王明（山東晟鴻城市建設(shè)發(fā)展集團(tuán)有限公司）

　　摘要：國有企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中占據(jù)核心地位，其內(nèi)部控制體系對于提升管理效率、防控風(fēng)險和保障國有資產(chǎn)安全至關(guān)重要。當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部控制體系面臨多重挑戰(zhàn)，如執(zhí)行力度不夠、風(fēng)險評估不足、信息溝通不暢及人才匱乏。為應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，本文首先明確了內(nèi)部控制體系構(gòu)建的目標(biāo)和原則，構(gòu)建了以風(fēng)險為導(dǎo)向的全面框架，并詳細(xì)闡述了關(guān)鍵控制點及其措施。其次，提出了一系列優(yōu)化策略，包括加大制度執(zhí)行力度、完善風(fēng)險管理機(jī)制、提升管理效率、強(qiáng)化人才培養(yǎng)及創(chuàng)新監(jiān)督機(jī)制。最后，本文強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制文化建設(shè)的重要性，認(rèn)為其對內(nèi)部控制體系的成功實施具有關(guān)鍵作用。本文為國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的全面提升提供了系統(tǒng)性思路和實踐參考，旨在推動國有企業(yè)深化改革，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，確保國有資產(chǎn)的安全與增值。

　　關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制體系；風(fēng)險管理；優(yōu)化策略；內(nèi)部控制文化

　　引言

　　國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)的基石，其穩(wěn)定發(fā)展關(guān)乎國家經(jīng)濟(jì)安全與社會福祉。面對全球經(jīng)濟(jì)一體化與國內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的雙重挑戰(zhàn)，構(gòu)建與優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制體系成為國有企業(yè)提升管理水平、防控風(fēng)險、保障資產(chǎn)安全的關(guān)鍵。本文通過分析國有企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀，探討問題成因，并提出構(gòu)建與優(yōu)化策略，強(qiáng)調(diào)制度制定、執(zhí)行監(jiān)督、人才培養(yǎng)與文化塑造的綜合施策，以期為國有企業(yè)深化改革、可持續(xù)發(fā)展提供參考。

　　研究背景與意義

　　一、國有企業(yè)在中國經(jīng)濟(jì)中的地位與作用

　　國有企業(yè)是中國經(jīng)濟(jì)的重要基石。自改革開放以來，國有企業(yè)在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢穩(wěn)固的同時，在高新技術(shù)與新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域也發(fā)揮著引領(lǐng)作用。通過資本運(yùn)作、技術(shù)創(chuàng)新及國際化拓展，國有企業(yè)有力促進(jìn)了中國經(jīng)濟(jì)快速增長、國際競爭力顯著提升。國有企業(yè)積極承擔(dān)社會責(zé)任，在民生保障及區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展等方面貢獻(xiàn)突出，是落實國家發(fā)展戰(zhàn)略的核心力量。因此，構(gòu)建并優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制體系，不僅能夠確保國有企業(yè)運(yùn)營高效、風(fēng)險可控，而且能夠保障國有資產(chǎn)安全，對國有企業(yè)乃至國家經(jīng)濟(jì)的長期穩(wěn)定發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響。

　　二、內(nèi)部控制對國有企業(yè)經(jīng)營管理的重要性

　　完善的內(nèi)部控制體系能夠幫助國有企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，強(qiáng)化決策執(zhí)行，提高整體運(yùn)營效率。面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，內(nèi)部控制能精準(zhǔn)識別并評估風(fēng)險，確保國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。良好的內(nèi)部控制環(huán)境能強(qiáng)化員工的職業(yè)道德素養(yǎng)，提升國有企業(yè)的透明度和公信力，塑造良好的市場形象。持續(xù)優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，不僅能滿足國有企業(yè)內(nèi)部管理的需求，而且對保障國有資產(chǎn)安全、助力國有企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。

　　國有企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀分析與問題

　　一、內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

　　近年，國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)取得顯著進(jìn)展。多數(shù)國有企業(yè)已構(gòu)建了完善的內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)范，并借助ERP（企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)等信息化手段來強(qiáng)化執(zhí)行與監(jiān)測工作，加大了對關(guān)鍵業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域的管控力度，從源頭防范、控制風(fēng)險。同時，內(nèi)部審計和監(jiān)事會的作用也得到了強(qiáng)化，為內(nèi)部控制的有效性提供了監(jiān)督保障。然而，在實踐中存在的問題限制了內(nèi)部控制體系作用的發(fā)揮，影響了國有企業(yè)管理水平的提升。

　　二、內(nèi)部控制體系問題與原因

　　國有企業(yè)內(nèi)部控制體系在執(zhí)行中仍存在一些問題。其中，執(zhí)行力度不足、風(fēng)險識別與評估存在欠缺、信息溝通不暢、專業(yè)人才短缺及監(jiān)督評價機(jī)制不完善等問題，均源于對內(nèi)部控制體系的重要性認(rèn)識不夠深刻、企業(yè)文化建設(shè)步伐遲緩以及激勵約束機(jī)制不完善。為優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提升治理水平，國有企業(yè)需從戰(zhàn)略高度出發(fā)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，完善風(fēng)險評估與信息溝通機(jī)制，加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)，健全監(jiān)督評價體系，并持續(xù)創(chuàng)新機(jī)制，以適應(yīng)外部監(jiān)管環(huán)境的變化。

　　國有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

　　一、構(gòu)建目標(biāo)與原則

　　1.明確內(nèi)部控制體系構(gòu)建的具體目標(biāo)。國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建目標(biāo)應(yīng)集中于以下幾點：第一，提升經(jīng)營管理效率，保障資源優(yōu)化配置，促進(jìn)業(yè)務(wù)流程高效運(yùn)轉(zhuǎn)；第二，保障資產(chǎn)安全與完整，預(yù)防資產(chǎn)流失和損失；第三，促進(jìn)合法合規(guī)經(jīng)營，遵循法律法規(guī)及市場準(zhǔn)則；第四，提升風(fēng)險防控能力，精準(zhǔn)識別、合理評估并妥善應(yīng)對各類風(fēng)險；第五，提升企業(yè)價值，實現(xiàn)可持續(xù)增長。上述目標(biāo)共同構(gòu)成了內(nèi)部控制體系的核心，旨在保障國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利推進(jìn)，促進(jìn)國有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

　　2.確定內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基本原則。國有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，應(yīng)做到以下幾點：第一，確保全面性原則，使內(nèi)部控制覆蓋國有企業(yè)的所有業(yè)務(wù)、部門和人員；第二，堅持重要性原則，重點把控關(guān)鍵業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域；第三，遵循制衡性原則，確保不相容職務(wù)相互分離，形成權(quán)力制衡機(jī)制；第四，貫徹適應(yīng)性原則，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的動態(tài)變化，及時調(diào)整內(nèi)部控制體系；第五，注重成本效益原則，確保成本控制與預(yù)期效益合理匹配，以實現(xiàn)內(nèi)部控制的最佳成效。

　　二、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系框架設(shè)計

　　1.設(shè)計內(nèi)部控制體系的總體框架。在設(shè)計國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的總體框架時，應(yīng)重點圍繞五大核心要素展開，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督。其中，內(nèi)部環(huán)境包含組織結(jié)構(gòu)搭建、權(quán)責(zé)分配以及企業(yè)文化塑造等方面內(nèi)容；風(fēng)險評估聚焦于識別、分析并應(yīng)對內(nèi)外部風(fēng)險；控制活動體現(xiàn)為制定政策、規(guī)劃程序及明確審批權(quán)限等具體舉措；信息與溝通應(yīng)確保信息的準(zhǔn)確性、及時性，促進(jìn)各部門的有效協(xié)作；內(nèi)部監(jiān)督則通過持續(xù)監(jiān)督與評價，確保內(nèi)部控制體系的有效性。這五大要素緊密關(guān)聯(lián)、相輔相成，共同構(gòu)成了內(nèi)部控制體系穩(wěn)固的框架結(jié)構(gòu)。

　　2.確定內(nèi)部控制體系的主要模塊與功能。國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的主要模塊包括財務(wù)管理、供應(yīng)鏈管理、人力資源管理、項目管理及合規(guī)管理等。財務(wù)管理著重關(guān)注資金安全與財務(wù)報告的準(zhǔn)確性；供應(yīng)鏈管理確保物料供應(yīng)的穩(wěn)定與成本控制；人力資源管理注重員工行為合規(guī)性與績效水平的提升；項目管理確保項目能按時且高質(zhì)量地完成；合規(guī)管理則確保企業(yè)運(yùn)營遵循法律法規(guī)。

　　三、關(guān)鍵控制活動與措施

　　1.識別與確定關(guān)鍵控制點。在構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部控制體系時，識別與確定關(guān)鍵控制點至關(guān)重要。通過深入的風(fēng)險評估，需精確識別出對國有企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)具有顯著影響的業(yè)務(wù)流程及其潛在風(fēng)險點。這些關(guān)鍵控制點包括但不限于資金支付、物資采購、合同管理和資產(chǎn)管理等核心環(huán)節(jié)。在選擇關(guān)鍵控制點時，必須綜合考慮風(fēng)險發(fā)生的可能性及潛在的影響程度，確?？刂瀑Y源得到高效、合理配置。

　　2.設(shè)計相應(yīng)的控制活動與措施。為確保國有企業(yè)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行，針對關(guān)鍵控制點，需設(shè)計具有針對性的控制活動與措施。這包括實施授權(quán)審批制度，確保決策的合理性與合規(guī)性；分離不相容職責(zé)，形成權(quán)力制衡；建立定期審計和復(fù)核機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題；利用信息技術(shù)手段，加強(qiáng)實時監(jiān)控與數(shù)據(jù)分析。這些控制措施應(yīng)既具有針對性和可操作性，又保持靈活性和創(chuàng)新性，以適應(yīng)國有企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展和外部環(huán)境的變化。

　　國有企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略

　　一、優(yōu)化方向與內(nèi)容

　　1.分析現(xiàn)有內(nèi)部控制體系存在的不足。當(dāng)前，國有企業(yè)內(nèi)部控制體系存在明顯不足。一是制度執(zhí)行剛性不足，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)；二是風(fēng)險評估機(jī)制靈敏度不足，難以準(zhǔn)確預(yù)測并應(yīng)對風(fēng)險；三是信息傳遞不暢，導(dǎo)致決策效率較低，影響國有企業(yè)的響應(yīng)速度；四是關(guān)鍵崗位人員能力與職責(zé)不匹配，降低了內(nèi)部控制的執(zhí)行力；五是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制難以有效發(fā)揮監(jiān)督作用，獨(dú)立性和有效性有待提高。

　　2.確定優(yōu)化的主要方向與內(nèi)容。優(yōu)化方向應(yīng)明確為如下幾點：第一，強(qiáng)化制度執(zhí)行力，確保內(nèi)部控制制度的剛性實施；第二，完善風(fēng)險管理機(jī)制，引入先進(jìn)的風(fēng)險評估模型和技術(shù)工具；第三，優(yōu)化信息溝通平臺，構(gòu)建集成化信息管理系統(tǒng)，以提升企業(yè)的決策效率；第四，完善人才培養(yǎng)與考核機(jī)制，確保關(guān)鍵崗位人員的專業(yè)能力與職責(zé)相匹配；第五，提升內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性和專業(yè)性，建立更為獨(dú)立、高效的內(nèi)部審計與監(jiān)督體系。

　　二、優(yōu)化策略與方法

　　1.制定優(yōu)化的具體措施與方法。為實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化目標(biāo)，可采取如下措施：其一，實行內(nèi)部控制執(zhí)行狀況的定期審計與報告機(jī)制，設(shè)立明確的獎懲機(jī)制；其二，優(yōu)化風(fēng)險管理流程，借助大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，提升風(fēng)險預(yù)警的精準(zhǔn)性和時效性；其三，廣泛推廣ERP（企業(yè)資源計劃）、CRM（客戶關(guān)系管理系統(tǒng)）等信息系統(tǒng)，促進(jìn)數(shù)據(jù)共享與業(yè)務(wù)流程自動化，進(jìn)而提高國有企業(yè)的管理效率；其四，開展定制化培訓(xùn)，構(gòu)建能力評價體系；其五，強(qiáng)化監(jiān)事會的職能作用，引入第三方審計機(jī)構(gòu)參與監(jiān)督，確保監(jiān)督工作的獨(dú)立性和專業(yè)性。

　　2.實施優(yōu)化的時間表與責(zé)任人。實施國有企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化的時間表與責(zé)任人需明確以下幾點：初期（第1―3個月），由部門負(fù)責(zé)人主導(dǎo)，完成制度修訂與人員培訓(xùn)工作，穩(wěn)固基礎(chǔ)框架；中期（第4―9個月），由IT與風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)，推進(jìn)信息系統(tǒng)升級與風(fēng)險評估機(jī)制改進(jìn)，提升風(fēng)險應(yīng)對能力；后期（第10―12個月），由內(nèi)部審計部門牽頭，完善監(jiān)督與評估效果，確保優(yōu)化成果有效落地。各階段均須明確時間節(jié)點和責(zé)任人，定期檢查進(jìn)度，以確保優(yōu)化工作按計劃順利推進(jìn)。

　　三、優(yōu)化效果的評估與反饋

　　1.設(shè)立綜合評估標(biāo)準(zhǔn)與機(jī)制。為確保對國有企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化效果的持續(xù)監(jiān)測與精準(zhǔn)評估，應(yīng)設(shè)立綜合評估標(biāo)準(zhǔn)與機(jī)制。評估體系應(yīng)涵蓋定量指標(biāo)，例如，內(nèi)部控制缺陷率的下降幅度、風(fēng)險管理效率的提升比率等，據(jù)此量化評估優(yōu)化成果；還應(yīng)納入定性指標(biāo)，例如，員工對內(nèi)部控制體系的滿意度、內(nèi)部控制環(huán)境的改善狀況等，以此全面反映內(nèi)部控制體系優(yōu)化的實際效果。評估機(jī)制應(yīng)定期進(jìn)行全面評估，不定期進(jìn)行抽查和專項評估，以確保對優(yōu)化效果進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測，并及時作出改進(jìn)。

　　2.跟蹤評估優(yōu)化實施效果。為確保國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化與完善，需建立跟蹤評估機(jī)制。通過內(nèi)部審計、自我評估、第三方評估等多種維度的方式，對優(yōu)化措施的實施效果進(jìn)行跟蹤與評估。評估結(jié)果應(yīng)被及時反饋至管理層及相關(guān)部門，對發(fā)現(xiàn)的新問題或未達(dá)到預(yù)期效果的環(huán)節(jié)，應(yīng)及時調(diào)整優(yōu)化策略，形成閉環(huán)管理。鼓勵員工踴躍參與反饋，共同構(gòu)建積極的內(nèi)部控制文化，確保內(nèi)部控制體系適應(yīng)國有企業(yè)的發(fā)展需要。

　　國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的實施與保障

　　一、實施策略與步驟

　　實施內(nèi)部控制體系需遵循循序漸進(jìn)、全員參與的原則。準(zhǔn)備階段應(yīng)成立領(lǐng)導(dǎo)小組，明確分工，調(diào)研現(xiàn)狀，識別改進(jìn)需求。規(guī)劃設(shè)計階段應(yīng)依據(jù)評估結(jié)果設(shè)計內(nèi)部控制體系框架，明確目標(biāo)、流程與控制措施。宣傳培訓(xùn)階段應(yīng)通過多層次培訓(xùn)增強(qiáng)全體員工的內(nèi)部控制意識。試點運(yùn)行階段應(yīng)選擇代表性業(yè)務(wù)單元，以此來驗證內(nèi)部控制體系的有效性。全面推廣階段應(yīng)總結(jié)試點階段的經(jīng)驗，在整個企業(yè)范圍內(nèi)推廣實施。

　　二、保障措施與機(jī)制

　　為確保內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行，需從多個方面提供堅實保障。首先，組織保障方面，完善內(nèi)部控制的組織架構(gòu)，明確董事會、監(jiān)事會、管理層及內(nèi)部審計部門的職責(zé)，形成有效的制衡機(jī)制。其次，制度保障方面，完善內(nèi)部控制的規(guī)章制度，適時對制度內(nèi)容進(jìn)行更新與優(yōu)化，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求。再次，技術(shù)保障方面，利用ERP、CRM等信息技術(shù)手段，提升內(nèi)部控制的自動化和信息處理能力。最后，人力資源保障方面，加強(qiáng)內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè)，培養(yǎng)專業(yè)化隊伍。

　　三、內(nèi)部控制文化建設(shè)

　　為營造積極的內(nèi)部控制環(huán)境，須樹立全員的內(nèi)部控制意識。一是通過高層示范、教育培訓(xùn)和案例分享，強(qiáng)化風(fēng)險意識和內(nèi)部控制自覺性，形成人人參與內(nèi)部控制的文化氛圍。二是強(qiáng)化跨部門溝通與協(xié)作，確保內(nèi)部控制信息暢通無阻。三是將誠信文化融入內(nèi)部控制全過程，鼓勵員工發(fā)現(xiàn)問題。四是持續(xù)開展知識競賽和研討會，使員工鞏固內(nèi)部控制知識，提升技能。五是建立反饋機(jī)制，積極響應(yīng)員工關(guān)切，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，形成內(nèi)部控制文化自我完善的良性循環(huán)。

　　結(jié)語

　　國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與優(yōu)化，是確保國有企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展與國有資產(chǎn)安全的關(guān)鍵。通過深入分析現(xiàn)狀，明確目標(biāo)與原則，設(shè)計具有針對性的內(nèi)部控制框架，實施關(guān)鍵控制活動，能顯著提升國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平和風(fēng)險防控能力。優(yōu)化策略聚焦于強(qiáng)化制度執(zhí)行、完善風(fēng)險評估機(jī)制、暢通信息溝通、加強(qiáng)人才培養(yǎng)與提升監(jiān)督效能。同時，要培育積極的內(nèi)部控制文化。展望未來，國有企業(yè)應(yīng)探索適合自身的內(nèi)部控制模式，利用信息技術(shù)不斷創(chuàng)新，以適應(yīng)復(fù)雜的市場環(huán)境，進(jìn)而推動治理體系和治理能力的現(xiàn)代化，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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　　作者簡介：王明，本科，中級會計師，研究方向為內(nèi)部控制。

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