guī)性。第二，國有企業(yè)要成立獨立于業(yè)務(wù)運營部門的專門內(nèi)部審計職能部門，負責(zé)對財務(wù)風(fēng)險進行調(diào)查和審計，并可以直接向高級管理層報告工作[8]。

　　強化審計程序和方法也是關(guān)鍵，國有企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)合理的審計程序，對財務(wù)風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)的審計，才能及時采取有效應(yīng)對措施，化解財務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)的財務(wù)安全與發(fā)展。

　　四、結(jié)語

　　財務(wù)管理貫穿企業(yè)各項經(jīng)營管理活動，需要得到企業(yè)的高度重視，并有效強化財務(wù)風(fēng)險防控能力與內(nèi)部控制，才能為企業(yè)的穩(wěn)健長效發(fā)展提供堅實保障。通過實施增強財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制意識、健全風(fēng)險預(yù)警機制、完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制、提升財務(wù)人員的風(fēng)險控制能力、優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制審計系統(tǒng)等措施，不僅能夠提升國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制內(nèi)部審計效能，還能夠發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用，推動企業(yè)健康發(fā)展。

　　參考文獻

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　　作者簡介：黃丹（1990—），女，本科，中級會計師，研究方向為企業(yè)財務(wù)管理。

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